De acuerdo con su presentación, consulta si el socio, persona natural de una sociedad de profesionales acogida a tributación de segunda categoría, puede ejercer la opción de rebajar el gasto presunto del 30% establecido en el artículo 50 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) respecto de la participación que le corresponde desde dicha sociedad. Al respecto, y en lo pertinente, se informa que,...
Oficio N°147. Aclara Oficio N° 2069 de 2025 en relación con el sueldo empresarial
De acuerdo con su presentación, solicita aclaración del N° 3 del Oficio N° 2069 de 2025, y consulta si los montos asignados por concepto de colación y locomoción para quienes perciben sueldo empresarial deben considerarse o no afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría (IUSC) y, en consecuencia, si deben o no deben ser considerados como ingresos en la declaración jurada N° 1887. Al respecto,...
Oficio N°26. Servicios publicitarios prestados a sociedad de profesionales
De acuerdo con su presentación, una sociedad de profesionales contrata servicios de promoción y posicionamiento prestados por personas naturales —exsocios de destacada trayectoria profesional y académica— quienes, tras su retiro de la sociedad, actúan como “embajadores de la marca”. Dichas personas promocionan a la firma en diversas actividades, tales como encuentros sociales, foros académicos y...
Oficio N°1943. Rebaja de gastos presuntos en el caso de contribuyente de la segunda categoría que presta servicios a sociedad extranjera
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar si es aplicable el régimen establecido en el inciso cuarto del artículo 50 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en el caso de una persona natural domiciliada en Chile que presta servicios profesionales independientes a una empresa domiciliada en el extranjero. Al respecto se informa que, conforme con el inciso final del artículo 50 de la...
Oficio N°1868. Aplicación del beneficio tributario establecido en el artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, formula una serie de consultas relativas a los beneficios tributarios para el ahorro previsional voluntario (APV), referidas a los regímenes A y B, de bonificación y régimen con beneficio tributario, establecidos respectivamente en las letras a) y b) del artículo 20 L del Decreto Ley N° 3.500 (DL N° 3500), las cuales se transcriben y responden, a continuación, en...
Oficio N°1892. Tributación de peluqueros arrendatarios de sillón
De acuerdo con su oficio, a propósito del Oficio N° 2638 de 2002 y las instrucciones administrativas relacionadas con la tributación de los peluqueros1, tras algunas consideraciones y en lo fundamental, solicita confirmar la vigencia del citado oficio y el documento tributario que debe emitir el peluquero independiente arrendatario del sillón por los ingresos que reciba del público. Al respecto,...
Resolución Ex. N°82. Procedimiento de exclusión del registro de sociedades profesionales por incumplimiento de requisitos
Santiago, 29 de agosto de 2024. VISTOS: Las facultades contempladas en los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo primero del Decreto con Fuerza de Ley N° 7, del Ministerio de Hacienda, de 1980; lo dispuesto en el N°1 de la letra A) del artículo 6° del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N°830 de 1974;...
Oficio N°1895. Calificación como sociedad de profesionales
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una empresa de tecnologías compuesta exclusivamente por ingenieros informáticos se dedica a la elaboración de software a medida para sus clientes, sin comercializar licencias por el desarrollo de estos, consulta si la empresa en cuestión puede establecerse como una sociedad de profesionales. Al respecto se informa que, conforme al concepto vigente...
Aclaran retención por dietas pagadas a directores de una sociedad por acciones
Por medio del Oficio N°3274 del 10 de noviembre de 2022 el Servicio de Impuestos Internos (SII) aclaró la retención por dietas pagadas a directores de una sociedad por acciones Indicó que las dietas de los directores de una compañía constituida como SpA están sujetas a la tasa de retención correspondiente a los directores de sociedades anónimas o es aplicable la tasa incrementada que establece...
Oficio N°2885. Tratamiento tributario de peluquerías
De acuerdo con su presentación, solicita un pronunciamiento sobre la tributación de un peluquero que desarrolla su actividad de forma independiente, en su domicilio. Al respecto, mediante Oficio N° 2993 de 2020, este Servicio se refirió detalladamente a la tributación que afecta a las peluquerías, distinguiendo el tipo de contribuyente del cual se trata y la categoría en la que se clasifica el...
Oficio N°2923. Retención del N° 2 del artículo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de honorarios pagados a un pensionado
De acuerdo con su presentación, es un pensionado por vejez con 65 años, desde abril de 2022, que, al emitir boletas por trabajo a honorarios, se descuentan las cotizaciones previsionales y de salud (descuento de 12,25%). Atendido que no tiene obligación de cotizar en la AFP (indica que se cotiza hasta los 55 años) y al descontarse en la liquidación de pensión lo correspondiente a salud, consulta...
Oficio N°2924. Obligación de efectuar retención en la emisión de boletas de honorarios por rentas del N° 2 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha consultado a este Servicio si es legal pagar honorarios sin retención por labores administrativas y que sea el emisor de la boleta quien pague mensualmente el impuesto de retención. Lo anterior según señala, de acuerdo a la Resolución Ex. N° 83 de 2004 y otras disposiciones tributarias que se encuentren vigentes. Al respecto se informa que, sobre la emisión de boletas de honorarios por...
Oficio N°2359. Incorporación de sociedad de profesionales a la segunda categoría
De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada, cuyos socios son personas naturales y profesionales afines a la actividad desarrollada, que cumple los requisitos de la Circular N° 21 de 1991, acogida al régimen tributario pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), con contabilidad completa, quiere “transitar” [sic] al...
Oficio N°2347. Documento que corresponde emitir por dietas percibidas por integrantes de un órgano de administración de una Universidad
De acuerdo con su presentación, el artículo 66 de la Ley N° 21.091, de Educación Superior, establece que los miembros del directorio de un órgano de administración de una universidad pueden percibir dietas, consultando el documento de respaldo que deben entregar los directores a la universidad por estas dietas y, particularmente, si deben emitir boletas de honorarios con retención del 12,25%. Al...
Oficio N°1424. 24 de abril 2022. Situación tributaria de SPA y servicios profesionales
De acuerdo con su presentación, se trata de una SPA que presta servicios profesionales, además de importar y vender bienes al retail, operación afecta a IVA, por la que emite la documentación correspondiente. Teniendo presente las modificaciones de la Ley N° 21.420, según las cuales quedarán exentas de IVA las sociedades de profesionales, consulta si las asesorías que presta por intermedio de la...
Oficio N°1443. Condiciones para calificar como sociedad de profesionales y la documentación tributaria que se debe emitir por los servicios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las condiciones para que una sociedad pueda ser calificada como sociedad de profesionales y la documentación tributaria que debe emitir por sus servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, dos personas naturales – un abogado y un contador auditor – constituyeron una sociedad de responsabilidad limitada en 2020, iniciando...
Resolución Ex. N°30. 25 de marzo 2022. Imputación de los pagos anticipados, retenciones adicionales y/o pagos provisionales mensuales adicionales por la restitución del préstamo tasa cero (o préstamo solidario del Estado)
VISTOS: Lo dispuesto en el artículo 6° letra A N° 1 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N° 830, de 1974; en los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del Decreto con Fuerza de Ley N° 7, del Ministerio de Hacienda, de 1980; en los artículos 14 letra D) N° 3 letra (k), 14 letra D) N° 8 letra (a)...
Oficio N°650. Emisión de boletas de honorarios por parte del dueño de una empresa contratado como su administrador
De acuerdo con su presentación, una persona natural pretende emitir boletas de honorarios a la sociedad en la cual se encuentra contratado como administrador y de la cual es dueño. Agrega que dicha sociedad se dedica a la producción de suministros de comida, así como a la realización de eventos en terreno. Señala que sus labores en la realización de eventos en terreno escapan de sus obligaciones...
Oficio N°339. Determinación de pagos provisionales mensuales para contribuyentes de segunda categoría
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la normativa vigente para el cálculo de los pagos provisionales mensuales (PPM) de segunda categoría de un contribuyente profesional que emite boletas de honorarios electrónicas. Agrega que, según la Circular N° 7 de 1984, el PPM se calcula en base a los ingresos percibidos, deducidas las remuneraciones brutas del mes y sobre dicha diferencia se...
Oficio N°2627. 29 de septiembre 2021. Tratamiento tributario de pagos efectuados a título de sueldos declarados improcedentes en juicio laboral
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario correspondiente a sueldos pagados a accionista que, en juicio laboral, se declararon improcedentes por no probarse la existencia de un vínculo de subordinación y dependencia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, informa que es accionista de una sociedad que, a su turno, controla en un 100% a otras dos...