I.- INTRODUCCIÓN De conformidad a lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante, “LIR”) y en los incisos cuarto y final de la letra c) del N° 2 del artículo 34 de la misma ley, se dictó el Decreto Exento N° 31, de 1 de febrero de 2023, del Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario Oficial de 14 de febrero de 2023, y la Resolución Exenta...
Oficio N°76. 9 de enero 2023. Plazo para incorporarse al régimen del N° 1 de la letra B) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta por contribuyente sujeto a letra A) del mismo artículo.
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el plazo que tendría un contribuyente sujeto a la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) para incorporarse al régimen simplificado del N° 1 de letra B) del mismo artículo; en particular si el plazo que corresponde es desde el 1° al 30 de abril del año siguiente o del artículo 68 del Código Tributario. Al respecto se...
Oficio N°3471. Tributación de un profesional que contrata servicios de terceras personas
Se ha consultado a este Servicio si una persona natural puede seguir tributando como contribuyente del N° 2 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta si contrata servicios profesionales de terceras personas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se encuentra postulando a un fondo de cultura con la finalidad de realizar una producción audiovisual en formato de documental y...
Oficio N°3243. Giro exclusivo de las sociedades de profesionales y efectos de la muerte de uno de sus socios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la exigencia de giro exclusivo de las sociedades de profesionales y efectos de la muerte de uno de sus socios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tras los cambios normativos introducidos por la Ley N° 21.420 y lo interpretado por este Servicio en la Circular N° 21 de 1991, sobre sociedades de profesionales, y los últimos...
Oficio N°3271. Consulta sobre la forma de facturar el “copago”, en la venta electrónica de bonos efectuada por un centro de resonancia magnética
De acuerdo con su presentación, representa a un centro de resonancia magnética que vende bonos del Fondo Nacional de Salud (FONASA) para efectuar las prestaciones. En este sistema, el paciente adquiere el bono en el mismo centro realizando un “copago” que corresponde a la mitad de la prestación. La otra mitad es pagada por FONASA y para su cobro se emite una factura exenta. En cuanto al...
Oficio N°3133. Formula una serie de consultas sobre la situación tributaria de una fundación
De acuerdo con el antecedente, un grupo familiar se encuentra en proceso de constituir una fundación sujeta al Título XXXIII del Libro Primero del Código Civil, cuyo objeto se relacionará con la educación y ayuda para personas vulnerables, programas de acción social para los sectores de mayor necesidad y el otorgamiento de herramientas para el microemprendimiento como método para superar la...
Oficio N°3017. Tributación de activos digitales o criptoactivos vinculados con la prestación de servicios financieros
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a las rentas obtenidas en las operaciones con criptoactivos que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXXX es un ecosistema digital basado en tecnología blockchain que redefine la prestación de los servicios financieros. Uno de sus productos conecta “borrowers” y “lenders” (dos tipos de...
Oficio N°2562. Aplicación de la exención del artículo 40 N°1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a una asociación de municipalidades
De acuerdo con su presentación, la Asociación de Municipios AAA para la Seguridad Ciudadana (Asociación), entidad con personalidad jurídica de derecho privado y que tiene por objetivo fortalecer la seguridad de los vecinos de las comunas asociadas, mediante decreto alcaldicio se adjudicó un permiso precario para la ocupación de 2.438 estacionamientos distribuidos en una de las comunas asociadas,...
Oficios N°2563. Tributación de indemnizaciones obtenidas por contribuyentes del impuesto de primera categoría
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las indemnizaciones recibidas por contribuyentes sujetos al régimen general del impuesto de primera categoría, en caso de haber experimentado un daño emergente. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Oficio N° 3248 de 2011 [sic]1 interpretó que la indemnización por daño emergente respecto de...
Ord. N°2573. Efectos tributarios de operaciones en moneda extranjera que indica
De acuerdo con su presentación, y a fin de clarificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de diversas operaciones efectuadas en moneda extranjera, formula una serie de consultas, las cuales, sistemáticamente y en resumen, se responden a continuación: 1) Por de pronto, y sin importar si se trata o no de un contribuyente obligado a llevar contabilidad1, si compra dólares para luego...
Oficio N°2394. Tratamiento tributario de la enajenación de un inmueble a través de una rifa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios que produciría una rifa mediante la cual una persona natural pretende enajenar un inmueble de su propiedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural adquirió al contado un inmueble el año 2014 a un valor de 2.000 unidades de fomento (UF). En abril de 2022 comenzó la venta de 5.000...
Oficio N°1869. Préstamo con pacto de reajuste en UF que se modifica a reajuste en dólares
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto que se le produce a un acreedor, persona natural, por el cambio de la norma de reajuste de un préstamo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de inversiones tiene actualmente una deuda en unidades de fomento (UF) con un socio persona natural que pagó el impuesto de timbres y estampillas. Agrega que el...
Oficio N°1870. Tributación que afecta a persona natural que celebra rifa y a quienes ganan los premios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a una persona natural que enajena bienes o entrega premios en dinero a través de rifas y a quienes resultan ganadores de estas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se ha solicitado un pronunciamiento sobre la tributación que afectaría a una persona natural que realiza una rifa y a quien resulta...
Oficio N°1678. Subvenciones recibidas por un establecimiento educacional
De acuerdo con su presentación, una corporación educacional gratuita, sin fines de lucro, que tiene como ingresos solo la subvención aportada por el Estado, solicita aclarar si debe pagar impuesto a la renta, agregando que no tiene ningún ingreso propio generado por alguna actividad distinta al pago de la subvención escolar. Al respecto se informa que las rentas provenientes de establecimientos...
Oficio N°1649. Aporte de acciones a una sociedad financiadas con reinversiones previamente asignadas a una empresa individual
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre tratamiento tributario del aporte de acciones a una sociedad, financiadas con reinversión de utilidades, previamente asignadas a una empresa individual. I.- ANTECEDENTESDe acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones (AAA) posee un capital de $1.000.000.000, financiados con $10.000.000 en dinero y $990.000.000 con reinversiones...
Oficio N°1633. 18 de mayo 2022. Tributación de fundación de beneficencia
De acuerdo con su presentación, la Fundación XXXXXX, que tiene por misión apoyar a padres de personas con necesidades educativas especiales que no pueden costear las diversas terapias que requieren sus hijos, pretende iniciar la venta de libros de edición propia y otros bienes, como poleras o bolsas de tela, a través de tiendas solidarias, con el propósito de financiar sus objetivos. Tras...
Oficio N°1327. Factor de crédito por impuesto de primera categoría en presencia de crédito por impuestos pagados en el extranjero
De acuerdo con su presentación y las instrucciones contenidas en la Circular N° 31 de 2021, sobre créditos imputados al registro SAC, cuando dichos créditos provienen de rentas obtenidas en el exterior con impuestos pagados en el extranjero no se reflejan en los cálculos que utiliza el software que indica – certificado por este Servicio – impidiendo que el contribuyente acceda al máximo de la...
Oficio N°1113. Calificación como entidad transparente para efectos de aplicar Convenio y procedencia de crédito por impuesto de primera categoría
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la calidad de entidad transparente de una sociedad para efectos de aplicar un Convenio para evitar la doble imposición internacional y procedencia del crédito por impuesto de primera categoría. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida, domiciliada y con su sede de administración y operaciones...
Oficio N°817. Forma de informar retiros cuando la empresa lleva contabilidad en moneda extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de informar los retiros en la declaración jurada formulario N° 1948 y los recuadros 15 y 16 del formulario 22, cuando la empresa está autorizada a llevar contabilidad en moneda extranjera, pero paga impuestos en pesos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada que tributa con base a...
Oficio N°1144. Oportunidad para solicitar beneficio por incentivo al ahorro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la oportunidad en que un contribuyente puede optar por el beneficio del incentivo al ahorro establecido en la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, referida al incentivo al ahorro por parte de una empresa EIRL, consulta: 1) La solicitud expresa anual para acogerse a...