Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de acreditar los gastos de una empresa mediante los respaldos digitalizados de los respectivos comprobantes. I.- ANTECEDENTES Una empresa cuyo objeto es el desarrollo de herramientas para la transformación digital ha liberado al mercado un instrumento que permite la digitalización del proceso de rendición de gastos, que...
Oficio N°2695. Procedencia del beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
Se ha solicitado a este servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 a obras de urbanización de agua potable y aguas servidas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, que no individualiza a la persona natural que representa a la empresa, TTTTT se adjudicó la obra denominada “XXXXX”, en la comuna de...
Oficio N°2694. Aplicación del artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios respecto de remanente de IVA crédito acumulado por más de diez años consecutivos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de aplicar el procedimiento de devolución de remanente de IVA crédito fiscal establecido en el artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios acumulado por más de diez años consecutivos, pero solo respecto de los activos fijos adquiridos en los últimos años. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°2710. Consulta sobre declaración de impuesto por servicios de publicidad prestados desde fuera de Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la persona obligada a declarar el IVA por servicios prestados por TTTTTT. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXXXXX (XXXXXX) es una empresa de menor tamaño Pro-Pyme, según caracterización del Servicio a quien la empresa TTTTTT les emite facturas exentas por los servicios que les presta. Al respecto consulta si: 1) De acuerdo...
Oficio N°2658. Solicita pronunciamiento sobre la resciliación de una compraventa de inmueble inscrito
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto tributario de la resciliación de una compraventa de inmueble habiéndose efectuado la inscripción a nombre del comprador. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el año 2002 se adquirió un inmueble por sucesión por causa de muerte. El año 2020 la sucesión celebró una compraventa respecto del inmueble con un tercero,...
Oficio N°2659. Consulta sobre la tributación de la enajenación de una concesión de explotación minera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que corresponde a la enajenación de una concesión de explotación minera. I.- ANTECEDENTES Se consulta sobre la forma en que debiese tributar, conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta y la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. II.- ANÁLISIS Atendidos los términos breves y generales en que se formula la consulta...
Oficio N°2657. Consulta sobre exención de impuestos establecida en el artículo 57 inciso segundo de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, se solicita confirmar la exención de impuestos establecida en el inciso segundo del artículo 57 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), que exime del impuesto global complementario (IGC) al mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos mutuos por los contribuyentes cuyas otras rentas consistan únicamente en aquellas sometidas a la tributación de los...
Oficio N°2656. Adquisición de un software como aporte de capital
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario desde el punto de vista de la Ley sobre Impuesto a la Renta de un software, específicamente respecto a si su valor al término del ejercicio puede llevarse a gasto de una sola vez. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, que no entrega mayores antecedentes, se informan los siguientes dos asientos contables...
Oficio N°2655. 19 de noviembre 2020. Suspensión de pagos provisionales mensuales conforme al artículo 90 de la LIR en relación con el pago del impuesto de primera categoría sobre retiros contenida en el artículo 14
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que, en la determinación de la pérdida según el estado de pérdidas y ganancias que exige el artículo 90 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para suspender los pagos provisionales mensuales obligatorios se debe considerar la rebaja correspondiente a la base imponible sobre la cual se efectuó el pago voluntario a título de impuesto de primera categoría,...
Oficio N°2646. Aplicación del numeral XVI del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780 a la resciliación de un contrato de compraventa de un inmueble
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la aplicación del numeral XVI, del artículo tercero transitorio, de la Ley N° 20.780, a la resciliación de un contrato de compraventa de un inmueble. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, el año 1998 una persona natural adquirió una propiedad que luego vendió el año 2008 a una sociedad anónima, que posteriormente se...
Oficio 2644. Tributación aplicable a la enajenación de bienes raíces en cuya adquisición no se tuvo derecho a crédito fiscal
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a la enajenación de bienes raíces en cuya adquisición no se tuvo derecho a crédito fiscal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, la sociedad inmobiliaria que desarrolla su actividad comercial adquiriendo bienes raíces habitacionales en públicas subastas ordenadas por resoluciones judiciales, los...
Oficio N° 2653. Solicita impartir instrucciones sobre la exención establecida en el artículo 29 de la Ley N° 19.418
De acuerdo con su presentación, es miembro de una organización comunitaria funcional, constituida conforme lo dispuesto en la Ley N° 19.418, organización que conforme al artículo 29 de dicha ley está exenta de contribuciones, impuestos y derechos fiscales, con excepción de los establecidos en el Decreto Ley N° 825 de 1974. Luego de aludir a la falta de reglamentación adecuada al efecto y a la...
Oficio N°2592. Empresa del Estado que percibe dividendos correspondientes a utilidades que pagaron el impuesto sustitutivo al FUT del artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley Nº 21.210
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del Impuesto del Decreto Ley N° 2.398 de 1978 a Empresa del Estado por la percepción de dividendos de filial de la que es accionista cuando tales dividendos corresponden a utilidades sobre las cuales se pagó el impuesto sustitutivo al FUT establecido en el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley Nº 21.210. I.-...
Oficio N°2601. Procedimiento para solicitud de devolución de IVA pagado indebidamente o en exceso
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que la solicitud de devolución de IVA pagado indebidamente o en exceso se somete al procedimiento contemplado en los artículos 80 y siguientes de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Ley N° 21.210, efectuó diversas modificaciones y ajustes al sistema tributario en Chile, dentro de las cuales...
Oficio 2591. Efectos tributarios del incumplimiento de proyectos culturales con motivo de la pandemia del coronavirus
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios derivados del incumplimiento de proyectos culturales financiados con aportes efectuados conforme a la Ley de Donaciones con Fines Culturales a causa de la pandemia producida por el COVID-19. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, proyectos culturales cuyos recursos fueron aportados acogiéndose a la Ley...
Oficio N° 2469. Solicita ratificar vigencia de Oficio N° 429 de 1981 sobre servicios de sondaje
Se ha solicitado a este Servicio ratificar vigencia de Oficio N° 429 de 1981, sobre tributación con Impuesto al Valor Agregado, aplicable a servicios de sondaje. I.- ANTECEDENTES Señala que las empresas que obran en el rubro minero, de las cuales acompaña dos contratos referidos a servicios de sondaje, gravan con IVA la referida prestación, pues la actividad que realizan no responde...
Oficio N°2354. Venta de bienes raíces adquiridos como compensación económica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 17, Nº 8, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y de las normas de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en la venta de inmuebles adquiridos como pago de una compensación económica obtenida en juicio de divorcio. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representado habría recibido...
Oficio N°2394. Consulta en materia de elusión si ingreso de dos socios a sociedad de inversiones por medio de un aumento de capital y pacto relativo al derecho sobre utilidades retenidas por la empresa hasta antes del ingreso de nuevos socios
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario, a la incorporación de dos nuevos socios a una sociedad de personas, en los términos que a continuación se exponen: I. ANTECEDENTES Expone que un cliente le habría solicitado...
Oficio N°2372. Documentación a emitir en la venta de sitios eriazos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre si corresponde emitir facturas exentas o basta la escritura pública suscrita ante notario en la venta de sitios eriazos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, posee un terreno que pretende subdividir y posteriormente vender como sitio eriazo, el que solo tiene servidumbres que se recorren en caminos de tierra, no considerándose...
Oficio Nº2288. Tratamiento tributario de los gastos por intereses y reajustes pagados o adeudados en obligaciones de una sociedad anónima
Se ha solicitado a este Servicio determinar si los gastos por intereses y reajustes pagados o adeudados en obligaciones de la sociedad anónima que se indica pueden rebajarse como gastos necesarios conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, con fecha ff.fff.ffff, AAAAA, como deudor, y BBBBB (entidad relacionada constituida en...