De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación de IVA en la venta de parcelas o lotes provenientes de una subdivisión, realizada por un vendedor habitual, en la cual sólo se traspasará el dominio de terrenos. Agrega que el dueño original del terreno constituiría una servidumbre de paso en utilidad de los predios enajenados, sobre una franja de terreno respecto de la cual...
Oficio N°2883. Devolución e imputación de los créditos que se indican y determinación del débito fiscal tratándose de un contribuyente que obtiene rentas exentas del impuesto global complementario
Se ha consultado a esta Dirección Nacional sobre el tratamiento tributario de los créditos que indica y la determinación del débito fiscal establecido en el N° 3 del artículo 56 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en el caso de un contribuyente que obtiene rentas exentas del impuesto global complementario, no obligado a presentar declaración de impuestos anuales a la renta. I.-...
Oficio N°2919. Referencia del N° 4 del artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta al N° 5 del mismo artículo
De acuerdo con su presentación, el N° 4 del artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), sobre rentas presuntas, prescribe que si un contribuyente sobrepasa las ventas del régimen, éstas se deberán calcular en un porcentaje de los ingresos brutos, de la forma que indica el N° 5, el cual, sin embargo, nada señalaría al respecto. Sobre la materia se informa que el N° 4 del artículo 34 de...
Oficio N°2991. Crédito fiscal por la compra de bienes entregados gratuitamente
De acuerdo con su presentación, tras señalar que un contribuyente compra mercaderías que no son de su giro con el objeto de regalarlas a los clientes en forma de “atención” mientras esperan un servicio de corte de cabello, consulta si 1) el IVA soportado es recuperable como crédito fiscal; 2) si se debe dar boleta al momento de entregar el regalo; y, 3) si dicha compra es un gasto aceptado. Al...
Oficio N°2989. Emisión de factura de inmueble financiado con subsidio habitacional y derecho a crédito a empresa constructora
De acuerdo con su presentación, consulta la forma en que se debe emitir una factura por la venta de un inmueble con destino habitacional financiado con subsidio, realizada directamente por la constructora al beneficiario de dicho subsidio o beneficiario final y que además tiene derecho a crédito especial para empresas constructoras. Asimismo, adjunta Oficio N° 1075 del año 2017, que responde una...
Oficio N°2964. Aplicación del artículo quinto transitorio y sexto transitorio de la Ley N° 21.420 a las ventas realizadas por empresa constructora e inmobiliaria a la vez
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el crédito especial de empresas constructoras establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 y la aplicación de los artículos quinto, quinto transitorio y sexto transitorio de la Ley N° 21.420, a las ventas realizadas por una empresa constructora e inmobiliaria a la vez. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una...
Oficio N°2990. Retiros de utilidades con cargo al ingreso no renta determinado en la venta de inmuebles de acuerdo con la Ley N° 20.993
De acuerdo con su presentación, la Ley N° 20.845 establece que los sostenedores de establecimientos educacionales deben realizar la compra del inmueble en donde funciona dicho establecimiento. Agrega que, según el N° 2 del artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993, el tratamiento tributario de las ventas que se verifiquen antes del 31 de diciembre de 2022 estarían exentas en un 100% del...
Oficio N°2885. Tratamiento tributario de peluquerías
De acuerdo con su presentación, solicita un pronunciamiento sobre la tributación de un peluquero que desarrolla su actividad de forma independiente, en su domicilio. Al respecto, mediante Oficio N° 2993 de 2020, este Servicio se refirió detalladamente a la tributación que afecta a las peluquerías, distinguiendo el tipo de contribuyente del cual se trata y la categoría en la que se clasifica el...
Oficio N°2918. Dividendos distribuidos durante el arriendo o préstamos de acciones con presencia bursátil
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación de los dividendos que sean distribuidos por sociedades anónimas abiertas durante la vigencia del arrendamiento o préstamo de acciones con presencia bursátil, en el contexto de una operación de venta corta o para otros fines. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en su calidad de corredor de bolsa celebra...
Oficio. N°2925. Aplicación del impuesto de timbres y estampillas en compras efectuadas con tarjeta de crédito bancaria
De acuerdo con su presentación, consulta si corresponde el cobro del impuesto de timbres y estampillas por compras efectuadas con una tarjeta de crédito bancaria cuando dichas compras son realizadas en cuotas y sin intereses, toda vez que, a su entender, no existiría una operación de crédito de dinero al no pactarse intereses. Al respecto, cabe aclarar, en primer lugar, que el hecho de no...
Oficio N°2881. Reconocimiento de deuda con acreedor extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los documentos de respaldo para acreditar un reconocimiento de deuda respecto de préstamos otorgados por un socio residente en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa agrícola con fines fundamentalmente ecologistas y conservacionistas recibió una serie de préstamos con intereses, otorgados por su socio...
Oficio N°2920. Imputación del remanente de crédito fiscal IVA existente al término de giro al pago del impuesto de primera categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la imputación del remanente de crédito fiscal IVA existente al término de giro, al pago del impuesto de primera categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, ha efectuado el trámite de término de giro de su actividad agrícola por la cual tributaba en base a renta presunta. Tras agregar que...
Oficio N°2923. Retención del N° 2 del artículo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de honorarios pagados a un pensionado
De acuerdo con su presentación, es un pensionado por vejez con 65 años, desde abril de 2022, que, al emitir boletas por trabajo a honorarios, se descuentan las cotizaciones previsionales y de salud (descuento de 12,25%). Atendido que no tiene obligación de cotizar en la AFP (indica que se cotiza hasta los 55 años) y al descontarse en la liquidación de pensión lo correspondiente a salud, consulta...
Oficio N°2924. Obligación de efectuar retención en la emisión de boletas de honorarios por rentas del N° 2 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha consultado a este Servicio si es legal pagar honorarios sin retención por labores administrativas y que sea el emisor de la boleta quien pague mensualmente el impuesto de retención. Lo anterior según señala, de acuerdo a la Resolución Ex. N° 83 de 2004 y otras disposiciones tributarias que se encuentren vigentes. Al respecto se informa que, sobre la emisión de boletas de honorarios por...
Oficio N°2926. Venta de inmueble a una sociedad y normas de relación
De acuerdo con su presentación, una persona natural vende un inmueble de su propiedad a una sociedad respecto de la cual no tiene ningún vínculo ni injerencia, pero cuya socia mayoritaria es su hija, consultando si se aplica alguna norma de relación en el contexto del impuesto a la renta. Al respecto se informa que la Ley N° 21.210 estableció un nuevo tratamiento tributario al mayor valor...
Oficio N°2928. Rebaja como gasto de cuota de leasing por la compra de camioneta por empresa sujeta al N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si una empresa sujeta al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) puede utilizar como gasto la cuota de leasing por la compra de una camioneta de trabajo. Al respecto, y de acuerdo con ley vigente y la jurisprudencia de este Servicio, un contrato de leasing califica tributariamente como un contrato...
Oficio N°2930. Tributación de una comunidad hereditaria en la enajenación de un bien raíz
De acuerdo con su presentación, consulta si el mayor valor obtenido por una comunidad hereditaria – que declara el impuesto de primera categoría (IDPC) según renta efectiva determinada con contabilidad completa – en la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del 1° de enero del 2004, independiente de la fecha de su enajenación, constituye un ingreso no renta (INR) por aplicación de la Ley...
Oficio N°2916. IVA y base imponible en venta de inmuebles realizada por un vendedor habitual que no se soportó IVA en su adquisición
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación de IVA y determinación de la base imponible en la venta de inmuebles realizada por un vendedor habitual que no se soportó IVA en la adquisición de los mismos, agregando que los inmuebles fueron adquiridos en 2012 y 2020, respectivamente, y este año serán vendidos a una inmobiliaria que desarrollará un proyecto de departamentos. Al...
Oficio N°2927. IVA en el arriendo de locales no amoblados
De acuerdo con su presentación, solicitar determinar si el arriendo de locales no amoblados que efectúa en un terminal de buses se encuentra gravada con IVA y si el hecho de contar con servicios de aseo y guardias en las áreas comunes califica a esta actividad como gravada con dicho impuesto. Al respecto se informa que la letra g) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios...
Oficio N°2929. Tributación de una comunidad hereditaria en la enajenación de un bien raíz
De acuerdo con su presentación, consulta si el mayor valor obtenido por una comunidad hereditaria – que declara el impuesto de primera categoría (IDPC) según renta efectiva determinada con contabilidad completa – en la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del 1° de enero del 2004, independiente de la fecha de su enajenación, constituye un ingreso no renta (INR) por aplicación de la Ley...