De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones (SpA) adquirió distintos predios que contienen plantaciones de bosques de diversas especies por un precio global que no distingue entre el valor del terreno y el del bosque en pie, lo que genera la necesidad de determinar, contable y tributariamente, la proporción del precio atribuible a cada componente del activo adquirido. Considerando...
Oficio N°551. Calificación de bienes del activo inmovilizado
De acuerdo con su presentación, una sociedad adquirirá determinados bienes del activo inmovilizado de una empresa (parte no relacionada) para destinarlos a la explotación, mantenimiento y desarrollo efectivo de su giro comercial, lo que le permitirá extender sus servicios, aumentando el volumen de estos, ampliando así su negocio. Agrega que, como medida para mitigar una situación de posición...
Oficio N°2380. Costos y gastos tributarios a rebajar en el caso de un cooperado agrícola
De acuerdo con su presentación, se trata de un agricultor con giro de producción de leche que tributa desde el año 2020 acogido a renta efectiva con contabilidad completa1, tiene diversos costos y gastos asociados al campo y los animales, como también al giro agrícola, que de manera indirecta ayudan a su giro. Tras agregar que todos los costos y gastos en que incurre le permiten generar el...
Oficio 3190. Metodología de cálculo establecida en el inciso segundo del artículo 30 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio pronunciamiento sobre la aplicación de la metodología de cálculo establecida en el inciso segundo del artículo 30 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para los efectos de establecer el costo directo de venta de las mercaderías, materias primas y otros bienes del activo realizable en el caso de bienes de un mismo género, calidad o características, pero...
Oficio N°2395. Costo de reposición de materia prima
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el costo de reposición que se debe aplicar en el caso de una materia prima que es importada y sufre transformación en el país, lo que deriva en un “nuevo producto”. Agrega que este último es incorporado a los productos terminados o en proceso de la empresa o, dicho de otra forma, se considera a su vez como materia prima de los referidos productos...
Oficio N°1644. Término de un leaseback
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del pago por el término anticipado de un contrato de arrendamiento con opción de compra, el cual se inserta en el contexto de un contrato de leaseback. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, con fecha ffff, AAA hizo efectiva la cláusula de término de contrato de arrendamiento que tenía con la compañía...
Oficio N°963. Tratamiento tributario de la construcción y concesión municipal para la explotación de obras licitadas y adjudicadas al amparo de las Leyes N° 19.865 y N° 18.695
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 15, 29, 30 y 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y artículos 16 y 55 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, respecto de la construcción y concesión municipal para la explotación de obras licitadas y adjudicadas conforme con las normas de las Leyes N° 19.865 y N° 18.695. I.- ANTECEDENTES De...
Oficio N°2714. Determinación del costo directo de la producción fruta de acuerdo al artículo 30 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación de los costos directos de bienes producidos y vendidos en el año y prometidos vender en ejercicios siguientes, de acuerdo al artículo 30 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente agricultor venderá parte de la fruta que producirá dentro del mismo año comercial...
Oficio N°1474. Consultas relacionadas con la tributación de los activos digitales o criptomonedas
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre el método de determinación de costos y deducibilidad de gastos relacionados con operaciones de compra y venta de activos digitales o criptomonedas realizados por una determinada categoría contribuyentes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su XXXXX, mediante Oficio N° 963 de 2018 este Servicio interpretó que las rentas obtenidas en...
Oficio N°3143. Tratamiento tributario de las inversiones en urbanización de predios que posteriormente son enajenados a desarrolladores inmobiliarios para la construcción de unidades habitacionales
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre el tratamiento tributario de las inversiones en urbanización de predios que posteriormente son enajenados a desarrolladores inmobiliarios para la construcción de unidades habitacionales. I. ANTECEDENTES. Señala que el modelo de negocio de un contribuyente de su jurisdicción, es...
Circular N°42. Extendiende tratamiento tributario de Circular N°52 de 2009 a productos de higiene personal que presenten una pérdida de su valor comercial
I.- INTRODUCCIÓN El Servicio de Impuestos Internos a través de la Circular N°54, del 2 de octubre de 2009, impartió instrucciones sobre la posibilidad de que empresas elaboradoras, importadoras, comercializadoras y distribuidoras de alimentos, pudieran deducir como gasto necesario para producir la renta afecta a Impuesto de Primera Categoría, las pérdidas por el castigo del valor de costo de los...
Oficio N°233. Tratamiento tributario de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad por operaciones de venta de moneda extranjera
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 20, N°5 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 18 – OFICIO N° 551, DE 1998. (Ord. Nº 233, de 01-02-2018) TRATAMIENTO TRIBUTARIO A QUE SE ENCUENTRAN SUJETAS LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD POR LAS OPERACIONES DE VENTA DE MONEDA EXTRANJERA. UTILIZACIÓN DEL SISTEMA DE COSTEO PROMEDIO PONDERADO O EL SISTEMA PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR...