Se ha solicitado a este Servicio confirmar criterios relacionados con la aplicación del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a las donaciones y a los aportes efectuados en la constitución de una fundación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la fundación que representa se rige por sus estatutos, por el Título XXXIII del Libro Primero del Código Civil y por la Ley N°...
Oficio N°978. Restructuración de grupo empresarial internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta de una reestructuración de un grupo empresarial internacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad “AAA”, sociedad de responsabilidad limitada residente en Chile, es 99.9% propiedad de “BBB”, una empresa holding residente en YYY. Además de su...
Oficio N°963. Tratamiento tributario de la construcción y concesión municipal para la explotación de obras licitadas y adjudicadas al amparo de las Leyes N° 19.865 y N° 18.695
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 15, 29, 30 y 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y artículos 16 y 55 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, respecto de la construcción y concesión municipal para la explotación de obras licitadas y adjudicadas conforme con las normas de las Leyes N° 19.865 y N° 18.695. I.- ANTECEDENTES De...
Oficio N°966. Mayor valor en rescate de cuotas de fondos mutuos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el mecanismo de determinación del mayor valor en el rescate de cuotas de fondos mutuos establecido en el artículo 108 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente sin domicilio ni residencia en Chile realiza inversiones en el mercado local en fondos mutuos (FFMM) con denominación...
Oficio N°904. Solicita complementar el Oficio Nº 2943 de 2020 e interpretar el Convenio para evitar la doble tributación con Colombia en relación al pago de dividendos
Se ha solicitado a este Servicio complementar el Oficio Nº 2943 de 2020 e interpretar el Convenio para evitar la doble tributación con Colombia en relación al pago de dividendos, en la forma que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras la entrada en vigencia del Convenio tributario suscrito entre Colombia y el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte (Convenio...
oficio N°914. Consulta sobre retasación financiera de inmuebles y su incidencia en la valoración y costo tributario aplicable a su enajenación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la retasación financiera de inmuebles y su incidencia en la valoración tributaria y en el costo deducible al momento de su enajenación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad fue constituida en el año 2004 como sociedad anónima cerrada, bajo el giro principal de explotación de predios agrícolas para la producción y...
Oficio N°929. Procedencia del crédito especial para empresas constructoras respecto de los contribuyentes que estaban acogidos al artículo 14 ter letra A de la LIR
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del crédito especial para empresas constructoras, establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975, respecto de los contribuyentes que estaban acogidos al artículo 14 ter, letra A, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, la declaración de impuestos anuales a la renta...
Oficio N°935. Castigo tributario de créditos incobrables a contar del 1° de enero de 2020, considerando las normas legales anteriores
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el alcance de las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 al N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, vigentes a contar del 1° de enero de 2020, considerando las normas legales anteriores. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el negocio de las telecomunicaciones un mismo cliente...
Oficio N°851. Emisión de facturas por parte de terceros en la venta de vehículos motorizados usados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad que terceros intermediadores emitan facturas a cuenta de personas que no son contribuyentes de IVA, por la venta de vehículos motorizados usados. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXXX SpA (la empresa) pone a disposición de las personas herramientas tecnológicas y de información para facilitar al máximo el...
Oficio N°892. Procedencia de nota de crédito derivada de condonación en acuerdo de reorganización judicial
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de emitir una nota de crédito por la condonación de una deuda, en el marco de un acuerdo procedimiento concursal de reorganización judicial. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y en el marco de un procedimiento concursal de reorganización judicial, los acreedores acuerdan la condonación de un determinado...
Oficio N°913. Tratamiento tributario de montos entregados a un contratista a título de financiamiento por mandante
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de montos entregados a un contratista a título de financiamiento por su mandante. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el desarrollo de su actividad comercial, TTTT S.A. (“la sociedad”) celebra contratos de ingeniería y construcción, tanto con las sociedades concesionarias del grupo encargadas del...
Oficio N°893. Tributación aplicable a las sumas obtenidas en el comercio de bienes mediante un modelo de negocios denominado “dropshipping”
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a remuneración obtenida por gestionar para clientes nacionales la compra de productos extranjeros exhibidos en su sitio web mediante un modelo de negocios denominado “dropshipping”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el “dropshipping” es una variante del e-commerce en donde se genera la venta de...
Oficio N°912. IVA recargado en la venta de bienes objeto de una estafa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento respecto al IVA recargado en una factura por la venta de bienes objeto de una estafa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, durante el año 2020 un contribuyente fue víctima de una estafa, producida al efectuar una venta que fue pagada por el cliente con un cheque que finalmente resultó ser un documento robado. Luego de una...
Oficio N°814. Aplicación de la exención contenida en el artículo 12, letra F, de la Ley sobre Impuesto a las ventas y Servicios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la exención contenida en el artículo 12, letra F, de la Ley sobre Impuesto a las ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Empresa constructora XXXX (la “constructora”) es una sociedad cuya actividad principal corresponde a la construcción de obras o edificios para uso residencial y no...
Oficio N°858. Calificación como agencia de negocios de una sociedad tras las modificaciones introducidas por la Ley Nº 21.210
I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, una empresa presta servicios de administración integral, servicios contables, recursos humanos, asesoría tributaria, tanto a empresas del grupo empresarial como a otras empresas externas al grupo. A juicio de esa Dirección Regional, los servicios que presta la empresa son idóneos para calificar como aquellos que proporcionan las agencias de...
Oficio N°855. IVA en la resciliación de un contrato de compraventa de un bien raíz.
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto en IVA en la resciliación de un contrato de compraventa de un bien raíz. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el año 1996 era dueño de una parcela en la comuna de XXXX, la cual vendió en 2003. Indica que las condiciones pactadas en dicha compraventa no se cumplieron, motivo por el cual con fecha 28 de diciembre de...
Oficio N°812. Posibilidad de deducir como gasto el valor tributario de acciones extinguidas con motivo de una disminución de capital
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de deducir como gasto necesario para producir la renta el valor tributario de acciones que resultaron extinguidas con motivo de una disminución de capital. I.- ANTECEDENTESDe acuerdo con su presentación, la sociedad V solicitó a la Dirección Regional respectiva una devolución de pago provisional por utilidades absorbidas...
Oficio N°813. Depreciación de bienes construidos en terreno ajeno
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de depreciar bienes construidos en terreno ajeno que serán de dominio del arrendador una vez terminado el contrato de arrendamiento. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad XXX es arrendataria de un terreno donde desarrolla su actividad agrícola. Según el contrato de arrendamiento, toda obra, mejora o...
Oficio N°815. Impuesto adicional que afecta al pago mensual efectuado a un banco custodio
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el impuesto adicional que afectaría al pago de un “fee” mensual cobrado por un banco custodio AAA a una sociedad chilena. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de inversiones chilena ha decidido invertir valores en un banco de inversión AAA (banco de inversión custodio), el cual adquiere instrumentos de diferente...
Oficio N° 816. Consulta sobre el cómputo de ingresos del régimen Pro pyme
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el cálculo del promedio de los ingresos brutos respecto de la sumatoria de los ingresos de las empresas o entidades relacionadas en el régimen Pro Pyme de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad A, matriz controladora, posee una participación mayor al...