De acuerdo con su presentación, una persona natural con domicilio en Chile obtiene rentas en Francia provenientes del arrendamiento de un bien raíz y, ocasionalmente, de depósitos en el mercado financiero. Señala que los impuestos en dicho país se declaran en forma telemática entre el 11 de abril y el 30 de mayo del año siguiente al de su percepción. Luego, la administración tributaria francesa...
Oficio N°1500. Crédito por impuestos pagados en el exterior en caso de rentas pasivas del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida en Islas Vírgenes Británicas (BVI), controlada para los efectos del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en un 100% por una persona natural con domicilio y residencia en Chile, tiene inversiones en acciones de empresas constituidas y con domicilio en Estados Unidos de América (EE. UU.), las cuales le pagan dividendos...
Oficio N°1067. Tasa efectiva de acuerdo al artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si los elementos indicados en el Oficio N° 2758 de 2021 son de alcance general (no solo aplicables a entidades domiciliadas, establecidas o constituidas en Estados Unidos), y que en consecuencia deben ser considerados también en el cálculo de la tasa efectiva de impuesto a la renta con que han sido gravadas las rentas pasivas, cuando estas corresponden a...
Oficio N°550. Presunción de relación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si cuatro hermanos que participan directamente en una entidad extranjera de rentas pasivas con un 25% de participación cada uno, se presumen relacionados o no para efectos del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Al respecto se informa que la Ley N° 21.713 modificó las reglas de relación del artículo 41 G de la LIR1 e incorporó dos...
Oficio N°3065. Límite de 35% de rentas pasivas para acogerse al régimen pro pyme
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del límite de 35% de rentas pasivas para acogerse al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en septiembre de 2020 un contribuyente manifestó su voluntad de acogerse al régimen tributario aplicable a las pymes. Con todo, el...
Oficio N°3000. Aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta a operación que indica
Se ha solicitado a este Servicio confirmar una serie de criterios relativos al artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta en la operación que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural domiciliada y residente en Chile es dueña del 50% de las acciones de una sociedad constituida y domiciliada en Estados Unidos (AAA). El dueño del otro 50% de AAA es una...
Oficio N°69. Tributación en Chile de rentas obtenidas por una sucursal en Perú
Se ha solicitado a este Servicio confirmar el tratamiento tributario de un contribuyente domiciliado o residente en el país que obtiene rentas por medio de la actividad de una sucursal en Perú y sobre los créditos que puede utilizar por los impuestos pagados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 2017 estableció una sucursal en Perú para desarrollar su giro en...
Oficio N°184. 19 de enero 2022. Aplicación del artículo 41 G de la LIR a empresas sujetas a los regímenes Pro Pyme de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 41 G de la LIR a las empresas sujetas a los regímenes Pro Pyme de los números 3 y 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I. ANTECEDENTES De acuerdo con el memorándum del antecedente y respecto de las empresas acogidas a los regímenes Pro Pyme de los números 3 y 8 de la...
Oficio N°2758. Rentas pasivas. Aplicación del Oficio N° 2716 de 2017 al caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio confirmar si los criterios contenidos en el Oficio N° 2716 de 2017 son aplicables al caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, solicita confirmar si los criterios del Oficio N° 2716 de 2017 son aplicables no solo cuando la sociedad extranjera propietaria del inmueble es una sociedad directa o indirectamente controlada por la sociedad o...
Oficio N°2004. 4 de agosto 2021. Aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el alcance de las normas del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta en relación con el reconocimiento de las rentas pasivas en el capital propio tributario del contribuyente controlador en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad con domicilio en Chile, considerada como controladora de una entidad...
Oficio N°1800. Efecto tributario de las rentas pasivas del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el costo tributario de acciones de una sociedad extranjera y en la distribución de dividendos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto tributario que tendrían las rentas pasivas a que se refiere el artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el costo tributario de las acciones de una sociedad extranjera y el tratamiento tributario de dividendos distribuidos que corresponden a rentas pasivas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA limitada...
Resolución Ex. N°174. 30 de diciembre 2020. Procedimiento para las solicitudes de aprobación de proyectos de investigación y desarrollo en marco del numero 3 de la letra c del artículo 41 g de la LIR
VISTOS: Lo dispuesto en el artículo 1º del Decreto Ley N°824, de 1974, que aprueba texto que indica de la Ley sobre Impuesto a la Renta; en la ley N°21.210, que moderniza legislación tributaria; en el artículo 6°, letra A), N°1 del Código Tributario, contenido en el artículo 1º del Decreto Ley N° 830, de 1974; en los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos,...
Oficio N°236. Aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a situación societaria que indica
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual, efectúa diversas consultas relacionadas con la aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). I.- ANTECEDENTES: Expone la situación de la sociedad AAA, sin domicilio ni residencia en Chile, constituida y vigente de conformidad con las leyes de ZZZZ, cuyos accionistas...
Oficio N°401. Consulta sobre la aplicación del artículo 41 G de la LIR. Rentas pasivas
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita un pronunciamiento respecto de la aplicación de lo dispuesto en el artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en relación con el artículo 21 del mismo cuerpo legal. I.- ANTECEDENTES: Señala en su presentación, que representa a cuatro hermanos, todos con domicilio y...
Oficio N°1958 del 20 de septiembre 2018. Reconocimiento de las rentas pasivas en el exterior
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual plantea consultas respecto al contenido del Oficio Ord. N° 2.399, de 2017. I. ANTECEDENTES. En relación con el Oficio N° 2.399, de fecha 6 de noviembre de 2017, solicita confirmar que de acuerdo a lo que señala su texto, éste se refiere a la forma de determinar el monto de las UF 2400 para...
Oficio N°1999. Artículo 41G de Ley de Impuesto a la Renta. Rentas pasivas
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 41 G – LEY N° 20.780, DE 2014, ART. 24 TRANSITORIO. (Ord. Nº 1999, de 06-09-2017). ARTÍCULO 41 G DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la tributación que afecta a las cantidades no gravadas con el artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto...
Oficio Nº 2399. Rentas pasivas percibidas o devengadas en el ejercicio por entidades controladas en el exterior, a considerar para el límite de 2.400 UF
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 41 G, LETRA D, N°6 – CIRCULAR N° 40, DE 2016 – OFICIO N° 3106, DE 2016. (Ord. Nº 2399, de 06-11-2017) RENTAS PASIVAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS EN EL EJERCICIO POR ENTIDADES CONTROLADAS EN EL EXTERIOR, A CONSIDERAR PARA LOS FINES DE APRECIAR EL LÍMITE DE 2.400 UNIDADES DE FOMENTO ESTABLECIDO EN EL N° 6, DE LA LETRA D.- DEL ARTÍCULO 41 G, DE LA LEY SOBRE...
Circular N°48. Instruye modificaciones a los artículos 41 A, 41 B, y 41 C, de la Ley sobre Impuesto a la Renta
DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS 1875 CIRCULAR N° 48.- 18.2016 ID 08.2016 SN SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 12 de julio de 2016.- MATERIA: Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley N° 20.780 de 2014 y Ley N° 20.899 de 2016 a los artículos 41 A, 41 B, y 41 C, de la Ley sobre...
Circular N°40. Instrucciones sobre el artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta que regula el tratamiento tributario de las rentas pasivas percibidas o devengadas por entidades controladas sin domicilio ni residencia en Chile
DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS 1875 CIRCULAR N° 40.- 4-2016 SN 14-2016 ID SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 08 de julio de 2016.- MATERIA: Instrucciones sobre el artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta, incorporado por la Ley N°20.780 y modificado por la Ley N°20.899, que regula...
Oficio N°706. Ganancias de capital en enajenación de bienes, N°4, letra C, artículo 41 G LIR
GANANCIAS DE CAPITAL EN ENAJENACIÓN DE BIENES, N° 4, LETRA C, ARTÍCULO 41 G LIR. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta si la enajenación de la participación adquirida en la empresa mediante aportes en un proyecto de inversión, constituye una renta pasiva en los términos indicados en el N°4, de la letra C.- del artículo 41...