Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación del avalúo fiscal de un predio declarado santuario de la naturaleza y al que se le modificó el uso de suelo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente es dueño de un predio en el que se emplaza un restaurante, una planta procesadora de recursos hidrobiológicos y su casa habitación, predio que,...
Oficio N°3230. Imputación del impuesto de timbres y estampillas en el caso que se indica
De acuerdo a su presentación, solicita aclarar si conforme a lo dispuesto en el artículo 28 del Decreto Ley N° 3475 de 1980, Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas, se puede imputar el impuesto que se pagó en una notaría por “una escritura que no llegó a otorgarse por falta de firmas” a “una nueva escritura”1. Al respecto, y considerando que en la situación descrita no concurren las...
Oficio N°3266. Aplicación de la exención establecida en el artículo 18 N° 4 de la Ley N° 16.271 respecto de donación efectuada al extranjero
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la aplicación de la exención establecida en el artículo 18, N° 4, de la Ley N° 16.271, Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, a una donación efectuada al extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, esa Dirección Regional ha recibido, para informar, una gestión judicial voluntaria de...
Oficio N°3278. Aplicación de la depreciación instantánea establecida en el artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la depreciación instantánea establecida en el artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación y respecto a la Ley N° 21.256, sobre la depreciación instantánea o anticipada de un bien raíz que sea comprado de forma directa a la inmobiliaria, consulta si: 1)...
Oficio N°3277. IVA aplicable a centros médicos oftalmológicos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA aplicable a los centros médicos oftalmológicos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima se dedica a prestar un servicio integral que incluye tanto la realización de procedimientos médicos oftalmológicos ambulatorios, como el suministro de insumos y medicamentos durante la prestación indicada. Al...
Oficio N°3267. Solicita modificar la Circular N° 62 de 2016 en la parte que indica
Se ha solicitado a este Servicio modificar la interpretación contenida en la Circular N° 62 de 2016, sobre el monto que el contribuyente acreedor debe restituir al mes siguiente de cumplido el primer vencimiento establecido en el acuerdo de reorganización, para que el deudor efectúe el pago. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad HRI S.A. es acreedora en un procedimiento...
Oficio N°3263. Facturación de débito en exceso sin emisión de la nota de crédito correspondiente
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento respecto de una operación cuyo monto fue facturado en exceso sin que se haya emitido a la fecha el correspondiente documento tributario que permita ajustar dichos montos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el contribuyente habría adquirido una serie de bienes corporales muebles (uniformes), los cuales no recibió en su totalidad,...
Oficio N°3232. Formalidades establecidas para acreditar los impuestos pagados en el exterior para su utilización como crédito en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las formalidades establecidas por la normativa nacional para acreditar los impuestos pagados en el exterior para su utilización como crédito contra los impuestos a pagar en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, mediante la Circular N° 47 de 2021 este Servicio estableció que en los casos de rentas o cantidades regulados...
Oficio N°3231. Consulta sobre la exclusión del régimen Pro Pyme en caso de incumplimiento de requisitos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la fecha de exclusión del régimen Pro Pyme del artículo 14 D), de la Ley Sobre Impuesto a la Renta (LIR), en caso de incumplimiento del requisito del límite de ingresos. Se refiere en particular al caso de una empresa que inicia actividades a contar del 01.01.2020, que mantiene un capital efectivo menor a 85.000 UF y que optó por acogerse...
Oficio N°3229. IVA en los servicios musicales.
Se ha consultado a esta Dirección Nacional sobre la aplicación de IVA en la realización de servicios musicales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, una empresa de servicios musicales (intangibles) – que compone canciones, las graba y entrega de manera virtual – compra material de oficina de uso diario o con ocasión de una reunión, pero que no tiene grandes gastos en insumos mes a...
Oficio N°3029. Empresa con giro compra y venta de criptoactivos y posibilidad de acogerse al régimen de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, una sociedad de gestión de criptoactivos tiene como giro estatutario y única actividad comercial realizar transacciones y obtener mayor valor por la compra y venta de criptomonedas y cripto activos, consultando si, por clasificar el mayor valor obtenido en la enajenación de criptomonedas en el N°5 del artículo 20 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), podría...
Oficio N°3030. Requisitos para recuperación de peajes pagados por empresas de transporte público de pasajeros Ley N°19.764
De acuerdo con su presentación, consulta si los minibuses autorizados por el Ministerio de Transportes para el transporte rural e interurbano pueden acceder a la franquicia tributaria de recuperación parcial de peajes según lo dispuesto en la Ley N° 19.764, adjuntando una de constancia de autorización emitida por el Secretario Regional Ministerial de Transportes y Telecomunicaciones, donde se...
Oficio N°3131. Aplicación Convenio con España a retiro de utilidades desde una sociedad chilena
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las normas del Convenio para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal existente entre Chile y España en el caso del retiro de utilidades efectuado desde una sociedad chilena. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el socio de una sociedad chilena se fue a vivir a España, por lo que los...
Oficio N°3011. Depreciación de bienes físicos del activo inmovilizado
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento que corresponde a bienes físicos del activo inmovilizado que no fueron depreciados en su oportunidad legal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente dejó de depreciar activos hace algunos años debido a un mal control del activo fijo. A la fecha, dichos activos no se encuentran en uso, dada su...
Oficio N°3157. Retención adicional. Ley N° 21.252
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la retención adicional que, con motivo del beneficio establecido en el artículo 5 del artículo primero de la Ley N° 21.252, deben efectuar los empleadores de quienes perciban rentas del N° 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Específicamente, consulta si la base sobre la cual se calcula la retención adicional...
Oficio N°2566. Impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables en caso de contribuyente acogido a la Ley N° 18.392
Se ha consultado a este Servicio sobre la aplicación del impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables en el caso de un contribuyente acogido a la Ley N° 18.392, que establece régimen preferencial aduanero y tributario para la zona territorial que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente acogido a los beneficios de la Ley N° 18.392 (Ley Navarino),...
Oficio N°2567. Facultad de revisión de retiros y distribución de utilidades generadas antes del 1º de enero de 2020
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la facultad especial de revisión contenida en el N° 9 de la letra A del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto del retiro o distribución de utilidades generadas antes del 1º de enero de 2020. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el N° 9 de la letra A del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR)...
Oficio N°3028. Donaciones establecidas en el N° 7 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, pretenden sujetar unas donaciones en especies al N° 7 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), agregando que este Servicio contaría con una lista de especies que son consideradas como gasto aceptado para la empresa donante, pero que los bienes que les interesa solicitar como donaciones, tales como impresora, cartridge, pendones,...
Oficio N°3027. Tratamiento tributario de diferencia positiva entre activos y pasivos de contribuyentes que transitan desde el régimen de renta presunta al de renta efectiva
Se ha consultado a este Servicio si la diferencia positiva entre activos y pasivos de los contribuyentes que transitan desde el régimen de renta presunta al de renta efectiva puede incorporarse al registro REX. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad agrícola constituida exclusivamente por socios personas naturales, quienes aportaron un capital de $1.000.000 en total, en su...
Oficio N°3110. Tratamiento tributario de una donación celebrada en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre tratamiento tributario de una donación celebrada en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la fundación “AAA”, constituida bajo las leyes de Panamá y domiciliada en esa misma jurisdicción, es titular del 100% de las acciones de la sociedad anónima panameña “BBB”. Esta última, a su vez, es accionista en un 99,99%...