De acuerdo con su presentación, un contribuyente de nacionalidad chilena se encuentra viviendo en España desde el año 2018, país donde obtuvo residencia en el año 2021, motivo por el cual durante dicho año no tiene domicilio ni residencia en Chile y sus impuestos personales serán declarados en España, consultando qué tramite corresponde efectuar para declarar la pérdida de domicilio y residencia...
Oficio N°2074. Deducción de gastos relacionados con compromisos medioambientales
De acuerdo con su presentación, se solicita complementar el Oficio N° 1112 de 2022, relativo a la deducción de los gastos indicados en el N° 13 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), respecto de los siguientes puntos: 1) Sobre la materialización del aporte de un inmueble: a) El concepto de “aporte” supone la transferencia de dominio (enajenación) en favor...
Oficio N°2032. Plazo para pagar el impuesto de timbres y estampillas
De acuerdo con su presentación, la Tesorería le habría aplicado a su empresa reajustes, intereses y multas por no haber enterado el impuesto de timbres y estampillas tras la suscripción de un pagaré en el plazo de 5 días hábiles contados desde su emisión, consultando si su empresa, que se encuentra acogida al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta...
Oficio N°1998. Base imponible del impuesto global complementario en el régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, se consulta cuál es la disposición legal que obliga a un socio de una sociedad acogida al régimen regulado en el N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), a incluir en la base imponible del impuesto global complementario de su declaración anual de impuestos a la renta los retiros que efectúa mensualmente para cubrir sus gastos...
Oficio N°2002. Beneficio tributario de las donaciones con fines culturales efectuadas por sucesiones hereditarias
De acuerdo con su presentación, los abogados de la familia se encuentran tramitando la posesión efectiva de la herencia y tienen la intención de efectuar una donación a una fundación acogida a la Ley de donaciones con fines culturales con el objeto de rebajar el impuesto a las herencias, consultando cuáles son los requisitos y el procedimiento para acceder a dicho beneficio. Al respecto,...
Oficio N°1999. Tratamiento tributario de desembolsos incurridos con fines promocionales
De acuerdo con su presentación, se pretende lanzar campañas promocionales consistentes en diversos premios, dentro de los que destaca un automóvil. Agrega que la entrega de este sería efectuada por la automotora, quién emitiría una factura por el total del vehículo a nombre del ganador, previo pago del precio por la sociedad. Tras referir lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a...
Oficio N°2000. Sueldo empresarial establecido en el N° 6 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, una persona natural, titular de una empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL) la cual, a su turno, es accionista de una sociedad por acciones (SpA), recibe una remuneración de la SpA, consultando si en este caso es aplicable el denominado sueldo empresarial contemplado en el N° 6 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Al respecto, y...
Oficio N°2003. Gastos de organización y puesta en marcha
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de deducir como gasto el pago efectuado a un relacionado con motivo del contrato de prestación de servicios, conforme al N° 9 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, dos grupos económicos no relacionados, A y B, participan en el capital de una...
Oficio N°2006. Retiro de excedentes de libre disposición de un contribuyente pensionado con anterioridad al 7 de noviembre de 2001
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación de una persona pensionada con anterioridad al 7 de noviembre de 2001, por los retiros de excedentes de libre disposición originados de cotizaciones obligatorias enteradas de manera previa y posterior a dicha fecha. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con el antecedente, una persona pensionada con anterioridad al 7 de noviembre de...
Oficio N°2030. Documentación necesaria para acreditar un gasto incurrido en el extranjero
De acuerdo con su presentación, consulta si es posible respaldar un gasto, sin que este sea calificado como gasto rechazado del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), por una compra efectuada a un proveedor extranjero, con un documento que no corresponde a una “factura de IVA”. Agrega que, al momento de realizar la compra, solo les llegó la documentación que adjunta, la cual...
Ord. N°2031. Tratamiento tributario de los intereses por cobrar que una persona natural tiene dentro de su patrimonio
De acuerdo con su presentación, una persona natural (sin contabilidad) tiene pagarés dentro de su patrimonio, consultando sobre la tributación de los intereses que generan, la forma de registrarlos y la aplicación de corrección monetaria. Al respecto se informa que, conforme lo prescrito en el artículo 68 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), los contribuyentes que obtengan rentas de...
Oficio N°2034. Documento tributario que se debe emitir en servicios prestados a través de plataforma digital extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la documentación tributaria que se debe emitir respecto de servicios prestados por una empresa chilena a través de una plataforma digital extranjera. De acuerdo con su presentación, una empresa chilena (SpA), con actividad exenta de IVA (giro talleres de maternidad) firma un convenio con una plataforma extranjera (plataforma), la cual se...
Oficio N°1996. Aplicación de corrección monetaria a contribuyentes sujetos al régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación y considerando lo prescrito en la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), al disponer que estará “liberada” de aplicar la corrección monetaria establecida en el artículo 41, consulta si los contribuyentes del régimen pro pyme del N° 3 de la citada letra D) no deben aplicar la corrección monetaria o si tienen la libertad de elegir si la...
Oficio N°1995. IVA e impuesto a la renta en remuneración por servicio de publicidad prestado por una persona natural en calidad de asociado
De acuerdo con los antecedentes, una persona natural, con domicilio y residencia en Chile, que no cuenta con iniciación de actividades, se asocia a la empresa Herbalife y a través de Instagram, Whatsapp y Facebook realiza publicidad de los productos de manera “gratuita” con la intención de captar nuevos clientes para hacerlos consumidores de los productos y asociarlos como clientes preferentes o...
Oficio N°1792. Documento tributario en la venta de mercaderías situadas en el extranjero que luego son importadas a Chile por el comprador
Se han formulado a este Servicio una serie de consultas relativas a la documentación tributaria que debe emitirse en la venta de mercaderías situadas en el extranjero que luego son importadas a Chile por el comprador. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, un importador acordó con su comprador chileno que éste se encargaría de importar los productos directamente, consignando en el...
Oficio N°1652. IVA en el aporte de un bien raíz por medio de un aumento de capital
De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la aplicación de IVA en el aporte de un bien raíz (adquirido el 2018) que una persona natural realiza a su SpA, por medio de un aumento de capital, agregando que hace 5 meses aportó otro inmueble a esa misma sociedad. Al respecto, la letra b) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) asimila a venta y, por tanto,...
Oficio N°1961. Tasa de impuesto aplicable a retiros de excedentes de libre disposición
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia y determinación de la tasa del artículo 71 del Decreto Ley N° 3500 de 1980, en su versión vigente hasta el 28 de febrero de 2002, sobre los retiros que los pensionados efectúen de sus excedentes de libre disposición. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, una administradora de fondos de pensiones les ha efectuado...
Oficio N°1934. IVA en arrendamiento de oficina
De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la aplicación de IVA al arrendamiento de una oficina, hecha por una sociedad inmobiliaria (SpA) que la posee en calidad de usufructo, y cuyo nudo propietario, como persona natural, es el único miembro de la SpA. Al respecto se informa que, de acuerdo a la letra g) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) y en lo...
Oficio N°1962. Documentación tributaria a emitir en el caso de arrendamiento de inmuebles no amoblados con destino habitacional
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la documentación tributaria que una sociedad debe emitir para documentar los cánones percibidos producto del arrendamiento no amoblado de propiedades destinadas al uso habitacional que gestiona y administra para terceros, agregando que los dineros percibidos son traspasados por la sociedad a los propietarios de los respectivos inmuebles. Al respecto...
Oficio N°1963. IVA a los servicios de ingeniería tras Ley N° 21.420
De acuerdo con su presentación, la empresa tiene como giro principal servicios de ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica, servicios que no se encontraban gravados con IVA hasta la vigencia de las modificaciones legales introducidas por la Ley N° 21.420. Al respecto, consulta sobre la fecha de entrada en vigencia de la disposición legal que grava con IVA a los servicios (artículo...