Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la eventual exención de impuesto adicional contemplada en el N° 2 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, aplicable por el servicio de custodia de valores prestado por un banco extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un banco con matriz en AAA (“banco”) ofrece servicios de custodia de...
Oficio N°979. Servicios de marketing y remarketing frente al artículo 8°, letra n), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Se ha consultado a este Servicio si los pagos por servicios de marketing y remarketing, prestados por personas domiciliadas o residentes en el extranjero, se encuentran gravados conforme al artículo 8°, letra n), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad TTTTT efectúa pagos por servicios de Marketing y remarketing realizado...
Oficio N°982. Tratamiento tributario de la venta de una “solución informática del tipo SaaS” por un proveedor con residencia en los EEUU a un usuario con domicilio en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la letra n) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en relación con el inciso primero del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la venta de una “solución informática del tipo SaaS” por un proveedor con residencia en los EEUU. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su...
Oficio N°978. Restructuración de grupo empresarial internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta de una reestructuración de un grupo empresarial internacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad “AAA”, sociedad de responsabilidad limitada residente en Chile, es 99.9% propiedad de “BBB”, una empresa holding residente en YYY. Además de su...
Oficio N°815. Impuesto adicional que afecta al pago mensual efectuado a un banco custodio
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el impuesto adicional que afectaría al pago de un “fee” mensual cobrado por un banco custodio AAA a una sociedad chilena. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de inversiones chilena ha decidido invertir valores en un banco de inversión AAA (banco de inversión custodio), el cual adquiere instrumentos de diferente...
Oficio N°284. Consulta sobre exención de impuesto adicional por pago de servicios en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la exención de impuesto adicional por el pago de servicios en el extranjero contratados por una PYME. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se trata de una empresa de publicidad y agrega que uno de sus clientes, que publica en TTTT, le habría manifestado que no tiene la obligación de pagar el impuesto adicional del 35% por...
Oficio N°2710. Consulta sobre declaración de impuesto por servicios de publicidad prestados desde fuera de Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la persona obligada a declarar el IVA por servicios prestados por TTTTTT. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXXXXX (XXXXXX) es una empresa de menor tamaño Pro-Pyme, según caracterización del Servicio a quien la empresa TTTTTT les emite facturas exentas por los servicios que les presta. Al respecto consulta si: 1) De acuerdo...
Oficio Nº2134. Alcance del concepto “actividad cultural” y determinación de la base imponible del Impuesto Adicional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el concepto “actividad cultural” y aplicación de la tasa de 20% de Impuesto Adicional establecida en el artículo 60, inciso segundo, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I. ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, el inciso segundo del artículo 60 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) establece una tasa de 20% de Impuesto Adicional...
Resolución Nº119. Establece la obligación de presentar declaración jurada sobre enajenación de entidades extranjeras con activos subyacentes en Chile por medio de formulario Nº1921
Santiago, 28 de septiembre de 2020 Hoy se ha resuelto lo que sigue: Resolución EX. SII Nº119 VISTOS: Lo dispuesto en el Art. 6°, letra A) N°1 y en los artículos 33 bis, 60 y 66, todos del Código Tributario contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; los artículos 1°, 4° bis y 7° del D.F.L. N° 7 de 1980, del Ministerio de Hacienda, que contiene la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos...
Resolución Ex. Nº113. Modifica Resolución Ex. N°107 de 2017 y la estructura e instrucciones de la declaración jurada anual sobre operaciones en Chile por medio de formulario N°1946
Santiago, 15 de septiembre de 2020 VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1° y siguientes de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, de 1980; en los artículos 6°, letra A, N° 1 y 33 bis del Código Tributario; en los artículos 3, 10, 11, 14, 21, 38, 58, 59, 60, 62, 63, 74, 79, 82 y 101 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el...
Circular N°56. Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley N° 21.210 a la Ley sobre Impuesto a la Renta y demás normas legales en materia de Impuesto Adicional
Oficio Nº1876. 31 de agosto 2020. Cambio de régimen tributario de una sociedad extranjera producto del término de giro de un establecimiento permanente
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario propuesto para una sociedad extranjera que efectúa el término de giro de un establecimiento permanente en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad extranjera domiciliada en las Islas Bermudas, con más de 30 años de actividades agrícolas en el país, tributa en Chile como contribuyente...
Oficio N° 1475. 31 de julio 2020. Aplicación de normas de exceso de endeudamiento
Se ha solicitado a este Servicio confirmar normas de exceso de endeudamiento. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida en Chile, con el fin de financiar su operación en el país, suscribió en agosto del año 2014 un contrato de préstamo, con una sociedad extranjera relacionada, institución financiera internacional que registraron en la nómina registro voluntario de...
Oficio N°810. Tratamiento tributario de pagos derivados de un contrato de distribución de software suscrito con un proveedor extranjero
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de determinados pagos efectuados al exterior, derivados de un contrato de distribución de software suscrito con un proveedor extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, una empresa chilena, XXXXX, y su proveedor domiciliado en los Estados Unidos de Norteamérica, YYYYY, habrían suscrito...
Oficio N°641. Exención de Impuesto Adicional en la venta indirecta de activos situados en Chile en caso de reorganización de grupo empresarial extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del inciso final del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en caso de una reorganización de un grupo empresarial extranjero (venta indirecta de activos situados en Chile). I. ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, el Grupo XXXXX, está conformado en Chile por diversas sociedades constituidas en el país,...
Oficio N°432. Ajustes al valor de las mercancías importadas por el pago de cánones y derechos de licencia
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional, un pronunciamiento sobre ajustes al valor de las mercancías importadas, por concepto de pagos de cánones y derechos de licencia, efectuados con posterioridad a la importación. I.- ANTECEDENTES: Señala en su presentación que conforme con lo establecido en el artículo 1° del Acuerdo relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre...
Oficio N°120. 17 de enero 2020. Remesas efectuadas al exterior por pagos a entidades que realizan control de doping a CCCC
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la situación tributaria de las remesas efectuadas a entidades domiciliada en el exterior, por servicios de control de doping a caballos fina sangre que participan en carreras disputadas en Chile. I. ANTECEDENTES. Indica que una de las funciones relevantes que...
Oficio N°2670. Cómo declarar renta generada en Francia de ciudadano español expatriado en Chile con menos de 3 años de residencia en el país
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la forma de declarar en Chile la renta de fuente extranjera. I.- ANTECEDENTES. Se trata de una persona natural de ciudadanía española que se encuentra expatriado en nuestro país, pero con menos de tres años de residencia. Señala que ha obtenido una renta desde Francia, por lo que...
Oficio N°2628. Impuesto Adicional aplicable a servicios prestados por una universidad extranjera a una universidad chilena
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la aplicación de Impuesto Adicional (IA) u otros tributos, a servicios prestados por una universidad extranjera a una universidad chilena. I.- ANTECEDENTES Consulta si resulta aplicable IA a los servicios, cuya naturaleza no se individualiza en la presentación, que serían...
Oficio N°2466. Restitución del crédito IDPC dispuesta en el inciso cuarto del N° 4 del artículo 74 de LIR en el caso de dividendos provisorios distribuidos el año 2012 antes de la vigencia de la ley N° 20.630
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación mediante la cual solicita un pronunciamiento acerca de la calidad de impuesto de retención de la restitución del crédito de Impuesto de Primera Categoría (IDPC) dispuesta por el inciso cuarto del N° 4 del artículo 74 de la LIR, en el caso de dividendos provisorios distribuidos el año 2012, antes de la vigencia de la ley N° 20.630. I.-...