De acuerdo con su presentación, solicita confirmar si el sueldo empresarial pagado a un socio jubilado se considera un gasto aceptado o rechazado considerando que, como tal, no está obligado a realizar cotizaciones previsionales según el Oficio N° 61 de abril de 20171. Agrega que, según algunos asesores, lo importante es que el socio jubilado tenga una remuneración de mercado y que trabaje en la...
Oficio N°639. Improcedencia del régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la LIR en personas jurídicas sin fines de lucro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad que una persona jurídica sin fines de lucro, constituida como fundación, se sujete al tratamiento del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobe Impuesto a la Renta (LIR). Al respecto, la letra G) del artículo 14 de la LIR excluye del artículo 14 a las entidades que, no obstante obtener ingresos clasificados en...
Oficio N°632. Tasación de acciones aportadas a una sociedad de responsabilidad limitada de propiedad del aportante
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la facultad de tasación del artículo 64 del Código Tributario en el caso de aporte de acciones a una sociedad de responsabilidad limitada en la cual participa el aportante. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural posee el 90% de los derechos en una sociedad de responsabilidad limitada que actúa como empresa...
Oficio N°628. Impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables respecto de dividendos percibidos durante el año comercial 2020
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de declarar y pagar el impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables establecido en el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210, respecto de dividendos percibidos durante el año comercial 2020. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, durante el año 2020 la sociedad AAA percibió dividendos...
Oficio N°640. Recuperación de IVA pagado en la compra de un inmueble
De acuerdo con su presentación, una persona natural, que es empleada, compró una casa a una inmobiliaria, pagando por concepto de IVA la suma de $13.961.973, por lo que solicita se le informa si puede recuperar este impuesto. Sobre el particular, el artículo 2° N° 1 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), define venta como toda convención, independiente de la designación que le...
Oficio N°626. Tratamiento tributario de las asignaciones de colación y movilización pagados por empresa a sus trabajadores
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las asignaciones de colación y movilización de sus trabajadores frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación y tras analizar las normas aplicables e instrucciones impartidas por este Servicio, describe la forma en que opera uno de sus clientes respecto de los...
Oficio N°608. Aplicación del artículo 17, N° 8, letra l), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a plan de compensación laboral que indica
Se ha solicitado a este Servicio confirmar aplicación de la letra l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a plan de compensación laboral que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa cuenta con un plan de incentivos y compensación laboral de largo plazo (plan de compensación laboral) en beneficio de sus trabajadores y ejecutivos que ocupan cargos...
Oficio N°606. Corrección monetaria de departamentos, estacionamientos, bodegas y bicicleteros, en etapa de construcción y cuando son terminados
De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la corrección monetaria a aplicar por las inmobiliarias o constructoras sobre el costo de “existencias en proceso” y “existencias terminadas”, para lo cual detalla los costos y gastos que se activan al momento del pago que tienen relación con el proyecto inmobiliario y que luego, una vez terminado el proyecto, se distribuyen de acuerdo a los...
Oficio N°852. Tributación de remuneración pagada por sociedad matriz a su sucursal en Perú
Se ha recibido en este Servicio su consulta sobre aplicación del impuesto adicional a remuneración pagada por sociedad constituida en Chile a su sucursal en Perú, por servicios que la sociedad matriz prestará a una sociedad no relacionada y constituida en Chile a través de dicha sucursal en Perú. I.- ANTECEDENTES Mediante su presentación indica que XXX es una sociedad constituida en Chile que se...
Oficio N°821. Apertura de sucursal y pago de patente municipal
De acuerdo con su presentación, el rubro de la empresa es la venta de módulos instalados en terreno, consultando si para el traslado de éstos dicha empresa debe abrir una sucursal en cada lugar donde se instalen y si debe pagar patente comercial. Respecto a su primera consulta, considerando que este Servicio entiende por sucursal un “establecimiento que depende de otro central y que desempeña...
Oficio N°600. Deducción de gastos por pago de honorarios a director no residente ni domiciliado en Chile
De acuerdo con su presentación, una persona se encuentra en proceso de pérdida de residencia y de domicilio en Chile, el cual, durante el año 2021, ha emitido boletas de honorarios como director de una sociedad anónima (SA). Agrega que, tras asentarse en el extranjero, esta persona continuaría participando en las juntas de directorio de forma remota – prestación que, de acuerdo al Oficio N° 657...
Oficio N°605. Tratamiento tributario de los vehículos
De acuerdo con su presentación, está evaluando adquirir un vehículo para su empresa, por lo cual consulta qué vehículos son admisibles tanto para inversión como para utilizar los gastos de combustible y mantención. Al respecto, supuesto que la empresa es contribuyente del impuesto de primera categoría, que tributa en base a renta efectiva determinada según contabilidad, es aplicable lo dispuesto...
Oficio N°633. IVA en el arrendamiento de inmuebles amoblados
De acuerdo con su presentación, adquirió 3 departamentos nuevos que serán destinados al arrendamiento amoblado, agregando que, transcurridos 6 meses, podría recuperar el remanente de crédito fiscal generado por la compra de los mencionados activos. Tras informar que los arriendos serán facturados con IVA, señala que, al ingresar a la calculadora que tiene el Servicio para determinar el impuesto...
Oficio N°760. Impuesto a las herencias y donaciones en la entrega de un bien raíz en comodato
De acuerdo con su presentación, el padre entregará en comodato a su hijo un inmueble, quien, a su vez, lo entregará en arriendo. Las obligaciones de mantención, contribuciones y otros gastos recaerán en el hijo, quien declarará en su base imponible de impuesto global complementario las rentas que perciba por dicho arriendo. Al respecto, consulta si el referido contrato de comodato origina algún...
Oficio N°599. Tratamiento tributario de bono de participación pactado en contrato colectivo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento con relación a la posibilidad de reliquidar los sueldos de los trabajadores, prorrateando uniformemente en cada uno de los meses anteriores a la fecha de pago un bono pactado en un contrato colectivo, sujeto a que el resultado final de la empresa sea positivo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, a través de un contrato colectivo,...
Oficio N°598. Exención de impuesto adicional aplicable por el pago de una comisión estructurada o de apertura a un banco extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la exención de impuesto adicional contemplada en el N° 2 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, aplicable por el pago de una comisión estructurada o de apertura a un banco extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa domiciliada en Chile solicitó un crédito a un banco extranjero...
Oficio N°597. Enajenación de acciones de sociedad chilena entre sociedades extranjeras tras reorganización empresarial en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación del costo tributario de las acciones de una sociedad chilena que se pretenden enajenar desde una sociedad domiciliada en yyy a una sociedad radicada en vvv, luego de un proceso de reorganización empresarial en el extranjero, así como de la retención del impuesto adicional que pudiere afectar dicha operación. I.-...
Oficio N°625. IVA en la venta de un terreno
De acuerdo con su presentación, en enero de 2016 una sociedad inmobiliaria y de inversiones adquirió mediante leasing un terreno sin ninguna construcción, el cual actualmente ocupa como estacionamiento de vehículos. Lo único que se instaló fue una caseta de madera para cobrar el estacionamiento y entregar la correspondiente boleta de venta a los clientes, además de una barrera electrónica para...
Oficio N°630. Habitualidad en la venta de un inmueble dentro de los cuatro meses siguientes a su adquisición
De acuerdo con su presentación, una persona natural, contribuyente de segunda categoría y global complementario, adquirió un inmueble durante los primeros meses del año 2021, el cual fue vendido dentro de los cuatro meses siguientes a su adquisición. Tras señalar que la Ley N° 21.210 suprimió la presunción contenida en el N° 3°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios...
Oficio N°625. IVA en la venta de un terreno
De acuerdo con su presentación, en enero de 2016 una sociedad inmobiliaria y de inversiones adquirió mediante leasing un terreno sin ninguna construcción, el cual actualmente ocupa como estacionamiento de vehículos. Lo único que se instaló fue una caseta de madera para cobrar el estacionamiento y entregar la correspondiente boleta de venta a los clientes, además de una barrera electrónica para...