Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre diversas consultas en relación al sueldo empresarial a que se refiere el N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el único accionista y representante legal de una sociedad por acciones, que se asigna sueldo empresarial en virtud del N° 6 del del artículo...
Oficio N°1414. Enajenación y acreditación de bonos adquiridos por custodio internacional, con motivo de un cambio de agente responsable para fines tributarios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios que se producen por efecto de cambiar el actual custodio internacional de un inversionista extranjero por un agente responsable para fines tributarios, en los términos de la Resolución Ex. N° 36 de 2011, conforme a la Ley de la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada tiene la calidad...
Oficio N°1415. Tratamiento tributario de las cuentas de pasivos que no han sido acreditadas en un proceso de fiscalización
Se ha solicitado a este Servicio confirmar los criterios que indica vinculados al tratamiento tributario de cuentas de pasivos que no han sido acreditadas en un proceso de fiscalización. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en la citación emitida a la sociedad que asesora con ocasión de la fiscalización de su solicitud de devolución como pago provisional del impuesto de primera...
Oficio N°1408. Participación de cooperativas en licitación pública sobre seguros complementarios de salud y utilización de exención de IVA
De acuerdo con su presentación, consulta si una cooperativa puede participar en licitaciones públicas relativas a la compraventa de servicios de seguros complementarios de salud, sin estar en el registro de convenio marco respectivo, atendido que la normativa señalaría que para el mercado de seguros se requiere ser un tipo de sociedad anónima particular. Asimismo, consulta si puede utilizar la...
Oficio N°1411. Aplicación de artículo 126 del Código Tributario para solicitar devolución de IVA pagado indebidamente producto de facturas cuyo impuesto no fue declarado como crédito
Se ha solicitado a este Servicio confirmar la aplicación del procedimiento contenido en el artículo 126 del Código Tributario para solicitar la devolución de IVA pagado indebidamente producto de facturas debidamente registradas cuyo impuesto no fue declarado como crédito fiscal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA (la sociedad) ha desarrollado un proyecto inmobiliario compuesto...
Oficio N° 1242. Tratamiento tributario de subsidios recibidos por los trabajadores de BBB de la AAA que indica durante vigencia de licencias médicas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la naturaleza jurídica y el tratamiento tributario de los pagos efectuados a los trabajadores de la BBB de la AAA durante la vigencia de sus licencias médicas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la AAA es un servicio público cuyos funcionarios de la BBB, incluido su director ejecutivo, se rigen por el derecho laboral común,...
Ord. N°1280. Procedencia de aplicar los beneficios tributarios establecidos en el artículo 29 de la Ley N° 19.418, a una comunidad indígena
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de aplicar los beneficios tributarios establecidos en el artículo 29 de la Ley N° 19.418 a la comunidad indígena. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, la XXXXX consultó a esa Dirección Regional sobre la procedencia de aplicar los beneficios tributarios establecidos en el artículo 29 de la Ley N° 19.418, sobre...
Oficio N°1234. Gastos de transporte en vehículo particular y obligación de pagos provisionales mensuales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de deducir gastos asociados al transporte en automóvil de un profesional y la determinación de los pagos provisionales mensuales de una sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el ejercicio de una actividad profesional utiliza un automóvil particular para trasladarse al lugar de trabajo de sus clientes,...
Oficio N°1334. Efectos tributarios de una fusión inversa internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre algunos efectos tributarios que se verifican en un proceso de fusión inversa internacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad “Europa” se encuentra domiciliada y residente en un Estado miembro de la Unión Europea (UE) y de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), con el cual Chile...
Oficio N° 1328. IVA en el servicio de licencias de software
Se ha consultado a este Servicio si se encuentra gravado con IVA el servicio de licencias de software contratado con un prestador extranjero, considerando que durante el proceso concursal y al momento de celebrarse el contrato se encontraba exento del referido gravamen. I.- ANTECEDENTESDe acuerdo con los antecedentes, en noviembre de 2019 y tras un proceso concursal suscribió un contrato con una...
Oficio N°1289. Utilización del crédito fiscal por importación de materia prima desde el extranjero por empresa acogida a la Ley N° 18.392
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad que una empresa acogida a la Ley N° 18.392 pueda importar materia prima desde el extranjero, pagando el IVA en la importación y usando dicho impuesto como crédito fiscal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA es una empresa del giro de su denominación en el área industrial domiciliada en la comuna de Porvenir...
Oficio N°1277. 17 de mayo 2021. Retiro de excedente de libre disposición determinado en conformidad al artículo 70 bis del Decreto Ley N° 3.500 de 1980
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del retiro de excedente de libre disposición determinado en conformidad al artículo 70 bis del Decreto Ley N° 3.500 de 1980. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, el artículo 70 bis del Decreto Ley N° 3.500 de 1980, incorporado por la Ley N° 21.3091, permite a los afiliados calificados como enfermos...
Oficio N°1278. Tributación aplicable a rentas obtenidas por una persona que se traslada al extranjero y que habría perdido su domicilio y residencia en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a rentas obtenidas por una persona que se traslada al extranjero y que habría perdido su domicilio y residencia en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en febrero del año 2017 un contribuyente se trasladó indefinidamente a Estados Unidos de Norteamérica (EE. UU.), para trabajar como dependiente...
Oficio N°1283. Vigencia de la Circular N° 47 de 1977. Exenciones impuesto de primera categoría
De acuerdo con su presentación, y sobre la clasificación de las rentas afectas al impuesto de primera categoría (IDPC) establecida en el artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), solicita confirmar que se encuentra vigente la Circular N°47 del año 1977 y no ha habido un cambio de criterio. Lo anterior para efectos de determinar la procedencia o improcedencia de aplicar las reglas...
Oficio N°1284. Reajuste de ingreso diferido y crédito del impuesto de primera categoría. Régimen transparencia tributaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicabilidad del reajuste sobre el ingreso diferido generado al momento de incorporarse al régimen de transparencia tributaria establecido en el N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, cuando se opta por el cambio al régimen de transparencia tributaria...
Oficio N°1330. 24 de mayo 2021. Cuota anual de depreciación para calcular crédito del artículo 18 de la Ley N° 20.241
De acuerdo con su presentación, cumpliría los requisitos para acogerse al crédito contra Impuesto de Primera Categoría (IDPC) establecido en el artículo 18 de la Ley N° 20.241. Señala que el crédito asciende a un 35% de las sumas indicadas en el inciso segundo del artículo 18 de la Ley N° 20.241, entre las cuales figura una cuota anual de depreciación de los bienes físicos del activo...
Oficio N° 1329. 24 de mayo de 2021. Compra inmueble bajo régimen del artículo 14 letra D) N°3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si puede rebajar la totalidad de la compra de un inmueble pagado al contado en el régimen Pro Pyme del artículo 14, letra D), N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) que, atendida la falta de antecedentes, se asumirá se destina al giro del negocio (forma parte del activo fijo) de un contribuyente acogido al referido régimen Pro Pyme. Al respecto,...
Oficio N°1286. Tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de derechos sobre un bien raíz poseído en comunidad a una comunidad indígena
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de derechos sobre un bien raíz poseído en comunidad a una comunidad indígena. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, a la que solo acompaña copia del certificado de posesión efectiva, consulta cómo tributan los herederos de una “sucesión hereditaria que se constituyó el...
Oficio N°1287. Provisiones, castigos y remisiones de créditos realizados por bancos e instituciones financieras
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del inciso primero y del N° 4 del inciso cuarto, ambos del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y de las instrucciones impartidas mediante la Circular N° 47 de 2009, sobre provisiones, castigos y remisiones de créditos realizadas por los bancos e instituciones financieras. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°1285. Calificación de rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en relación con el artículo 68 del mismo cuerpo legal
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los criterios para considerar que un contribuyente percibe rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para efectos de eximirse de llevar contabilidad completa, conforme al artículo 68 del mismo cuerpo legal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con el oficio del antecedente, en el marco de un procedimiento de fiscalización...