Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el alcance de las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 al N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, con vigencia a contar del 1° de enero de 2020. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXXXX es una Corporación de Derecho Privado, sin fines de lucro, creada en aa de acuerdo a las...
Oficio N°530. Procedencia del inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario en una reorganización que incluye contribuyentes no residentes ni domiciliados en Chile
Se ha solicitado a este Servicio confirmar la procedencia de lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario, respecto a una reorganización que implica el aporte de participaciones en el capital de empresas chilenas a una sociedad sin domicilio ni residencia en Chile, perteneciente al mismo grupo empresarial. I.- ANTECEDENTES Se trata de una familia compuesta por 4 hijos y...
Oficio N°531. Pago anticipado del impuesto de primera categoría en el caso de grupos empresariales
Se ha solicitado a este Servicios un pronunciamiento sobre el cual solicita una interpretación del artículo 14 letra A) N° 6 de la LIR que permite un pago anticipado y voluntario del crédito por IDPC, según su texto modificado por la Ley N° 21.210, en el caso de grupos empresariales. I.- ANTECEDENTES Se trata de una sociedad matriz de diversas sociedades concesionarias de obras públicas, de las...
Oficio N°533. Forma de reconocer como gasto el precio pagado por la adquisición del derecho de constitución de usufructo y cesión de un contrato de arrendamiento sobre bienes raíces
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de aplicar modelo de amortización de usufructo que propone para reconocer como gasto el monto pagado por su constitución. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa actualmente obtiene la cesión de contratos de arrendamiento que tienen los dueños de terrenos con empresas de telecomunicaciones. Los...
Oficio N°534. Tratamiento tributario de becas para finalizar estudios como gastos necesarios para producir la renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de tratar un programa de becas como gasto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y con motivo de la crisis económica generada por la pandemia COVID-19, una asociación gremial pretende implementar un programa de becas para pagar el arancel de personas que se...
Oficio N°535. Tratamiento tributario de las devoluciones efectuadas por las AFP de cotizaciones en favor de funcionarios pensionados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la devolución de cotizaciones efectuadas por la AFP en favor de funcionarios pensionados por XXXXX, quienes se encuentran exentos de efectuar cotizaciones previsionales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, dicha institución ha recibido cartas de dos Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) a...
Oficio N°536. Régimen tributario aplicable a las entidades y corporaciones educacionales creadas por la Ley Nº 20.845
Se ha consultado a este Servicio cuáles son los regímenes de tributación aplicables a las entidades individuales educacionales y a las corporaciones educacionales, ambas creadas por la Ley Nº 20.845, de inclusión escolar, que regula la admisión de los y las estudiantes, elimina el financiamiento compartido y prohíbe el lucro en establecimientos educacionales que reciben aportes del Estado. I.-...
Oficio N°521. Aplicación de la letra f) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en la venta de predios forestales que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la letra f) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en la venta de un portafolio de predios forestales, a la luz de las modificaciones incorporadas por la Ley N° 21.210. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad negocia la venta de un portafolio de predios forestales con...
Oficio N°276. Alcance del concepto de deudas hereditarias establecido en el N° 3 del artículo 4° de la Ley N°16.271
Se ha solicitado a este Servicio determinar el alcance del concepto “deudas hereditarias” establecido en el N° 3 del artículo 4° de la Ley N° 16.271, Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, y dado que se encuentra tramitando la posesión efectiva en la sucesión testada de su padre, solicita determinar si en el concepto “deudas...
Oficio N°274. Emisión de boletas por parte de los Conservadores de Bienes Raíces
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la correcta emisión de boletas por parte de los Conservadores de Bienes Raíces, considerando que la persona que solicita el servicio prestado por dicha entidad no suele ser quien se obliga a su pago. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, sería usual que las personas obligadas, en definitiva, al pago servicios prestados por los Conservadores de...
Oficio N°277. Mandato otorgado a un agente intermediario para la reinversión del producto del rescate de cuotas de fondos mutuos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los requisitos que debe cumplir el mandato otorgado a un agente intermediario para reinvertir el producto del rescate de cuotas de fondos mutuos, de acuerdo con el inciso tercero del artículo 108 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, mediante Oficio N° 1959 de 2018, este Servicio manifestó...
Oficio N°279. Provisiones y castigos de créditos incluidos en carteras vencidas de Bancos e Instituciones Financieras
Se ha solicitado a este Servicio modificar las instrucciones contenidas en la Circular N° 47 de 2009, dictada conjuntamente con la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, la cual contiene instrucciones el tratamiento tributario de las provisiones y castigos de créditos incluidos en carteras vencidas de bancos e instituciones financieras. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°391. Aplicación de la exención establecida en el artículo 24 N°6 de la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas
De acuerdo con su presentación, TTTT Factoring S.A., es una empresa cuyo objeto social es “efectuar operaciones de factoring” para lo cual, adquiere en forma habitual de cualquier persona (clientes), cuentas por cobrar documentadas principalmente mediante facturas, con o sin responsabilidad para ésta, otorgando financiamiento sobre los referidos instrumentos de crédito. Para financiar dichas...
Oficio N°281. Aplicación del artículo 17, N° 8, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta en la enajenación de un bien raíz a un pariente en segundo grado por afinidad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las normas del artículo 17, N° 8, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la enajenación de un bien raíz a un pariente en segundo grado por afinidad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente de impuestos finales enajenará un bien raíz a un pariente en segundo grado de afinidad, esto es,...
Oficio N°363. Consulta sobre tributación aplicable a nuevo producto denominado desarrollado por una empresa dedicada a la fabricación, venta y comercialización de cigarros, cigarrillos y otros productos de tabaco
Se ha solicitado a este servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a un nuevo producto desarrollado por una empresa dedicada a la fabricación, venta y comercialización de cigarros, cigarrillos y otros productos de tabaco. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Sociedad TTTTTT S.A. estudia la comercialización de un nuevo producto que lleva por nombre...
Oficio N°364. Aumento de depreciación por bienes que se han hecho inservibles para la empresa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la correcta interpretación del artículo 31, inciso cuarto, N° 5, párrafos segundo y tercero, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, frente a la posibilidad de aumentar los plazos de depreciación, por bienes que se han hecho inservibles para la empresa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el párrafo segundo, del Nº 5 del...
Oficio N°367. Ámbito de aplicación del impuesto a los tabacos, contenido en el Título II del Decreto Ley N°828 de 1974, y momento en que resulta exigible la guía de libre tránsito provisoria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el ámbito de aplicación del impuesto a los tabacos, contenido en el Título II del Decreto Ley N° 828 de 1974, y momento en que resulta exigible la guía de libre tránsito provisoria. I.- ANTECEDENTES Mediante el Oficio Ord. del antecedente se informa que, con anterioridad, y a través del Oficio N°13.325 de fecha 11.11.2019, el Subdirector...
Oficio N°365. Renta de bienes raíces no agrícolas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre cómo declarar el impuesto a la renta año tributario 2021, como persona natural sin contabilidad completa, si su renta proviene del arriendo de bienes raíces no agrícolas. I.- ANTECEDENTES Se consulta cómo debe declarar su impuesto a la renta año tributario 2021, si su renta es de rentista de arriendo de bienes raíces no agrícolas, como...
Oficio N°369. Declaración de renta efectiva y presunta en el mismo ejercicio
De acuerdo con su presentación, inicialmente comenzó desarrollando una actividad en renta presunta y posteriormente amplió su giro a una actividad de renta efectiva correspondiente a obras menores. Sin embargo, este Servicio habría emitido una liquidación por diferencia de impuestos en el año tributario 2017 porque no declaró la totalidad de sus ingresos mediante renta efectiva, solicitando se...
Oficio N°289. 27 de enero 2021. Alcance del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en relación con el artículo 68 del mismo cuerpo legal, en caso de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada que obtiene rentas del N° 2 del artículo 20
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de determinar las rentas clasificadas en el N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta por parte de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, atendido lo dispuesto en el artículo 68 del mismo cuerpo legal, que establece que los contribuyentes no están obligados a llevar contabilidad alguna para acreditar...