Se ha consultado a esta Dirección Nacional sobre el tratamiento tributario de los créditos que indica y la determinación del débito fiscal establecido en el N° 3 del artículo 56 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en el caso de un contribuyente que obtiene rentas exentas del impuesto global complementario, no obligado a presentar declaración de impuestos anuales a la renta. I.-...
Oficio N°2802. Compensación de una cuenta de retiros de utilidades, recibidas como reinversión, efectuada mediante disminución formal de capital
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación de la compensación de una cuenta de retiros de utilidades, las que fueron recibidas como reinversión, efectuada mediante una disminución formal de capital. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, los fondos recibidos como reinversiones, efectuadas de acuerdo al anterior texto del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto...
Oficio N°2139. Forma de declarar el crédito y el incremento asociado a dividendos percibidos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de declarar los dividendos percibidos de sociedades anónimas en lo relacionado con el monto del crédito, el incremento por dicho concepto y el monto a reintegrar. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tiene a su favor créditos de primera categoría por dividendos de acciones percibidos el año 2021, que la Ley sobre...
Ord. N°2031. Tratamiento tributario de los intereses por cobrar que una persona natural tiene dentro de su patrimonio
De acuerdo con su presentación, una persona natural (sin contabilidad) tiene pagarés dentro de su patrimonio, consultando sobre la tributación de los intereses que generan, la forma de registrarlos y la aplicación de corrección monetaria. Al respecto se informa que, conforme lo prescrito en el artículo 68 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), los contribuyentes que obtengan rentas de...
Oficio N°1744. Tratamiento tributario en la cesión de contrato de arriendo en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de una cesión de contrato de arriendo realizado por una persona natural en el contexto de la inversión que describe. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural domiciliada en Chile (AAA) es dueña de un inmueble que arrienda a un tercero no relacionado, a treinta (30) años, percibiendo...
Oficio N°817. Forma de informar retiros cuando la empresa lleva contabilidad en moneda extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de informar los retiros en la declaración jurada formulario N° 1948 y los recuadros 15 y 16 del formulario 22, cuando la empresa está autorizada a llevar contabilidad en moneda extranjera, pero paga impuestos en pesos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada que tributa con base a...
Oficio N°1366. Tributación de dividendos por acciones en custodia y préstamo
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar quién debe tributar con el impuesto global complementario en el caso de dividendos correspondientes a acciones que se encontrarían en custodia y en calidad de préstamo. Supuesto que la consulta dice relación con la cesión y restitución de acciones de sociedades anónimas abiertas con presencia bursátil, que se efectúen con ocasión de un préstamo o...
Oficio N°820. Crédito por impuesto territorial para contribuyentes del impuesto global complementario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el derecho al crédito por impuesto territorial frente al impuesto global complementario, en el caso del arrendamiento de bienes raíces no agrícolas, conforme al N° 5 del artículo 56 de la LIR. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, solicita aclarar si el crédito por impuesto territorial imputable al impuesto global...
Oficio N°980. Tributación de las rentas de arrendamiento según contrato de una propiedad agrícola
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la renta proveniente del arrendamiento según contrato de una propiedad agrícola, obtenida por una comunidad agrícola. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una comunidad compuesta por dos comuneros (50% c/u) que explota una parcela agrícola de su propiedad, tributa en primera categoría según las...
Oficio N°1142. Asignación de créditos por distribuciones preferentes a favor de socio gestor
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la asignación de créditos acumulados en el registro SAC por distribuciones efectuadas a acciones preferentes de propiedad de un socio gestor. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad en comandita tiene dos series de acciones: la serie A, de propiedad del socio comanditario; y, la serie B preferente, suscritas y...
Oficio N°608. Aplicación del artículo 17, N° 8, letra l), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a plan de compensación laboral que indica
Se ha solicitado a este Servicio confirmar aplicación de la letra l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a plan de compensación laboral que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa cuenta con un plan de incentivos y compensación laboral de largo plazo (plan de compensación laboral) en beneficio de sus trabajadores y ejecutivos que ocupan cargos...
Resolución Ex. N°15. Información que debe proporcionar el gestor de un contrato de asociación o cuentas en participación u otro encargo fiduciario en el formulario 22 sobre declaración de impuestos anuales a la renta
Santiago, 14 de febrero de 2022. VISTOS: Las facultades que me confieren los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Decreto con Fuerza de Ley N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; lo establecido en los artículos 6, letra A), N° 1, 21, 28 y 30 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N° 830, de 1974; en los...
Oficio N°98. Premios obtenidos en torneos de videojuegos conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a los premios obtenidos en torneos de videojuegos conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, se ha consultado a esa Dirección Regional cómo respaldar la inscripción a un torneo internacional de gamer y los premios que se obtengan en el mismo, así como...
Oficio N°3643. Beneficio tributario del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta por una cuenta de ahorro previsional voluntaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del beneficio tributario de las cuentas de ahorro previsional voluntario sujetas al régimen de la letra b) del artículo 20 L del Decreto Ley N° 3.500 de 1980, en el caso de un trabajador independiente que retira utilidades desde una empresa. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un trabajador independiente, que...
Oficio N°2567. Facultad de revisión de retiros y distribución de utilidades generadas antes del 1º de enero de 2020
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la facultad especial de revisión contenida en el N° 9 de la letra A del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto del retiro o distribución de utilidades generadas antes del 1º de enero de 2020. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el N° 9 de la letra A del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR)...
Oficio N°3038. Requisitos del beneficio establecido en el artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha consultado a este Servicio sobre los requisitos que debe cumplir una vivienda para hacer uso del beneficio tributario establecido en el artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la rebaja tributaria por concepto de intereses hipotecarios establecida en el artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y la Circular N°...
Oficio N°2573. 27 de septiembre 2021. Facultad del Servicio para regular retiros desproporcionados establecida en el N° 9 de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la fórmula de distribución de utilidades y eventuales pérdidas en la forma que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada sujeta al artículo 14, letra A), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), está compuesta por varios socios relacionados por parentesco familiar (madre e hijos)....
Oficio N°2437. Efectos tributarios de conversión de una empresa individual en sociedad por acciones, respecto del costo tributario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el costo tributario a considerar en la determinación del mayor valor que se produce al efectuar la conversión de una empresa individual en una sociedad por acciones y su tributación. Asimismo, se solicita aclarar cuál es el costo tributario de las acciones en la nueva sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la...
Oficio N°2390. Tratamiento tributario de variación de tipo de cambio de monedas extranjeras adquiridas por contribuyentes de impuesto global complementario que no llevan contabilidad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la variación del tipo de cambio de monedas extranjeras adquiridas por contribuyentes del impuesto global complementario que no llevan contabilidad con el propósito de ser utilizadas posteriormente en la adquisición de bienes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, este Servicio ha precisado en...
Oficio N°2258. Crédito del artículo 55 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por gastos en educación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del crédito por gastos en educación, respecto de quien, sin ser padre o madre de un menor, ha sido nombrado su curador, por sentencia judicial. Acompaña certificado de nacimiento con registro de la sentencia ejecutoriada del juzgado de familia, para acreditar lo anterior. Agrega que el menor se encuentra cursando 2° básico...