De acuerdo con su presentación, consulta sobre la forma de calcular la utilidad líquida para efectos de gratificaciones en el caso de una empresa pro-pyme que tributa en conformidad a lo dispuesto en el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Al respecto, se informa que: 1) De acuerdo con el artículo 48 del Código del Trabajo, la utilidad líquida sobre la...
Oficio N°1728. División empresa pro pyme general
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una sociedad acogida al régimen pro pyme general reconoció como egreso el valor de las construcciones de un inmueble y que, por consiguiente, en caso de dividirse, el valor de los activos que serán asignados a la nueva sociedad correspondería únicamente al valor del terreno y de la cuenta por cobrar, en lo fundamental consulta cómo se determina el...
Oficio N°1469. Tratamiento tributario especial para comerciantes de ferias libres
De acuerdo con su presentación, consulta si los feriantes acogidos al régimen tributario especial incorporado por la Ley N° 21.745, tienen la obligación de presentar mensualmente el Formulario 29 respecto de los pagos provisionales mensuales obligatorios (PPMO) y si la liberación de llevar contabilidad que establece el artículo 35 J de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS)...
Oficio N°1192. Reconocimiento como egreso de bienes inmuebles en el régimen pro pyme general
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar si un contribuyente del artículo 14 ter [sic] con giro de compra, venta y alquiler de inmuebles puede considerar los bienes raíces adquiridos como existencias y, por ende, rebajarlas como egreso del año en que fueron adquiridas, junto con el costo del terreno incluido en dichas compras. Al respecto, y considerando que el artículo 14 ter de la...
Oficio N°485. Límite de 35% de rentas pasivas para acogerse al régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación, y en relación con lo resuelto en el Oficio N° 3065 de 2023, consulta si los intereses obtenidos por depósitos a plazo y otros instrumentos de renta fija califican como rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y deben computarse para el límite del 35% de rentas pasivas del régimen pro pyme, considerando que dichos instrumentos se...
Oficio N°427. Condiciones que las empresas deben cumplir para los fines de su calificación como pyme
De acuerdo con su presentación, tras referirse a lo establecido en la Circular N° 62 de 2020, en relación con las condiciones que las empresas deben cumplir para calificar como pyme, consulta sobre el procedimiento de cálculo para determinar que el conjunto de los ingresos percibidos por la empresa, correspondientes a ciertas actividades que señala la norma, no excedan de un 35% del total de sus...
Oficio N°428. Retiros desproporcionados desde empresas acogidas al régimen propyme transparente
De acuerdo con su presentación, tras indicar que en una empresa sujeta al régimen pro pyme transparente la tributación está desligada de los retiros (porque se basa en la atribución proporcional de la renta líquida imponible según la participación social) solicita confirmar que si se efectúan retiros contables desproporcionados no se infringe norma tributaria alguna, siempre que los retiros se...
Oficio N°2355. Cambio de régimen tributario. Régimen Propyme
De acuerdo con su presentación, tras referir que una sociedad por acciones acogida al régimen de transparencia tributaria contemplado en el N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) pretende cambiarse al régimen de tributación del N° 3 de la misma letra, a contar del 1° de enero de 2026, solicita confirmar que, al optar por el cambio de régimen, estará...
Oficio N°2067. Disminución transitoria de tasa del impuesto de primera categoría para el régimen pro pyme conforme la Ley N° 21.755.
De acuerdo con su presentación, consulta si la rebaja transitoria de la tasa del impuesto de primera categoría (IDPC), establecida en el artículo vigésimo quinto de la Ley N° 21.755, aplicable a contribuyentes acogidos al régimen pro pyme de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), también es aplicable a los contribuyentes que no registren trabajadores con contrato...
Oficio N°1685. Tributación por cambio de régimen pro pyme a renta presunta
De acuerdo con su presentación, un contribuyente acogido al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), que mantiene saldo en el registro de rentas afectas a impuestos finales (RAI) y en el registro de saldo acumulado de créditos (SAC), consulta cómo y en qué ejercicio tributarán con los impuestos finales las utilidades pendientes de...
Oficio N°1620. Procedencia de poner a disposición del socio pagos provisionales mensuales efectuados por contribuyente acogido al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 Ley sobre Impuesto a la Renta que mantiene convenio de pago con Tesorería
De acuerdo con su presentación, una empresa acogida al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) mantiene un convenio de pago por impuestos con la Tesorería General de la República (TGR). Tras agregar que, de acuerdo con la información puesta a disposición por este Servicio, en el año tributario (AT) 2025 registra pagos provisionales mensuales...
Oficio N°1163. Spa ubicado dentro de Zona Franca adscrita al régimen tributario del N° 3 de la Letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en las situaciones que se indica
De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones (SpA) ubicada dentro del recinto de zona franca primaria de la ciudad de Punta Arenas, adscrita al régimen tributario establecido en el N° 3 de la Letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, realiza ventas a clientes ubicados en zona franca de extensión y por las cuales emite los respectivos documentos de solicitud de...
Oficio N°1041. Tributación de dividendos provenientes de fondos mutuos y de inversión en el régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación, consulta si los dividendos percibidos por inversiones en fondos mutuos y fondos de inversión nacionales, por un contribuyente acogido al régimen establecido en el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), deben reconocerse en la base imponible de primera categoría por tratarse de frutos derivados de la posesión o tenencia de...
Oficio N°46. Capital propio inicial en el caso de una sociedad que transita desde el régimen pro pyme al régimen de integración parcial
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el capital propio inicial (CPI) a considerar para efectos del registro sobre rentas afectas a impuestos (RAI), en el caso de una sociedad sujeta al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) que fue reclasificada como contribuyente de la letra A) de este mismo artículo debiendo, por tanto,...
Oficio N°41. Cambio voluntario en régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación, formula algunas consultas relativas al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), las cuales se plantean y responden a continuación, en el mismo orden de presentación: 1) Solicita confirmar el criterio del Oficio N° 3065 de 2023, en el que se concluye que la renta obtenida en el rescate o enajenación de...
Oficio N°2398. Tratamiento tributario de la reclasificación de bienes desde el activo realizable al activo inmovilizado
De acuerdo con su presentación, se construyeron simultáneamente un conjunto de tres viviendas similares como etapa de un condominio, las cuales fueron terminadas hace más de dos años y cuentan con recepción de la Dirección de Obras respectiva. Tras señalar que los costos de construcción fueron considerados en su conjunto como gastos dentro de la contabilidad de la empresa en el año comercial...
Oficio N° 1859. Oportunidad en que los contribuyentes del régimen Propyme transparente deben reconocer los valores pagados por importación de mercaderías
De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la oportunidad en que, para determinar su base imponible, los contribuyentes del régimen Propyme transparente del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) deben reconocer los valores pagados por importación de mercaderías. En particular, cuándo (año tributario) se debe reconocer el gasto en el caso de una...
Oficio N°1539. Impuesto retenido en el exterior a contribuyente sujeto al régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación, una sociedad sujeta al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) prestó servicios a una sociedad domiciliada en Colombia, por lo cual emitió factura de exportación en dólares. Tras señalar que por dicha prestación de servicios la sociedad colombiana pagó un porcentaje del monto facturado y retuvo el...
Oficio N°1451. Remanente de crédito especial de empresas constructoras sujetas al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, es una empresa constructora que en el año tributario 2023 se encontraba acogida al régimen de transparencia tributaria contenido en el N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y declaró en el formulario 29 del mes de diciembre de 2022 un remanente de crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Tras analizar las normas e...
Oficio N°802. Cómputo de los ingresos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para los efectos del régimen pro-pyme
Se ha consultado a este Servicio si los ingresos obtenidos por operaciones a que se refiere el artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta deben computarse para los efectos de calcular los ingresos del giro con el propósito de acogerse y permanecer en el régimen pro-pyme. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa actualmente sujeta al régimen pro-pyme del N°3 de la letra...