Santiago, 13 de diciembre de 2023 VISTOS: Lo establecido en los artículos 6º letra A N°1, 34, 35 y 60 del Código Tributario, contenido en el Decreto Ley Nº 830 de 1974; en los artículos 1º y 7º de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Decreto con Fuerza de Ley Nº 7 de 1980, del Ministerio de Hacienda; en los artículos 42 Nº 1 y 74 Nº 1 de la Ley sobre Impuesto a la...
Oficio N°2929. Fórmula de cálculo del saldo inicial de primas disponibles para rescate desde la cuenta única de inversión
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las fórmulas de cálculo del saldo inicial de primas disponibles para rescates realizados desde la cuenta única de inversión asociados a seguros de vida. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Circular N° 21 de 2022 establece que las compañías de seguros que paguen rescates realizados por los contratantes...
Oficio N°2715. Tope beneficio tributario ahorro previsional efectuado como trabajador dependiente
De acuerdo con su presentación, tras señalar que un contribuyente percibe ingresos por remuneraciones de dos o más entidades, una de ellas como “sueldo empresarial” y la otra en calidad de trabajador dependiente del N° 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), consulta si es aplicable al caso planteado el tope de las 600 unidades de fomento (UF) para ahorro previsional...
Oficio N°2535. Consulta sobre tratamiento tributario de los excedentes de libre disposición y Convenio para evitar la doble imposición entre Portugal y Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que debe darse al retiro de excedentes de libre disposición de un afiliado en Chile con residencia en Portugal, atendido el Convenio para evitar la doble imposición entre ambos países. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su oficio, esa Superintendencia traslada a este Servicio una consulta realizada por una...
Oficio N° 2482. Consulta sobre retención de impuesto de segunda categoría a trabajadores de embajada
De acuerdo con su presentación, se consulta si el impuesto único de segunda categoría (IUSC) por pagos a los trabajadores de la entidad diplomática y que se encuentran contratados indefinidamente, se entera ingresando a este Servicio con el número de identificación del empleador (es decir, de la embajada) o con el número de identificación de sus trabajadores. Asimismo, pregunta también por el...
Oficio N°1838. Pensión anticipada percibida por un afiliado que se encuentra en condición de enfermedad terminal
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de una pensión anticipada, percibida por un afiliado que se encuentra en condición de enfermad terminal. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta: 1) Si, al pensionarse anticipadamente por enfermedad terminal (PAET), existe alguna modalidad que permita una tributación especial para las personas...
Circular N°8. 8 de febrero 2023. Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de marzo de 2023 e información adicional relacionada con dicho tributo
Resolución Ex. N°13. 9 de enero 2023. Modifica la resolución exenta SII N°103 de 31 de agosto de 2021
VISTOS: Lo establecido en los artículos 6º letra A N°1, 34, 35 y 60 del Código Tributario, contenido en el Decreto Ley Nº 830 de 1974; en los artículos 1º y 7º de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Decreto con Fuerza de Ley Nº 7 de 1980, del Ministerio de Hacienda; en los artículos 42 Nº 1 y 74 Nº 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el Decreto Ley...
Oficio N°3635. Tributación de rescates efectuados por contratantes de seguros de vida con ahorro
De acuerdo con su presentación, consulta desde qué monto se deberán pagar impuestos en materia de rescates en seguros de vida con ahorro, conforme la Circular N° 21 de 2022. Al respecto, conforme con el apartado 2 de la circular, se informa que el tratamiento tributario aplicable a los rescates realizados por los contratantes del seguro desde la cuenta única de inversión (CUI) depende del tipo...
Oficio N°3640. Retiros de fondos de ahorro previsional como excedentes de libre disposición
De acuerdo con su presentación, su cónyuge efectuó retiros de sus fondos de ahorro previsional para financiar un tratamiento de salud, conforme al artículo 70 bis del Decreto Ley N° 3500 de 1980 (DL 3500), debiendo tributar por la parte que excede de 800 unidades tributarias mensuales (UTM). Tras agregar que su cónyuge trabajó toda su vida como dependiente, tributando con impuesto único de...
Oficio N°3461. Tributación de rentas de trabajadores agrícolas
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar si es necesario distinguir entre obrero y trabajador agrícola en virtud de lo dispuesto en el inciso final del N° 1 del artículo 43 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y si una empresa con giro agrícola debe descontar el referido impuesto con independencia de dicha distinción. Al respecto se informa que, conforme al N° 1 del artículo 43 de...
SII: Plan de ahorro previsional voluntario convenido por el sindicato con una institución financiera no constituye un APV
Por medio del Oficio N°3210 del 3 de noviembre 2022 el Servicio de Impuestos Internos (SII), se refirió a la tributación de aportes a trabajadores a raíz de un convenio colectivo de trabajo. Indicó el SII que el vocablo “remuneración”, establecido en diversas disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta, para efectos tributarios tiene un sentido más amplio que el artículo 41 del Código del...
Oficio N°3210. 3 de noviembre 2022. Tributación de aportes a trabajadores a raíz de un convenio colectivo de trabajo
De acuerdo con su presentación, consulta por el carácter de remuneración para efectos tributarios de los aportes que en virtud de un convenio colectivo suscrito con uno de sus sindicatos realiza en favor de aquellos trabajadores que voluntariamente se adhieran al plan de ahorro previsional voluntario (APV) y que consiste en un aporte definido según el rango de sueldo base de cada trabajador y...
Oficio N°3187. Aplicación de la Circular N° 21 de 2022 respecto de pólizas de seguros de vida con ahorro que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la Circular N° 21 de 2022 respecto de cantidades percibidas a contar del 27 de abril de 2022, en virtud de pólizas de seguro de vida con ahorro que no estaban vigentes al momento de publicarse la circular. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la aseguradora ofrece a sus clientes diversas modalidades de seguros...
Oficio N°2886. Retiro de excedentes de libre disposición originados por cotizaciones obligatorias
De acuerdo con su presentación, es un jubilado por invalidez, modalidad retiro programado de AFP, desde el 01.03.2022; por tanto, en su cuenta obligatoria de fondos están los montos de sus ahorros previsionales de 46 años laborales, más el aporte del Seguro de invalidez y sobrevivencia y el bono de reconocimiento. Su último aporte previsional obligatorio fue en noviembre 2021. Agrega que, según...
Oficio N°2727. Impuesto aplicable a los fondos mutuos a la muerte del causante
De acuerdo con su presentación, en la masa de bienes dejada por el causante, respecto de la cual los herederos pagaron el impuesto a las herencias correspondiente, existían “Fondos Mutuos APV” depositados en una entidad bancaria, la que, al momento de pagar dichos fondos a los herederos, retuvo un 15% bajo el concepto de “impuestos”, sin señalar la norma legal aplicable, solicitando precisar el...
Resolución Ex. N°76. Instruye sobre la retención de impuestos de 15% por rescates de la cuenta de inversión y otras cantidades pagadas en virtud de un contrato de seguro de vida con ahorro con cuenta única de inversión
Santiago, 31 de agosto de 2022. VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 6° letra A) N°1, 29 y 36 del Código Tributario, contenido en el Decreto Ley N°830 de 1974; en los artículos 1º y 7º de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Decreto con Fuerza de Ley N°7 de 1980, del Ministerio de Hacienda; en; en el artículo 588 del Código de Comercio; en los artículos 17 N°3,...
Oficio N°2409. Modificaciones de contratos de seguros de vida válidamente celebrados hasta el 03.02.2022
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de las modificaciones de contratos de seguros de vida válidamente celebrados hasta el 03.02.2022, tras dictarse la Ley N° 21.420. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y en el marco de las modificaciones introducidas por la Ley N°21.420 a la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y...
Oficio N°2188. Pensión de retiro de un ex miembro de las Fuerzas Armadas
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento tributario en relación de una pensión de retiro de un ex miembro de las Fuerzas Armadas. Al respecto se informa que, de acuerdo al N° 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), se gravan con impuesto único de segunda categoría (IUSC), establecido en el N° 1 del artículo 43 de la misma ley, las rentas que se otorgan...
Oficio N°2207. Solicita complementar Oficio Ordinario N° 1442 de 2022 en caso que indica
De acuerdo con su presentación, mediante el Oficio N° 1442 de 2022 este Servicio aclaró que, tratándose de depósitos convenidos en beneficio del socio, accionista o empresario individual, la propia ley exige – artículo 20 del Decreto Ley N° 3.500 de 1980 (DL 3500) – que el beneficiario tenga la calidad de “trabajador” conforme al artículo 3° del Código del Trabajo. Al respecto hace presente que...