De acuerdo con su presentación, una sucesión hereditaria habría convertido a una empresa individual en una sociedad de personas durante el mes de julio de 2022, por lo tanto, dicha sociedad mantiene utilidades no retiradas generadas en años anteriores a su constitución, incluso provenientes del registro FUT y sus correspondientes créditos. Señala que actualmente existe la posibilidad de vender...
Oficio N°2450. Tratamiento tributario de préstamo solicitado por una empresa para fines particulares de socio
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento tributario aplicable a préstamos obtenidos por la empresa, con el fin de uso particular del socio o dueño de dicha empresa. Al respecto se informa que, conforme con el inciso primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), para la determinación de la renta líquida de los contribuyentes del impuesto de primera...
Oficio N°2379. Calificación de bebidas alcohólicas para aplicar el impuesto adicional del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, y tras algunas consideraciones, estima que, para los efectos de aplicar el impuesto del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), por un principio de jerarquía legal, debería estarse a la definición de bebida alcohólica contenido en el artículo 2° de la Ley N° 18.455, que fija normas sobre producción, elaboración y comercialización de...
Oficio N°2320. Exención de impuesto global complementario a intereses por depósitos a plazo fijo
De acuerdo con su presentación, y a propósito de la exención del impuesto global complementario (IGC) aplicable a los intereses por depósitos a plazo fijo, consulta si el límite exento del IGC de 20 unidades tributarias mensuales (UTM) corresponde a la ganancia obtenida durante el período de un año completo o a la obtenida por cada depósito de plazo fijo. Al respecto, se informa que el inciso...
Oficio N°2380. Costos y gastos tributarios a rebajar en el caso de un cooperado agrícola
De acuerdo con su presentación, se trata de un agricultor con giro de producción de leche que tributa desde el año 2020 acogido a renta efectiva con contabilidad completa1, tiene diversos costos y gastos asociados al campo y los animales, como también al giro agrícola, que de manera indirecta ayudan a su giro. Tras agregar que todos los costos y gastos en que incurre le permiten generar el...
Oficio N°2322. Exención de impuesto a la renta a viviendas Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959
De acuerdo con su presentación, consulta qué rentas de arrendamiento debe declarar una persona natural dueña de tres bienes raíces acogidos al Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959, del Ministerio de Hacienda, sobre Plan Habitacional1 (DFL N° 2); uno adquirido antes del 1° de noviembre de 2011 y dos adquiridos a partir de dicha fecha, habiendo dado en arrendamiento los dos últimos. Al respecto...
Oficio N°2387. Aplicación del crédito especial para empresas constructoras a proyectos de mejoramiento y ampliación de viviendas y mejoramiento de bienes comunes
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del crédito especial para empresas constructoras a proyectos de mejoramiento y ampliación de viviendas y mejoramiento de bienes comunes, en casos que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su oficio, durante el año 2023 llamará a postulación ciertos proyectos en virtud de los capítulos II y III del Programa de Mejoramiento...
Oficio N°2381. Cálculo de restitución adicional de IVA
De acuerdo con su presentación, una empresa dedicada en forma exclusiva al arriendo de bienes inmuebles amoblados solicitó la devolución del IVA asociado a la compra de la totalidad de sus bienes raíces, en virtud del artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Tras agregar que la totalidad de sus ingresos se encuentran actualmente afectos a IVA, para efectos del...
Oficio N°2378. Calificación de bebidas alcohólicas para aplicar el impuesto adicional del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, y tras algunas consideraciones, estima que, para los efectos de aplicar el impuesto del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), por un principio de jerarquía legal, debiera estarse a la definición de bebida alcohólica establecida en el artículo 2° de la Ley N° 18.455, que fija normas sobre producción, elaboración y comercialización de...
Oficio N°2323. Crédito por impuesto específico a los combustibles a empresa de transporte de carga
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del crédito por impuesto específico a los combustibles a empresa de transporte de carga. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y a propósito de la utilización del crédito del impuesto específico a los combustibles (IEC) para aquellas empresas de transporte con camiones con peso superior a 3.860 Kilogramos (Kg),...
Oficio N°2317. Aplicación de beneficios tributarios de las Leyes N° 19.420 y N° 19.606
Se ha consultado a ese Servicio si corresponde aplicar los beneficios tributarios de las Leyes N°19.420 y N° 19.606 a ciertas inversiones que realizará una empresa de telecomunicaciones que beneficiarán a clientes ubicados en diversas zonas geográficas del país. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa de telecomunicaciones realizará una serie de inversiones que tienen por...
Oficio N°2314. Asignación por pérdida de caja
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento tributario de la “asignación por pérdida de caja”, tanto para el trabajador como para el empleador atendido lo resuelto en el Oficio N° 702 de 2018, donde este Servicio habría cambiado su posición respecto de esta asignación al concluir que constituiría una renta afecta con el impuesto único de segunda categoría por no tratarse de un...
Oficio N°2319. Posibilidad de emitir nota de crédito de acuerdo al artículo 37 de la Ley N° 16.752
De acuerdo con su presentación, consulta si corresponde a la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil efectuar la retención del 2% que ordena el artículo 37 de la Ley N° 16.752 y, en caso de ser afirmativa la respuesta, si se debe emitir una nota de crédito por el referido porcentaje que no se percibirá, o bien que se indique la forma de proceder en este tipo de situaciones. Al respecto se...
Oficio N°2315. IVA en servicio de certificación de competencias laborales
De acuerdo con su presentación, solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de la exención de IVA contenida en el N° 4 del artículo 13 de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) a las certificaciones que realizan los Centros de Evaluación y Certificación de Competencias Laborales, atendido que, a su entender, la certificación de competencias laborales sería parte de la enseñanza...
Oficio N°2223. Arrendamiento de parte de un inmueble de una iglesia
De acuerdo con su presentación, consulta si una iglesia puede arrendar un espacio a otras congregaciones para el desarrollo de reuniones o talleres, emitiendo algún tipo de documento que ayude a las otras iglesias a llevar una adecuada contabilidad y “no perder la exención” al impuesto territorial. Al respecto se informa que, de acuerdo al N° 5) del Párrafo I de la Letra B) del Cuadro Anexo de...
Oficio N°2266. Depreciación instantánea del artículo vigésimo segundo bis transitorio de la Ley N° 21.210
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la depreciación instantánea de activos fijos adquiridos nuevos o importados establecida en el artículo vigésimo segundo bis transitorio de la Ley N° 21.210 al caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad adquirió desde el exterior partes y piezas de un equipamiento para la producción de...
Oficio N°2221. Consulta sobre tratamiento tributario de intereses pagados por un establecimiento permanente situado en el extranjero de una matriz chilena
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los intereses originados por préstamos otorgados por un banco japonés a agencias o establecimientos permanentes en Ecuador, Paraguay y Perú de una matriz domiciliada en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad residente en Chile para efectos tributarios, mantendría agencias o...
Oficio N°2230. Aplicación de la Ley N° 20.993 en la enajenación de inmueble que indica
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima cerrada dedicada al rubro inmobiliario es dueña de un inmueble que contiene infraestructura e instalaciones destinadas exclusivamente a la prestación de servicios educacionales, el cual es arrendado a un establecimiento escolar particular pagado que goza de reconocimiento oficial otorgado por el Ministerio de Educación y no percibe subvención...
Oficio N°2228. Acreditación de gastos e ingresos mediante formato digital
De acuerdo con su presentación, consulta si la documentación que adjunta en los voucher contables de ingresos y gastos de la empresa se puede llevar en forma digital, de acuerdo al Oficio N° 678 de 2021, considerando su volumen, con el objeto de tener un importante ahorro en papel y bodegas. Al respecto se informa que efectivamente se ha admitido la posibilidad de respaldar los desembolsos con...
Oficio N°2226. Normas de relación en venta de bien raíz
De acuerdo con su presentación, consulta si la venta de un bien raíz celebrada entre dos hermanos se encuentra afecta a impuesto global complementario (IGC), atendido que las normas de relación no contemplarían esta situación. Al respecto se informa que la tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces situados en Chile o de derechos o cuotas respecto de tales bienes...