De acuerdo con su presentación, y en relación con lo resuelto en el Oficio N° 3065 de 2023, consulta si los intereses obtenidos por depósitos a plazo y otros instrumentos de renta fija califican como rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y deben computarse para el límite del 35% de rentas pasivas del régimen pro pyme, considerando que dichos instrumentos se...
Oficio N°486. Exención de IVA en la ejecución de trabajos de remodelación en embajada
Mediante oficio indicado en el antecedente se expone que la Embajada de YYY en Chile, por medio de Nota Verbal adjunta, ha consultado sobre la exención del IVA en los trabajos de remodelación que se realizarán en esa Embajada y sobre los aspectos operativos y procedimentales de la mencionada exención. Añade que se ha consultado a la Embajada de Chile en YYY si existe actualmente un régimen de...
Oficio N°427. Condiciones que las empresas deben cumplir para los fines de su calificación como pyme
De acuerdo con su presentación, tras referirse a lo establecido en la Circular N° 62 de 2020, en relación con las condiciones que las empresas deben cumplir para calificar como pyme, consulta sobre el procedimiento de cálculo para determinar que el conjunto de los ingresos percibidos por la empresa, correspondientes a ciertas actividades que señala la norma, no excedan de un 35% del total de sus...
Oficio N°426. IVA en venta de bienes efectuado por las aerolíneas fuera del espacio aéreo chileno y calificación como servicios de exportación de servicios prestados a éstas por un contribuyente en Chile
De acuerdo con su presentación, la sociedad tiene como giro principal la prestación de servicios integrales de comercialización, logística y gestión de productos a bordo de aeronaves, incluyendo el abastecimiento, diseño y ejecución del programa de ventas a bordo, de diversas aerolíneas que operan en Chile, los que se prestan tanto a aerolíneas nacionales como extranjeras que realizan vuelos...
Oficio N°429. “Contribuyente” para efectos del artículo 3° bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, una plataforma digital de intermediación de bienes permite que restaurantes o tiendas ubicados en el país ofrezcan alimentos y productos situados en Chile a usuarios que también se encuentran dentro del territorio nacional, ya sea retirándolos directamente en el local o solicitando el servicio independiente de reparto por parte de los repartidores. Tras indicar...
Oficio N°428. Retiros desproporcionados desde empresas acogidas al régimen propyme transparente
De acuerdo con su presentación, tras indicar que en una empresa sujeta al régimen pro pyme transparente la tributación está desligada de los retiros (porque se basa en la atribución proporcional de la renta líquida imponible según la participación social) solicita confirmar que si se efectúan retiros contables desproporcionados no se infringe norma tributaria alguna, siempre que los retiros se...
Oficio N°430. Registro de rentas con tributación cumplida en caso de una sociedad de profesionales que opta por tributar según las reglas de primera categoría
De acuerdo con su presentación, consulta dónde deben registrarse las rentas con tributación cumplida que provengan del ejercicio de la actividad de una sociedad de profesionales que ha tributado conforme a las reglas de la segunda categoría y que ha optado por declarar de acuerdo con las normas de la primera categoría, ingresando al régimen pro pyme general establecido en el N° 3 de la letra D)...
Oficio N°424. Impuesto sustitutivo para comerciantes de ferias libres en permisos para “extremo ferias libres”
De acuerdo con su presentación, indica representar a un grupo de feriantes de la comuna de San Bernardo que cuentan con un permiso o patente otorgada por la municipalidad de dicha comuna para realizar comercio en “extremo ferias libres”. Tras algunas consideraciones, consulta si dicho grupo puede acogerse al régimen de tributación especial aplicable a comerciantes de ferias libres regulado en el...
Oficio N°432. Tributación por arrendamiento y cesión de bienes inmuebles situados en Perú
De acuerdo con su presentación, una persona de nacionalidad peruana con residencia permanente en Chile desde el 2022 obtiene una parte relevante de sus ingresos de fuente extranjera, específicamente mediante el arrendamiento de bienes inmuebles ubicados en la República del Perú. Al respecto, tras citar el Oficio N° 2801 de 2022, consulta sobre el tratamiento de las rentas provenientes del...
Oficio N°275. Prima adicional incorporada por la Ley N° 21.674
De acuerdo con su oficio, la Ley N° 21.674, que modifica el Decreto con Fuerza de Ley N° 1, de 2005, del Ministerio de Salud (DFL N° 1), incorporó una prima adicional a la cotización legal de salud para las personas afiliadas a FONASA que se hayan inscrito voluntariamente en la modalidad de cobertura complementaria (MCC) que dispone dicha ley. Al respecto solicita confirmar que dicha prima goza...
Oficio N°278. Tributación de exchange traded funds con artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si los denominados exchange traded funds (ETF) se encuentran acogidos al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y, de estarlo, en qué declaración jurada se deben informar. Al respecto se informa que la Ley N° 21.420 modificó el artículo 107 de la LIR, incorporando un nuevo tratamiento tributario para el mayor valor obtenido en la...
Oficio N°277. 4 de febrero 2026. Obligación de informar conforme con el inciso final del artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, a propósito de la obligación de informar que tienen las entidades acreedoras, tanto al Servicio como al contribuyente, conforme con el inciso final del artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), consulta: 1) Cuál es la entidad responsable de informar los intereses por créditos hipotecarios pagados durante el año comercial cuando cambia la...
Oficio N°202. Tratamiento tributario en materia de IVA de las restituciones realizadas en cumplimiento de la Ley N° 21.674
De acuerdo con su presentación, conforme a lo dispuesto en la Ley N° 21.674 de 2024 (denominada Ley Corta de ISAPRES), la sociedad a la que representa se encuentra obligada a restituir las sumas cobradas en exceso a sus afiliados por concepto de primas de salud, derivadas de la aplicación indebida de tablas de factores distintas a la Tabla Única de Factores establecida por la Superintendencia de...
Oficio N°357. Procedimiento general de devolución y solicitud de devolución de IVA exportador presentada fuera de plazo
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que las solicitudes de devolución del crédito fiscal exportador presentadas después del plazo previsto en el Decreto Supremo N° 348 de 1975 (DS N° 348), se encuentran igualmente amparadas por el procedimiento general de devolución (PGDR) regulado en los artículos 80 a 85 de la Ley del IVA y en las Circulares N° 61 de 2020 y N° 12 de 2025. En...
Oficio N°359. Facultad de tasación respecto de distribución de dividendos pagados en especie
De acuerdo con su presentación, las sociedades AAA Ltda. y BBB Ltda. son las únicas accionistas de la sociedad CCC SpA, la que, a su vez, es la única accionista de las sociedades XXX SpA, YYY SpA y ZZZ SpA (las sociedades), entidades dedicadas a la gestión de otros tipos de negocios, funcionando CCC SpA respecto de estas como un holding de inversiones. Agrega que AAA y BBB planean distribuir...
Oficio N°356. Reorganización empresarial internacional
De acuerdo con su presentación, un grupo económico tiene a nivel mundial dos sociedades matrices: la sociedad A, constituida y residente en el Reino Unido (UK), que posee indirectamente una participación del 100% en una sociedad constituida en Bermudas (BHC), la que a su vez posee una participación del 30% en una sociedad constituida en Chile (CLCo); y, la sociedad B, que corresponde a una...
Oficio N°358. Exención del N° 17 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en arrendamiento de “motorhomes”
De acuerdo con su presentación, un contribuyente se dedica al arrendamiento, con fines turísticos, de vehículos denominados “motorhome”, equipados con camas y ropa de cama, baño, ducha, cocina o kitchenette con refrigeración, climatización, energía y agua, además de las comodidades propias para pernoctar en el vehículo. Asimismo, se ofrecen servicios complementarios de lavandería y alimentación...
Oficio N°287. 4 de febrero 2026. Efectos de la conversión de la empresa individual del causante
De acuerdo con su presentación, tras el fallecimiento del causante, sus herederos efectuaron el pago del impuesto a la herencia por el total de la masa hereditaria, compuesta por activos mobiliarios e inmobiliarios que conformaban en parte, el patrimonio del causante como persona natural y, en parte el de su empresa individual, la que acumulaba rentas afectas a impuesto, más un saldo acumulado...
Oficio N°276. Exención de IVA en la ejecución de trabajos de construcción y remodelación en embajada y en residencia del jefe de la Misión Diplomática en Chile
Mediante oficio indicado en el antecedente se expone que la Embajada del YYY en Chile, por medio de Nota Verbal adjunta, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 23 de la Convención de Viena sobre Relaciones Diplomáticas, ha consultado sobre la posibilidad de eximir del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los trabajos de construcción y remodelación a realizarse en la embajada de YYY y en la...
Oficio N°284. Exención de IVA en servicios de laboratorio subcontratados en establecimientos de salud
De acuerdo con su presentación, el Hospital, en su calidad de prestador de salud del Sistema de las Fuerzas Armadas (SISAF), mantiene vigente un convenio de nivel 3 con el Fondo Nacional de Salud (FONASA) para la atención de beneficiarios bajo la modalidad de libre elección (MLE). Para la ejecución de servicios de laboratorio clínico, el hospital mantiene una relación contractual con un tercero...