Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta cuando son obtenidas por entidades sin fines de lucro. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y a partir de la jurisprudencia administrativa de este Servicio sobre el término “empresa” contenido en la Ley sobre Impuesto a la...
Oficio N°425. IVA a sistema de recaudo electrónico de transporte público
Se ha solicitado a este Servicio confirmar el tratamiento tributario desde el punto de vista del IVA de los servicios prestados a operadores de transporte de pasajeros por medio de Sistema de Recaudo Electrónico. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su solicitud, su representada prestará servicios relacionados al concepto de “smart city” en tecnologías para el transporte (Sistema de gestión de...
Oficio N°275. Tributación de persona que se muda desde España a Chile y desea realizar teletrabajo desde Chile
Se ha trasladado a este Servicio consulta efectuada en el portal www.hacienda.cl sobre las obligaciones tributarias de una persona que se muda desde España a Chile y que proyecta realizar teletrabajo desde Chile como médico radiólogo, informando estudios de imágenes que se realicen en España. I.- ANTECEDENTES Mediante el ordinario del antecedente se ha trasladado a este Servicio su consulta...
Oficio N°35. Proporcionalidad del crédito fiscal por “cargo por servicio público”
De acuerdo con su presentación, se trata de una empresa relacionada con la actividad económica de generación de electricidad afecta a IVA, agregando que del total de sus ventas solo un 0,3% incluye montos exentos correspondientes a “cargo por servicio público”, sujetos a regulación de precios de los presupuestos del coordinador eléctrico nacional, por lo que solicita aclarar si corresponde...
Oficio N°63. Oportunidad para emitir factura de venta de mercaderías situadas en el extranjero o situadas en Chile y no nacionalizadas
De acuerdo con los antecedentes, se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la oportunidad en que el vendedor debe emitir la factura de venta de mercaderías situadas en el extranjero o situadas en Chile y no nacionalizadas (FVME); particularmente, si dicho documento tributario debe emitirse antes del embarque de las mercaderías, durante su trayecto o bien una vez que hayan...
Oficio N°339. Determinación de pagos provisionales mensuales para contribuyentes de segunda categoría
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la normativa vigente para el cálculo de los pagos provisionales mensuales (PPM) de segunda categoría de un contribuyente profesional que emite boletas de honorarios electrónicas. Agrega que, según la Circular N° 7 de 1984, el PPM se calcula en base a los ingresos percibidos, deducidas las remuneraciones brutas del mes y sobre dicha diferencia se...
Oficio N°331. Concepto de plantaciones y su valorización en el caso de agricultores que se incorporan al régimen de renta efectiva
Se ha solicitado a este Servicio confirmar criterios sobre el concepto de plantaciones y su valorización en el caso de contribuyentes agricultores que se incorporan al régimen de renta efectiva. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes la letra A) del N° 5 del artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), regula la valorización de activos y pasivos de los contribuyentes...
Oficio N°336. Dividendos y utilidades sociales percibidas por empresario individual que tributa en base a renta efectiva determinada según contabilidad completa y su anotación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los dividendos y utilidades sociales percibidas por una empresa individual que tributa en base a la renta efectiva determinada según contabilidad completa y su anotación en el registro de rentas empresariales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y en el marco de una reorganización empresarial, las...
Oficio Nº277. Tratamiento del goodwill tributario y vigencia del Oficio N° 1916 de 2015
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento del goodwill tributario en una fusión impropia y la vigencia del criterio contenido en el Oficio N° 1916 de 2015. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y en el contexto del goodwill generado en una fusión impropia, solicita confirmar: 1) Si, atendido lo instruido en la Circular N° 13 de 2014, en el caso de una...
Oficio N°330. Enajenación de un bien raíz agrícola adquirido en el año 2003
Se ha solicitado a este Servicio confirmar criterios que expone sobre la enajenación de un bien raíz agrícola adquirido en el año 2003. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural, que no se ha constituido como empresaria individual y no tiene sociedades a su nombre, domiciliada y residente en Chile, entrega en arriendo un bien raíz agrícola de su propiedad a una empresa...
Oficio N°338. Usufructo vitalicio constituido por acto entre vivos en favor de un tercero frente al impuesto a las herencias
De acuerdo con su presentación, consulta si el heredero de un bien raíz gravado con usufructo vitalicio en beneficio de un tercero, constituido por acto entre vivos, debe deducir del acervo sujeto al pago del impuesto a las herencias el señalado gravamen y si el usufructuario (tercero beneficiario) debe pagar dicho impuesto, conforme a los artículos 5°, 6° y 7° de la Ley N° 16.271, sobre...
Oficio N°248. Aplicación de exención de Impuesto Territorial respecto de inmuebles adquiridos por fusión impropia
Se ha solicitado a este Servicio aplicar la exención personal de Impuesto Territorial contenida en el párrafo I, Letra A, N°1 del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235, que actualmente beneficia a la empresa que representa en su calidad de servicio público, para aquellos bienes raíces que ha adquirido indirectamente por la absorción de una sociedad anónima cuyas acciones adquirió en su totalidad. I...
Oficio N°329. Fecha de los balances de una fusión por incorporación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la fecha en que deben realizarse los balances de una fusión por incorporación para efectos de informar dicha operación a este Servicio. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se acordó una fusión por incorporación considerando balances a agosto de 2020. Tanto la junta extraordinaria de accionistas como la escritura pública a la...
Oficio N°337. Consulta tratamiento del impuesto específico al petróleo diésel cuando resulta en un monto negativo
De acuerdo con su presentación, consulta si en los periodos en que el componente variable del impuesto específico es mayor al base y, por ende, arroja un impuesto específico determinado con valor negativo, este tiene que ser reflejado en el F 29 (línea 21), lo que conllevaría a un aumento del débito fiscal, o se trasladan los valores de los litros y se refleja valor cero. Al respecto se informa...
Oficio N°233. Informa sobre el alcance del pronunciamiento contenido en Oficio Ordinario N° 3591 de 2021. Tributación de plataforma extranjera de servicios de juegos y apuestas
Se ha solicitado a este Servicio informar sobre el alcance del pronunciamiento contenido en el Oficio N° 3591 de 2021, sobre la tributación de plataforma extranjera que prestaría servicios de juegos, apuestas, juegos de azar y de casino on line. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, y según la presentación efectuada ante dicha Superintendencia, se solicitó realizar las coordinaciones...
Oficio N°65. Fecha de adquisición de acciones de una sociedad por acciones nacida de una división homogénea
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la fecha de adquisición de las acciones de una sociedad por acciones nacida de un proceso de división homogénea, para efectos de aplicar el N° 3 del artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, dos personas naturales residentes en Chile son accionistas en un 60% y 40%,...
Oficio N°64. Enajenación de derechos de agua
De acuerdo con su presentación, por resolución de un juzgado civil, se adjudicó en subasta seis derechos de aprovechamiento de agua de un canal, con cargo al crédito del demandado, monto dispuesto a su favor por sentencia de una Corte de Apelaciones. Dichos derechos tenían una medida precautoria. Agrega que, una vez que los derechos de agua se encuentren inscritos a su nombre en el Conservador...
Oficio N°69. Tributación en Chile de rentas obtenidas por una sucursal en Perú
Se ha solicitado a este Servicio confirmar el tratamiento tributario de un contribuyente domiciliado o residente en el país que obtiene rentas por medio de la actividad de una sucursal en Perú y sobre los créditos que puede utilizar por los impuestos pagados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 2017 estableció una sucursal en Perú para desarrollar su giro en...
Oficio N°279. Impuesto adicional a las bebidas alcohólicas a producto que indica
De acuerdo con su presentación, el producto “XXXXX” se elaborará en distintas variedades, las cuales se encuentran debidamente inscritas en el Servicio Agrícola y Ganadero para su producción legal, siendo categorizado como cóctel por esa misma entidad. La graduación alcohólica oscila entre los 6° y 8,5°, dependiendo de la variedad que se trate. A su juicio, el producto debiese estar categorizado...
Oficio N°278. Situación del empresario individual frente a la exención de impuesto de primera categoría contenida en el N° 3 del artículo 39 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de un empresario individual que se habría acogido de buena fe al criterio contenido en el Oficio N° 2107 de 2017 y registró pérdidas tributarias como exentas del impuesto de primera categoría. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Oficio N° 522 de 2021 aclaró que la exención de impuesto de primera...