Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de los pagos efectuados por una institución dedicada al cuidado de adultos mayores, por atenciones de salud de los residentes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una institución dedicada al cuidado de adultos mayores (ELEAM1), por la naturaleza de los servicios que presta, debe realizar...
Oficio N°2570. Interpretación de los artículos 91 y 92 de la Ley Única de Fondos
De acuerdo con su presentación, un fondo de inversión privado (FIP) cuenta con 2 aportantes no relacionados entre sí ni con la administradora del FIP (AFIP). Uno de los aportantes, inversionista institucional, es dueño del 69,22% de las cuotas pagadas del FIP, mientras que el otro, persona jurídica que no reviste la calidad de inversionista institucional, es dueño del restante 30,77%. Tras...
Ord. N°2573. Efectos tributarios de operaciones en moneda extranjera que indica
De acuerdo con su presentación, y a fin de clarificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de diversas operaciones efectuadas en moneda extranjera, formula una serie de consultas, las cuales, sistemáticamente y en resumen, se responden a continuación: 1) Por de pronto, y sin importar si se trata o no de un contribuyente obligado a llevar contabilidad1, si compra dólares para luego...
Ord. N°2564. Documentación tributaria que debe emitir un centro médico por el copago efectuado por el paciente cuando la prestación es pagada con un bono de Isapre o Fonasa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la documentación tributaria que debe emitir un centro médico por el copago efectuado por el paciente, cuando la prestación es pagada con un bono de Isapre o Fonasa. Puntualiza que actualmente, el único documento que entregan los centros médicos cuando reciben un copago de parte de un afiliado a Fonasa o Isapre por una prestación de salud,...
Oficio N°2499. Documentos tributarios relativos a las cuotas mortuorias y servicios funerarios
De acuerdo con su consulta, XX realiza pagos por concepto de cuotas mortuorias a beneficio de los herederos. Tras agregar que estos últimos generalmente contratan los servicios de una empresa funeraria para la gestión de dicho beneficio, entregando un poder notarial donde delegan esas atribuciones, consulta: 1) Qué documento debe emitir por el pago de las cuotas mortuorias; 2) A nombre de quién...
Oficio N°2500. Documentación tributaria en la venta de recargas telefónicas y prepagos realizadas directamente a los consumidores finales
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la forma de documentar y declarar el IVA que grava las ventas de recargas telefónicas y prepagos realizados por una empresa de telecomunicaciones, agregando que actualmente no emite boleta ni factura por dichos servicios y que, si bien actualmente tiene un intermediario, evalúa ofrecer estos servicios directamente a los consumidores finales. Al...
Oficio N°2502. Impuesto específico a los combustibles negativo
De acuerdo con su presentación, las empresas agrícolas recuperan el 100% del impuesto específico al petróleo, consultando qué deben hacer ahora que en las facturas de compra de petróleo aparece un impuesto negativo. Sobre el particular se informa que el impuesto específico a los combustibles (IEC), establecido en la Ley N° 18.502, es un impuesto que se paga al tiempo de la primera venta o...
Oficio N°2424. Donaciones. Vigencia de la Circular N° 32 de 2020, la Resolución Ex. N° 49 de 2020 y el Certificado N° 66 y su aplicación al caso que expone
De acuerdo con su presentación, una empresa desea donar a XXXXXXXX una serie de bienes muebles, consultan si la Circular N° 32 de 2020, la Resolución Ex. N° 49 de 2020 y el Certificado N° 66 se encuentran vigentes y se aplican a las municipalidades, así como el procedimiento a seguir como donataria en caso que dichas instrucciones no apliquen. Al respecto, si bien la Circular N° 32 de 2020 se...
Oficio N°2501. Situación tributaria de persona que estudia una maestría en Argentina
De acuerdo con su presentación, se encuentra contratada como periodista en Chile, recibiendo ingresos por ese trabajo y analiza estudiar una maestría en Argentina, consultando si dichos ingresos pudieran quedar cubiertos bajo el artículo 20 del Convenio entre la República de Chile y la República de Argentina para evitar la doble imposición en relación con los impuestos sobre la renta y sobre el...
Oficio N°2503. Reconocimiento del ingreso diferido contenido en la letra d) del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta al realizar un cambio de régimen tributario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de reconocer el ingreso diferido generado al ingreso al régimen opcional de transparencia tributaria cuando se realiza un nuevo cambio de régimen. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa optó por el régimen de transparencia tributaria contenido en el N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre...
Oficio N°2497. Aplicación de IVA en la permuta, arrendamiento o venta de inmuebles que efectuaría la Embajada
Se ha solicitado a este Servicio informar sobre la aplicación de IVA en la permuta, arrendamiento o venta de inmuebles que efectuaría la Embajada. I.- ANTECEDENTES Mediante el oficio indicado se traslada consulta de la Embajada de XXXXX (Embajada) sobre la eventual incidencia del IVA en la permuta, arrendamientos o venta del Complejo YYYY, ubicado en ZZZZZ y la calle AAAAA, comuna de Santiago,...
Oficio N°2409. Modificaciones de contratos de seguros de vida válidamente celebrados hasta el 03.02.2022
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de las modificaciones de contratos de seguros de vida válidamente celebrados hasta el 03.02.2022, tras dictarse la Ley N° 21.420. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y en el marco de las modificaciones introducidas por la Ley N°21.420 a la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y...
Oficio N°2394. Tratamiento tributario de la enajenación de un inmueble a través de una rifa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios que produciría una rifa mediante la cual una persona natural pretende enajenar un inmueble de su propiedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural adquirió al contado un inmueble el año 2014 a un valor de 2.000 unidades de fomento (UF). En abril de 2022 comenzó la venta de 5.000...
Oficio N°2395. Costo de reposición de materia prima
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el costo de reposición que se debe aplicar en el caso de una materia prima que es importada y sufre transformación en el país, lo que deriva en un “nuevo producto”. Agrega que este último es incorporado a los productos terminados o en proceso de la empresa o, dicho de otra forma, se considera a su vez como materia prima de los referidos productos...
Oficio N°2397. Enajenación de concesión minera
De acuerdo con su presentación, se ha suscrito un contrato de arrendamiento con opción de compra sobre una concesión minera, consultando cómo y cuándo debe tributar, con motivo del ejercicio de dicha opción, una sociedad legal minera como enajenante y sus socios personas naturales. Al respecto, supuesto que el titular de la concesión minera es una sociedad legal minera sujeta al régimen de...
Oficio N°2425. Venta ocasional de bienes muebles de uso personal
De acuerdo con su presentación, consulta si el mayor valor obtenido en la enajenación ocasional de una avioneta que utiliza para su uso privado constituye un ingreso no renta (INR), en particular si debe ser considerado mueble o inmueble para efectos de aplicar el N° 12 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Al respecto, y de acuerdo a los artículos 567 y siguientes del...
Oficio N°2404. Tasa variable de pagos provisionales mensuales obligatorios en caso de contribuyentes regidos por la Ley N° 20.544
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el cálculo de la tasa variable de pagos provisionales mensuales obligatorios en el caso de rentas correspondientes a operaciones de derivados obtenidas por contribuyentes a los que se refiere la Ley N° 20.544, cuyos ingresos, de acuerdo con su artículo 15, no se encuentran sujetos a pagos provisionales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°2399. Emisión de factura por aplicación de multa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la emisión de factura por concepto de multa aplicada según contrato de obra. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa constructora celebró un contrato de obra con una Institución. Como consecuencia del atraso en la entrega de la obra, agrega que la Institución le aplicó una multa, debiendo la empresa constructora...
Oficio N°2414. IVA en servicios prestados desde el exterior
De acuerdo con su presentación, la empresa mensualmente paga a NN Web Services por un servicio que usa desde mayo del año 2018 respecto del cual, a partir de julio/agosto de 2020, se le incorporó en la factura mensual un cobro de “tax”, correspondiente al IVA chileno de 19%. Considerando que realiza ventas exentas, consulta si le corresponde pagar ese IVA o quedaría exento de dicho tributo.Al...
Oficio N°2406. Aplicación del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a las operaciones que indica
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima presta servicios que actualmente no se encuentran afectos a IVA, pero que se gravarán con dicho tributo desde el 1° de enero del 2023, por aplicación de la Ley 21.420, consultando si una factura es emitida: 1) Durante el año 2022, sin perjuicio que se espera que el servicio sea prestado durante el año 2023, debe emitirse exenta o afecta a IVA....