De acuerdo con su presentación, y luego de exponer sobre el párrafo segundo del N° 13 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), la historia de su establecimiento en la Ley N° 21.210 y la Circular N° 53 de 2020, formula una serie de consultas, las cuales serán absueltas más adelante, en su mismo orden de presentación. El N° 13 del inciso cuarto del artículo 31...
Oficio N°981. Aplicación del artículo 33 N°1 letra e) de la Ley sobre Impuesto a la Renta a bonos otorgados mediante la Ley N° 21.354
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la improcedencia de incluir los bonos otorgados mediante la Ley N° 21.354, para efectos de aplicar el artículo 33, N° 1, letra e), de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, mediante Oficio N° 2634 de 2021 se habría ratificado que los bonos COVID establecidos en la Ley N° 21.354 se consideran...
Oficio N°980. Tributación de las rentas de arrendamiento según contrato de una propiedad agrícola
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la renta proveniente del arrendamiento según contrato de una propiedad agrícola, obtenida por una comunidad agrícola. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una comunidad compuesta por dos comuneros (50% c/u) que explota una parcela agrícola de su propiedad, tributa en primera categoría según las...
Oficio N°979. Costo y compensación de pérdidas en la enajenación de criptomonedas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación, determinación del costo y compensación de pérdidas en la enajenación de criptomonedas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta: 1) Cómo tributan las criptomonedas obtenidas gratuitamente mediante “stake” y/o “airdrop” en los exchange que ofrecen estos beneficios, en el caso que se posea en cartera las...
Oficio N°978. Pago de honorarios a profesores que realizan clases en línea desde Argentina
De acuerdo con su presentación, una empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL) chilena recibirá pagos por cursos desarrollados completamente en línea, los cuales son realizados por profesores en Argentina y en Chile, a quienes pagará sus honorarios respectivos, consultando cómo corresponde realizar el pago de impuestos por los ingresos generados por los honorarios de los profesores...
Oficio N°831. Retiro de excedentes de libre disposición originados por cotizaciones obligatorias
De acuerdo con su presentación, con motivo de su jubilación, requiere determinar la tributación de los excedentes de libre disposición (ELD) que tiene derecho a retirar, los cuales se originaron exclusivamente de sus aportes previsionales obligatorios. En particular, si un retiro de los ELD, por la suma de 800 unidades tributarias mensuales (UTM) o el máximo de que disponga, se encuentra afecto...
Oficio N°983. Aplicación del N° 6) del numeral IV del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780 a primera enajenación de bien raíz
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la vigencia del N° 6) del numeral IV del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780 para determinar la renta afecta a impuestos a la renta en la primera enajenación de un predio agrícola efectuado por un contribuyente que transitó desde el régimen de renta presunta al de renta efectiva determinada según contabilidad completa. I.-...
Oficio N°1115. Tratamiento tributario en el pago de servicios de publicidad prestados por no domiciliados ni residentes en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del impuesto adicional sobre servicios de publicidad prestados por no domiciliados ni residentes en Chile, afectos a IVA, en beneficio de un contribuyente de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente sujeto al régimen de la letra A) del...
Oficio N°1116. Castigo de créditos impagos adquiridos mediante pagos por subrogación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del castigo para efectos tributarios de créditos insolutos adquiridos mediante pagos por subrogación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una constructora, socia de una inmobiliaria (con un 33,7% de participación), se encuentra en cesación de pagos y en etapa de reorganización y quiebra. La inmobiliaria, a...
Oficio N°1142. Asignación de créditos por distribuciones preferentes a favor de socio gestor
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la asignación de créditos acumulados en el registro SAC por distribuciones efectuadas a acciones preferentes de propiedad de un socio gestor. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad en comandita tiene dos series de acciones: la serie A, de propiedad del socio comanditario; y, la serie B preferente, suscritas y...
Oficio N°1139. Software utilizado por una empresa con domicilio en Chile adquirido a una empresa domiciliada en el extranjero
De acuerdo con su presentación, una empresa establecida en Chile (AAA) ofrece servicios de cajeros automáticos inteligentes que llevan inserto un software que sirve para operar en la lectura de las patentes vehiculares. El software, en sí mismo, no sirve solo y el cajero no funciona sin el software. Tras informar que AAA compra el software a Austria junto con el cajero y emite al cliente una...
Oficio N°1144. Oportunidad para solicitar beneficio por incentivo al ahorro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la oportunidad en que un contribuyente puede optar por el beneficio del incentivo al ahorro establecido en la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, referida al incentivo al ahorro por parte de una empresa EIRL, consulta: 1) La solicitud expresa anual para acogerse a...
Oficio N°766. Emisión de factura en caso que indica
De acuerdo con su presentación, es accionista de una sociedad por acciones (SpA) que durante el año 2020 fue beneficiaria de servicios de publicidad prestados por contribuyentes sin domicilio o residencia en Chile. Agrega que es titular de una empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL) que – por motivos que se desconocen – ha sido la receptora de las facturas (pro forma) emitidas por...
Oficio N°825. Exención de IVA en operaciones efectuadas con el SERVIU
De acuerdo con su presentación, necesita emitir una factura al SERVIU por el valor de una vivienda y dicha entidad le solicita que la factura sea exenta de IVA, consultando si es correcta esa forma de operar y si es posible solicitar devolución del IVA, para no acumular mes a mes. Al respecto, se informa que la letra F) del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS)...
Oficio N°716. IVA en arrendamiento de predio agrícola con huertos
De acuerdo con su presentación, una persona natural, de giro agricultor, que tributa bajo el régimen de renta presunta, tiene un predio de 7 hectáreas de las cuales arrendará 2 que poseen un huerto de frambuesas y frutillas, frutos que aún no se han cosechado. Tras agregar que el predio en arriendo tiene un pozo para regar el huerto y no posee maquinarias ni tampoco instalaciones, consulta si,...
Oficio N°671. Documento tributario de respaldo por el pago de servicios de intermediación de transporte internacional y reembolso de gastos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de utilizar el beneficio establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 por el avance de obra de un proyecto cuyo desarrollo se interrumpe temporalmente. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad A presta servicios relacionados con el comercio exterior necesarios para el proceso de...
Oficio N°1045. IVA en servicio de recarga telefónica internacional por medio de aplicación para celular
Se ha solicitado a este Servicio, un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en el servicio de recarga telefónica internacional por medio de aplicación para celular, y además se indique actividad y código de actividad a utilizar. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, informa que desarrolló una aplicación para móviles por medio de la cual presta servicio de recarga de celulares...
Oficio N°668. Beneficio establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 por el avance de obra interrumpida temporalmente
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de utilizar el beneficio establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 por el avance de obra de un proyecto cuyo desarrollo se interrumpe temporalmente. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la constructora mantenía un contrato de construcción a suma alzada con una inmobiliaria, suscrito en...
Oficio N°657. IVA en la venta de un camión destinado al transporte de carga por carretera
De acuerdo con su presentación, en 2018 compró un camión Hyundai nuevo, por el cual ha ocupado parte del crédito fiscal. En la actualidad necesita venderlo pero no tiene claridad si debe gravar con IVA su venta, emitiendo una factura afecta a IVA, o si, por el contrario, su venta se encuentra exenta por haber sido adquirido hace más de tres años. Sobre el particular, se informa que la letra m)...
Oficio N°758. Devolución de crédito fiscal por activo fijo artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los requisitos para acceder a la devolución de remanente de crédito fiscal generado por la adquisición de activos fijos, regulada en el artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tendría un remanente de crédito fiscal IVA que se vendría arrastrando hace...