De acuerdo con su presentación, una persona natural, titular de una empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL) la cual, a su turno, es accionista de una sociedad por acciones (SpA), recibe una remuneración de la SpA, consultando si en este caso es aplicable el denominado sueldo empresarial contemplado en el N° 6 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Al respecto, y...
Oficio N°2003. Gastos de organización y puesta en marcha
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de deducir como gasto el pago efectuado a un relacionado con motivo del contrato de prestación de servicios, conforme al N° 9 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, dos grupos económicos no relacionados, A y B, participan en el capital de una...
Oficio N°2030. Documentación necesaria para acreditar un gasto incurrido en el extranjero
De acuerdo con su presentación, consulta si es posible respaldar un gasto, sin que este sea calificado como gasto rechazado del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), por una compra efectuada a un proveedor extranjero, con un documento que no corresponde a una “factura de IVA”. Agrega que, al momento de realizar la compra, solo les llegó la documentación que adjunta, la cual...
Oficio N°1921. Tratamiento contable y tributario del reajuste del artículo 72 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento contable y tributario del reajuste del artículo 72 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras referir al Oficio N° 2630 de 2021, el que considera al reajuste del artículo 72 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) como una partida accesoria al impuesto de primera categoría...
Oficio N°1674. Reconocimiento de pérdida por delito contra la propiedad
Se ha solicitado a este Servicio aclarar si las pérdidas materiales que sufrió una empresa producto de una estafa deben ser reconocidas al valor costo o al valor en que fueron facturados con el IVA recargado. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa habría facturado una serie de productos a un cliente que, tras pagar con cheques, retiró la mercadería desde la bodega de la...
Oficio N°1627. Régimen especial de depreciación establecido en el artículo 31 N° 5 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta sobre inmueble
De acuerdo con su presentación, consulta cómo una empresa acogida al régimen general de tributación contenido en la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) debe depreciar un bien raíz que fue pagado y escriturado en noviembre del año 2021 e inscrito en febrero del año 2022, considerando las normas contenidas en el N° 5 del artículo 31 de la LIR y el artículo vigésimo...
Oficio N°1512. 6 de mayo 2022. Préstamo efectuado por el titular a una empresa individual de responsabilidad limitada
Se ha consultado a este Servicio si el préstamo efectuado por el titular a una EIRL se considera capital o pasivo exigible. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, la socia [sic] de una EIRL le otorga un préstamo a dicha empresa, consultando si: 1) El préstamo realizado a la empresa desde el punto de vista tributario es considerado un pasivo exigible o un aumento de capital.2) En caso que...
Oficio N°669. Ejercicio de facultad que el inciso primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta asigna al Director del Servicio
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la facultad que el inciso primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta entrega al Director del Servicio, en caso que los vehículos a que se refiere esta norma sean eléctricos o híbridos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el contexto de la crisis ambiental que atraviesa el mundo, una sociedad anónima...
Oficio N°1258. Indemnizaciones laborales en procesos de reorganización empresarial
Se ha consultado a este Servicio sobre la deducción de los desembolsos con motivo del feriado legal efectivamente utilizado o compensado por término de la relación laboral, devengado por un trabajador en su relación laboral anterior con una filial de su actual empleador. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 2019 un grupo económico realizó una reorganización administrativa de...
Oficio N°1408. 27 de abril 2022. Sumas pagadas a título de multas derivadas del incumplimiento de obligaciones establecidas en contratos que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario, de acuerdo con la Ley sobre Impuesto a la Renta, de las sumas pagadas a título de multas y derivadas del incumplimiento de obligaciones establecidas en diversos contratos celebrados con municipalidades. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad que representa es una empresa dedicada a la...
Oficio N°663. Depreciación acelerada de bienes no utilizados y traspasados por una fusión
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la depreciación acelerada regulada en el N° 5 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto de bienes del activo fijo no utilizados y que se traspasan por una sociedad absorbida en el contexto de una fusión. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad A es dueña y titular...
Oficio N°672. Sueldo empresarial
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de lo dispuesto en el párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en caso de participación minoritaria en el capital de la empresa, así como sobre el cálculo de las obligaciones previsionales en dicho supuesto. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la...
Oficio N°1357. Bien completamente depreciado con anterioridad a su adquisición
De acuerdo con los términos generales de su consulta, un contribuyente sujeto al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) adquirió el año 2021 un bien construido el año 2000, el cual forma parte de su activo fijo. Tras señalar que, conforme a la Resolución Ex. N° 43 de 20021, la vida útil del bien es de 8 años, los cuales ya habían transcurrido al momento...
Oficio N°1363. Tratamiento tributario de viáticos
De acuerdo con su presentación, y en relación con la Circular N° 53 de 2020, consulta si puede efectuar pagos mensuales a sus colaboradores dentro de la Región Metropolitana o si los viáticos son únicamente para los trabajadores de regiones y no los que trabajan en la Región Metropolitana. Supuesto que consulta sobre el pago de viáticos y la posibilidad de rebajarlos como gasto para efectos...
Oficio N°738. Tratamiento tributario de los gastos incurridos en la compra de bebidas alcohólicas para su consumo en las actividades que indica
Se ha solicitado a este Servicio determinar si los gastos incurridos en la compra de bebidas alcohólicas, para ser consumidas en las actividades que se indican, pueden rebajarse como gastos necesarios conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el ejercicio de las actividades de las empresas, es común realizar diversas...
Oficio N°824. Aplicación del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210 a marcas no registradas en el país
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del beneficio tributario contenido en artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210 a marcas registradas en el extranjero y no en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el contexto de expandir y/o consolidar su presencia en los mercados donde opera, la matriz chilena de un grupo con...
Oficio N°827. Gastos por vehículos de trabajo
De acuerdo con los términos generales de su consulta, se solicita instrucciones para incorporar un vehículo de trabajo (furgón) a su empresa. Al respecto, supuesto que el contribuyente está afecto a impuesto de primera categoría, en base a renta efectiva determinada según contabilidad y entendiendo que se consulta por la deducción de los gastos asociados a un furgón de trabajo, cabe señalar que...
Oficio N°1112. Deducción de gastos relacionados con compromisos medioambientales
De acuerdo con su presentación, y luego de exponer sobre el párrafo segundo del N° 13 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), la historia de su establecimiento en la Ley N° 21.210 y la Circular N° 53 de 2020, formula una serie de consultas, las cuales serán absueltas más adelante, en su mismo orden de presentación. El N° 13 del inciso cuarto del artículo 31...
Oficio N°1116. Castigo de créditos impagos adquiridos mediante pagos por subrogación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del castigo para efectos tributarios de créditos insolutos adquiridos mediante pagos por subrogación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una constructora, socia de una inmobiliaria (con un 33,7% de participación), se encuentra en cesación de pagos y en etapa de reorganización y quiebra. La inmobiliaria, a...
Oficio N°671. Documento tributario de respaldo por el pago de servicios de intermediación de transporte internacional y reembolso de gastos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de utilizar el beneficio establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 por el avance de obra de un proyecto cuyo desarrollo se interrumpe temporalmente. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad A presta servicios relacionados con el comercio exterior necesarios para el proceso de...