De acuerdo con su presentación, se solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en la venta de parcelas o lotes provenientes de una subdivisión, realizada por un vendedor habitual que se encuentra desarrollando un proyecto inmobiliario, en el que se venderán los lotes solamente estacados. Agrega que solo se realizará la habilitación de un camino de acceso vehicular, el cual será...
Oficio N°3273. Base imponible especial del párrafo primero de la letra g) del artículo 16 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la base imponible especial del párrafo primero de la letra g) del artículo 16 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios al caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y a propósito de la base imponible especial del párrafo primero de la letra g) del artículo 16 de la Ley sobre Impuesto a las...
Oficio N°3276. Impuesto adicional e IVA en servicios de elaboración de imágenes en 3D
De acuerdo con su presentación, una empresa inmobiliaria que no es contribuyente de IVA ha contratado un servicio de elaboración de imágenes en 3D a una empresa con domicilio en Perú, por un valor de USD 2.000, que serían usadas por el área de marketing de un proyecto inmobiliario, consultando si correspondería pagar el 15% como impuesto adicional o bien el 19% como IVA. Al respecto se informa...
Oficio N°3277. IVA en los reajustes devengados en virtud de un contrato
De acuerdo con su presentación, solicita reconsiderar el Oficio N° 2358 de 2022, en el sentido de excluir de la aplicación de IVA a los reajustes en el caso de un contrato en particular, conforme al N° 1 del artículo 15 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Al efecto, reitera que el contrato se pactó en modalidad de suma alzada por un precio determinado, con IVA incluido, el...
Oficio N°3274. Retención por dietas pagadas a directores de una sociedad por acciones
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la retención por el pago de dietas a directores, es decir, si se debe retener el 10% o la tasa actual del 12,25%. Al respecto, se entiende que consulta si acaso las dietas de los directores de una compañía constituida como SpA están sujetas a la tasa de retención correspondiente a los directores de sociedades anónimas o es aplicable la tasa...
Oficio N°3200. Efectos tributarios de una fusión inversa internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una fusión inversa internacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad AAA es una compañía válidamente constituida bajo las leyes de España, titular de un 99,9% de los derechos sociales de sociedad BBB Limitada, constituida en Chile. Todos los accionistas de AAA son entidades domiciliadas...
Oficio N°3201. Tipo de cambio a utilizar en el pago de impuestos anuales a la renta cuando la sociedad esté autorizada a llevar contabilidad en dólares pero no para pagar sus impuestos en moneda extranjera
De acuerdo con su presentación, consulta acerca del tipo de cambio que debe utilizarse para el pago de los impuestos anuales a la renta en el caso de una sociedad que está autorizada a llevar contabilidad en moneda extranjera, pero no está autorizada a pagar sus impuestos en moneda extranjera. Expresa que, según instrucciones del Servicio, el tipo de cambio correspondería al observado al 31 de...
Oficio N°3206. IVA a las actividades de una escuela de artes marciales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario IVA en el caso de una escuela de artes marciales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta si las escuelas de artes marciales se encontrarían exentas de IVA, por calificar dentro de la categoría de “actividades de enseñanza, capacitación o similares”, y, en el evento de vender en conjunto...
Oficio N°3203. Sueldo patronal en caso de sociedades de profesionales que tributan de acuerdo con las normas de la primera categoría
De acuerdo con su presentación, consulta si las sociedades de profesionales que presten exclusivamente servicios o asesorías profesionales, que optan por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la primera categoría, se encuentran habilitadas para: 1) Establecer “sueldos empresariales” entre sus socios y, por aplicación de las disposiciones sobre determinación de la renta líquida...
Oficio N°3205. Depreciación de los bienes comunes de una oficina o departamento
De acuerdo con su presentación, en el certificado detallado del avalúo fiscal de una oficina ubicada en un edificio se separa el monto del avalúo en dos ítems, avalúo construcciones y avalúo prorrateo bien común, consultando si el avalúo prorrateo bien común se puede depreciar. Al respecto se informa que, de acuerdo al N° 5 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) se permite...
Oficio N°3209. Beneficios otorgados por una mutual de trabajadores
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento tributario de la entrega de beneficios pecuniarios que otorga la Mutual de Trabajadores de XXXX a sus adherentes personas naturales, específicamente si los excedentes que se decida distribuir son ingresos no renta, o son ingresos que tributan. Al respecto se informa que, según ha resuelto este Servicio, las ayudas que otorgue una...
Oficio N°3189. Aplicación del N° 3 del artículo 39 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del N° 3 del artículo 39 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a los periodos tributarios 2021 y 2022, a través de la corrección de un error del contribuyente en sus declaraciones anuales de impuestos a la renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural, propietaria de un inmueble (local comercial),...
Oficio 3190. Metodología de cálculo establecida en el inciso segundo del artículo 30 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio pronunciamiento sobre la aplicación de la metodología de cálculo establecida en el inciso segundo del artículo 30 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para los efectos de establecer el costo directo de venta de las mercaderías, materias primas y otros bienes del activo realizable en el caso de bienes de un mismo género, calidad o características, pero...
Oficio N°3210. 3 de noviembre 2022. Tributación de aportes a trabajadores a raíz de un convenio colectivo de trabajo
De acuerdo con su presentación, consulta por el carácter de remuneración para efectos tributarios de los aportes que en virtud de un convenio colectivo suscrito con uno de sus sindicatos realiza en favor de aquellos trabajadores que voluntariamente se adhieran al plan de ahorro previsional voluntario (APV) y que consiste en un aporte definido según el rango de sueldo base de cada trabajador y...
Oficio N°3185. 3 de noviembre 2022. Presentación de declaración de impuesto a la renta por parte de socio extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la obligatoriedad de presentar la declaración anual de impuesto a la renta por parte de un socio extranjero respecto de los retiros efectuados desde una sociedad de responsabilidad limitada. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, es socio de una sociedad de responsabilidad limitada a través de la cual realiza retiros que son...
Oficio N°3187. Aplicación de la Circular N° 21 de 2022 respecto de pólizas de seguros de vida con ahorro que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la Circular N° 21 de 2022 respecto de cantidades percibidas a contar del 27 de abril de 2022, en virtud de pólizas de seguro de vida con ahorro que no estaban vigentes al momento de publicarse la circular. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la aseguradora ofrece a sus clientes diversas modalidades de seguros...
Oficio N°3130. Tratamiento tributario de sumas pagadas a un socio que se retira de la sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que debe darse a las sumas pagadas a un socio que se retira de la sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, los estatutos de una sociedad de responsabilidad limitada (AAA), sujeta al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), confieren a los socios el...
Oficio N°3131. Capital propio tributario de sociedades que serán absorbidas en un proceso de fusión para efectos de aplicar el artículo 15 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación del capital propio tributario de dos sociedades que serán absorbidas por fusión, para efectos de aplicar lo dispuesto en el artículo 15 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando en las compañías absorbidas existan usufructos sobre los derechos sociales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad...
Oficio N°3133. Formula una serie de consultas sobre la situación tributaria de una fundación
De acuerdo con el antecedente, un grupo familiar se encuentra en proceso de constituir una fundación sujeta al Título XXXIII del Libro Primero del Código Civil, cuyo objeto se relacionará con la educación y ayuda para personas vulnerables, programas de acción social para los sectores de mayor necesidad y el otorgamiento de herramientas para el microemprendimiento como método para superar la...
Oficio N°3171. Rectificación del incentivo al ahorro de la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento del incentivo al ahorro establecido en la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta cuando se rectifica la declaración anual de impuesto a la renta de un contribuyente sujeto a la letra D) del artículo 14. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, un contribuyente sujeto a la letra D) del artículo...