Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la fecha en que se debe reconocer el gasto tributario, para sus accionistas, por la pérdida que se produzca en la adjudicación de bienes producto de la disolución y liquidación de una sociedad anónima. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima de giro inversiones (“sociedad”), contribuyente del impuesto de...
Oficio N°1643. Fusión entre sociedades situadas en el extranjero que poseen agencias en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una fusión entre sociedades situadas en el extranjero que poseen agencias en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad extranjera TTT, actualmente domiciliada en Suiza, posee una agencia en Chile. TTT analiza fusionarse con la sociedad extranjera MMM, que actualmente también posee una...
Oficio N°1244. Asignación de activos a una agencia en Chile, por parte de una sociedad matriz domiciliada en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una asignación de activos a una agencia en Chile por parte de su matriz domiciliada en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una agencia en Chile cuya matriz se encuentra domiciliada en los Estados Unidos de Norteamérica (la matriz), tiene asignado un patrimonio propio, manteniendo su...
Oficio N°1046. Improcedencia del Nº 3 del artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta ante ausencia de término de giro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la regla contenida en el Nº 3 del artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en el caso de una sociedad que solo registra inscripción al rol único tributario. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad con objeto social construcción solo obtuvo rol único tributario, es decir, no dio aviso de...
Oficio N°643. Efectos tributarios para los socios en el término de giro de una sociedad que se disuelve
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios que produce el término de giro de una sociedad por acciones que se disuelve, respecto de su único socio, tras las modificaciones legales introducidas por la Ley N° 21.210. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA es dueña del 100% de las acciones de la sociedad por acciones BBB, las que adquirió por...
Oficio N°531. Pago anticipado del impuesto de primera categoría en el caso de grupos empresariales
Se ha solicitado a este Servicios un pronunciamiento sobre el cual solicita una interpretación del artículo 14 letra A) N° 6 de la LIR que permite un pago anticipado y voluntario del crédito por IDPC, según su texto modificado por la Ley N° 21.210, en el caso de grupos empresariales. I.- ANTECEDENTES Se trata de una sociedad matriz de diversas sociedades concesionarias de obras públicas, de las...
Oficio N°293. Posibilidad que los propietarios de empresa sujeta al régimen de transparencia tributaria puedan reliquidar el impuesto global complementario con motivo del término de giro de la empresa
Se ha consultado a esta Dirección Nacional si los propietarios de un contribuyente acogido al régimen de transparencia tributaria del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta pueden reliquidar su impuesto global complementario en los términos del N° 3 del artículo 38 bis del mismo cuerpo legal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, y a propósito de la...
Resolución Ex. N°171. 29 de diciembre 2020. Establece forma y plazo en que las empresas que sean contribuyentes de la primera categoría y deben certificar el valor de costo para fines tributarios, a la fecha de término de giro
VISTOS: El artículo 1°, 4° bis, 7° y siguientes de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos contenida en el D.F.L. N°7, de 1980 del Ministerio de Hacienda; lo establecido en los artículos 6° letra A) N° 1, 21, 69 y 70 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; en los artículos 14 letras A) y D) N° 3 y 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta,...
Oficio Nº2146. Efectos tributarios de la disolución y liquidación de una sociedad anónima
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento acerca de los efectos de la disolución y liquidación de una sociedad, contribuyente del impuesto de primera categoría, obligado a determinar sus resultados según contabilidad completa. I. ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, AAAAA adquirió el 99% de las acciones de la sociedad chilena BBBBB, sociedad elaboradora y distribuidora de...
Resolución Ex. N°93. 24 de agosto 2020. Declara término de giro según lo dispuesto en el inciso final del artículo 69 del Código Tributario
Santiago, 24 de agosto de 2020. Vistos: Lo dispuesto en los artículos 6º letra A), Nºs 1 y 4, 15 y 69 inciso final del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N° 830, de 1974, y artículo 7º letra b), de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del Decreto con Fuerza de Ley N° 7, del Ministerio de Hacienda, de 1980; y la Circular N°...
Oficio N°1511. Efectos tributarios de una fusión inversa internacional y término de giro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una fusión inversa internacional, donde una sociedad extranjera absorbe a sociedad chilena. I.- ANTECEDENTES Señala que tres sociedades de responsabilidad limitada constituidas en Chile (Socio 1, Socio 2 y Socio 3, y conjuntamente “las socias”), son las únicas socias de una sociedad de responsabilidad limitada...
Oficio N°3126. Contribuyente obligado al pago del impuesto generado por el arriendo de una vivienda amoblada asignada por una cooperativa a uno de sus socios para su uso y goce
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre quien es el contribuyente obligado al pago del impuesto generado por el arriendo de una vivienda amoblada asignada por una cooperativa a uno de sus socios, para su uso y goce. I.- ANTECEDENTES. Expone en la presentación que, en su calidad de socio de una cooperativa constituida...
Oficio N°3073. Procedencia del impuesto único por término de giro con motivo de la disolución de una corporación e incremento patrimonial por la destinación de su patrimonio a una fundación
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita se confirmen criterios relacionados con la tributación de una corporación que se disuelve, destinando su patrimonio a una fundación, en cumplimiento de sus estatutos. I.- ANTECEDENTES El consultante representa a una fundación constituida el año 1991, conforme a las normas de los...
Oficio N°2247 de 30 de agosto 2019. Acerca de procedencia de término de giro en los procedimientos concursales de liquidación
Se ha requerido a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del Oficio N° 2594 de 2013, referente a los procedimientos concursales de liquidación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su Oficio, y en virtud de lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 14 de la Ley N° 19.880 de Bases de los Procedimientos Administrativos que rigen los actos de los órganos de la Administración del estado,...
Oficio N°1690. Fusión por incorporación de una sociedad anónima cerrada constituida en Chile que absorbe a una sociedad extranjera con una agencia en Chile
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita confirmar ciertos criterios relacionados con la fusión por incorporación de una sociedad anónima cerrada constituida en Chile que absorbe a una sociedad extranjera con una agencia en Chile.I.- ANTECEDENTES:1.- Indica que una sociedad anónima cerrada constituida en Chile, por razones de...
Oficio N°243. Cálculo de la tasa promedio de IGC contenida en el N°3, del artículo 38 bis de la LIR, aplicable en el término de giro
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre el cálculo de la tasa promedio de las tasas más altas de Impuesto Global Complementario (IGC) que hayan afectado al contribuyente en los 6 ejercicios anteriores al término de giro, contenida en el N°3, del artículo 38 bis, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). I.-...
Oficio N°2624. Aplicación de disposiciones del artículo 38 bis de la LIR en caso de término de giro de contribuyente sujeto al régimen de renta atribuida
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita confirmar el tratamiento asociado al remanente de crédito por IDPC, derivado de aplicar lo dispuesto en el N°3 del artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), sobre rentas que se originan en el término de giro de un contribuyente sujeto al régimen de renta atribuida....
Oficio N°2387. Efectos tributarios para el accionista de una sociedad que termina giro y se disuelve
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta acerca de la situación tributaria del accionista de una sociedad por acciones que termina su giro. I.- ANTECEDENTES: Expone la situación de una sociedad de responsabilidad limitada (en adelante SP) que posee el 100% de las acciones de una sociedad por acciones (en adelante SpA),...
Oficio N°198. Determinación base imponible en término de giro.
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 14 – LEY N° 20.780, DE 2014, ART. 3 TRANSITORIO, N°I, N°9. (Ord. Nº 198, de 30-01-2018) DETERMINACIÓN BASE IMPONIBLE EN TÉRMINO DE GIRO. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita la ratificación de criterios relacionados con la determinación de la base imponible en término de giro,...
Oficio N°1698. Efectos tributarios que produce el hecho que comunidad hereditaria de un empresario individual, dentro del plazo dispuesto en el artículo 5° de la LIR decide convertir la empresa individual en una sociedad
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 5, ART. 14, LETRA A), ART. 38 BIS. CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 69. (ORD. N° 1698, DE 15.06.2016) SOLICITA RATIFICACIÓN DE CRITERIOS QUE EXPRESA EN TORNO A LOS EFECTOS TRIBUTARIOS QUE PRODUCE EL HECHO QUE UNA COMUNIDAD HEREDITARIA DE UN EMPRESARIO INDIVIDUAL, DENTRO DEL PLAZO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 5° DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA (LIR), DECIDE...