De acuerdo con su presentación, en lo fundamental, consulta si el aporte adicional a las cuentas previsionales de capitalización individual que debe enterarse de conformidad con los artículos 53 y 54 del Decreto Ley N° 3.500 de 1980 (DL N° 3.500), cubierto mediante el seguro de invalidez y sobrevivencia, en atención a su origen indemnizatorio [sic], califica como ingreso no constitutivo de renta...
Oficio N°1190. Préstamos otorgados por el SERVIU bajo el subtítulo 32 de la Ley de Presupuesto de 2025
De acuerdo con su presentación, una empresa constructora ejecuta proyectos de vivienda financiados mediante subsidios habitacionales del SERVIU pagados mediante préstamos de enlace cargados al subtítulo 32 del MINVU de la Ley de presupuesto del año 2025, han sido documentados mediante la emisión de facturas exentas correspondientes a estados de pago asociados a grados de avance. Tras señalar...
Oficio N°1123. Ingreso no renta al operar un seguro de desgravamen
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una persona natural adquirió un inmueble con crédito hipotecario, contratando un seguro de desgravamen asociado al mismo, para luego aportarlo a su empresa individual, consulta si –de fallecer– es posible considerar como ingreso no renta (INR) las cantidades obtenidas por la empresa al haber operado el seguro en cuestión. Al respecto se informa...
Oficio N°789. Depósito a plazo tomado por liquidador en nombre de deudor
De acuerdo con su presentación, tras señalar que, en su calidad de liquidador concursal, tomará depósitos a plazo con los dineros obtenidos de la realización de los bienes del deudor, consulta si puede tomar a su nombre propio un depósito a plazo con los dineros antes descritos del deudor (supuesto que los bancos no abran una cuenta corriente a nombre del deudor) y si, de tomar depósitos a plazo...
Oficio N°422. Tributación de ciertos ingresos percibidos por creadores de contenido digital
De acuerdo con su oficio, los ingresos percibidos por “influencers” o “creadores de contenido” han sido catalogados por este Servicio como ingresos por patrocinios y publicidad, marketing de afiliación, eventos en línea, donaciones o propinas, suscripciones, ventas de “pagos por ver”, comisiones y ventas de productos propios, indicando que su tributación dependerá si el contribuyente creador de...
Oficio N°147. Aclara Oficio N° 2069 de 2025 en relación con el sueldo empresarial
De acuerdo con su presentación, solicita aclaración del N° 3 del Oficio N° 2069 de 2025, y consulta si los montos asignados por concepto de colación y locomoción para quienes perciben sueldo empresarial deben considerarse o no afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría (IUSC) y, en consecuencia, si deben o no deben ser considerados como ingresos en la declaración jurada N° 1887. Al respecto,...
Oficio N°2669. Enajenación de bien raíz a corporación educacional
De acuerdo con su primera presentación, tras señalar que una persona natural adquirió en 2010 una propiedad que planea vender a una corporación educacional en los términos de la Ley N° 20.845, consulta si dicha persona natural puede optar simultáneamente por el beneficio que establece la letra d [sic]1 del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y la regla especial de...
Oficio N°2507. Disolución y liquidación de sociedad constituida en el extranjero
De acuerdo con su presentación, dos personas naturales sin contabilidad adquirieron por sucesión por causa de muerte acciones de una sociedad extranjera, las cuales formaron parte del inventario que se acompañó a la respectiva posesión efectiva de bienes del causante, pagándose el impuesto correspondiente conforme lo dispone la Ley N° 16.271. Agrega que, los ahora accionistas de la empresa, han...
Oficio N°2399. Aporte de acciones de sociedad chilena a sociedad española
De acuerdo con su presentación, un accionista, persona física y residente fiscal en España, es propietario desde 2019 del 100% de las acciones de una sociedad domiciliada en Chile. Agrega que pretende suscribir acciones en una empresa española, mediante el aporte de sus acciones en la empresa chilena, valorando las acciones de la empresa chilena, para efectos de la transmisión, a valor...
Oficio N°2351. Viviendas económicas adquiridas por inversionistas extranjeros
De acuerdo con su presentación, en su calidad de administrador de inversiones inmobiliarias en Chile y mandatario de inversionistas extranjeros, consulta si al remesar las rentas de arrendamiento percibidas por inversionistas extranjeros (personas naturales, no residentes ni domiciliadas en Chile), dueños de viviendas económicas acogidas a los beneficios establecidos en el Decreto con Fuerza de...
Oficio N°2397. Consulta sobre tributación de reembolso de gastos médicos a funcionario de las Naciones Unidas
De acuerdo con su presentación, Naciones Unidas (ONU) provee a sus funcionarios de un plan de cobertura internacional a través de una aseguradora, haciendo uso de éste al incurrir en gastos médicos en el extranjero, los cuales fueron reembolsados. Tras algunas consideraciones, consulta si los montos recibidos por concepto de reembolso de gastos médicos en el extranjero, pagados por la...
Oficio N°1683. Aplicación del artículo 2° de la Ley N° 20.80, por prestación de servicios en la Isla de Pascua
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una persona natural sin domicilio ni residencia en la Isla de Pascua prestará presencialmente servicios técnicos profesionales en dicha isla a un residente de la misma, relacionados con infraestructura sustentable, análisis de agua y diseño de sistemas sanitarios, por los cuales emitirá una boleta de honorarios, consulta si esos ingresos deben...
Oficio N°1766. Ingreso no renta establecido en el N° 13 del artículo 17 de Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si, para determinar el promedio de lo ganado en los últimos 24 meses para los efectos de definir la parte que constituye renta respecto de una indemnización laboral voluntaria, se debe considerar solo los meses con 30 días trabajados o también los meses con algunos días de licencia médica; y si en la determinación de la remuneración mensual, para los...
Oficio N°1095. Pensión de alimentos acordada con el pago de una suma de dinero más la constitución de usufructo sobre bien raíz
De acuerdo con su presentación, y según el nuevo registro de bienes raíces, aparece un ingreso a su favor, el cual sería parte de la manutención otorgada por un juez, según documento que adjunta, consultando si corresponde que esos ingresos, producto de la manutención de su hijo, sean considerados como parte de sus rentas. Al respecto se informa que los alimentos que se deben por ley a ciertas...
Oficio N°971. Beneficio tributario establecido en el inciso segundo del artículo 2° de la Ley N° 20.809
Se ha derivado a este Servicio la presentación del antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento que declare la existencia de pluralidad de domicilios del Fisco de Chile. Lo anterior, para efectos de aplicar el beneficio tributario establecido en el inciso segundo del artículo 2° de la Ley N° 20.809, a los ingresos derivados del contrato XXXX, que licitó el Ministerio de Obras...
Oficio N°554. Complemento de zona del artículo quinto transitorio del Decreto con Fuerza de Ley N° 1 de 1996 del Ministerio de Educación
De acuerdo con los antecedentes, el Servicio Local de Educación Pública de XXX (SLEP) formuló una serie de consultas a esa Dirección Regional sobre el tratamiento tributario que debe dar al “complemento de zona” regulado en el artículo quinto transitorio del Decreto con Fuerza de Ley N° 1 de 1996, del Ministerio de Educación (DFL N° 1). Agrega que, a partir del 1° de enero de 2024,...
Oficio N°419. Efectos tributarios de la declaración judicial de nulidad de la constitución de una sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios que se producen por la declaración judicial de nulidad de una sociedad en la que uno de los socios aportó un inmueble. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada fue constituida en 2001 por dos socios: uno aportó un inmueble sin construir1 valorizado en $ 18.000.000 y...
Oficio N°376. Tratamiento tributario de la donación de un bien raíz
De acuerdo con su presentación, una persona natural, socia indirecta de una empresa acogida al artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), pretende que dicha empresa done a su hermana un bien raíz, formulando una serie de consultas. Al respecto, y sin perjuicio que no compete a este Servicio prestar asesorías en materia tributaria, en términos generales, puede informarse lo siguiente...
Oficio N°216. Tratamiento tributario de las cantidades obtenidas como beneficiario de un seguro de vida contratado en México
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a las cantidades percibidas desde México en calidad de beneficiaria de un seguro de vida contratado el 2015. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada, una persona natural, chilena, domiciliada en el país hace varios años y que ejerce su profesión en forma independiente, estuvo...
Oficio N°211. Situación tributaria de bono compensatorio de sala cuna otorgado por una empresa
Mediante el Oficio Ord. del antecedente, traslada presentación donde se consulta si el bono compensatorio de sala cuna que otorga una empresa debe considerarse como tributable, debido a que, en el anexo del contrato de trabajo que adjunta, el empleador estaría realizando dichos descuentos. Al respecto se informa que esta materia ha sido resuelta mediante la Circular N° 79 de 1976, publicada en...