Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de una sociedad de profesionales de la segunda categoría que es objeto de un cambio en la composición de sus socios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, los dos únicos socios de una sociedad de profesionales que tributa conforme con la segunda categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) venden...
Oficio N°2049. Solicita pronunciamiento sobre modelo de negocios conocido como network marketing y de otras operaciones
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la tributación del modelo de negocios conocido como network marketing y de la compra y venta de activos en el mercado financiero digital o trading. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes remitidos1, una entidad ubicada en el extranjero, TTTTTT (TTTTTT), presta el servicio de educación – de forma digital – en trading de...
Oficio N°1277. 17 de mayo 2021. Retiro de excedente de libre disposición determinado en conformidad al artículo 70 bis del Decreto Ley N° 3.500 de 1980
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del retiro de excedente de libre disposición determinado en conformidad al artículo 70 bis del Decreto Ley N° 3.500 de 1980. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, el artículo 70 bis del Decreto Ley N° 3.500 de 1980, incorporado por la Ley N° 21.3091, permite a los afiliados calificados como enfermos...
Circular N°25. 21 de abril 2021. Imparte instrucciones sobre la obligatoriedad de las boletas de honorarios electrónicas
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de junio de 2020 se publicó la Ley N° 21.242 (en adelante, la Ley), cuyo artículo segundo introduce un nuevo artículo 68 bis a la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), relativo a la obligación de emitir boletas de honorarios electrónicas; en tanto que su artículo segundo transitorio establece las respectivas reglas de vigencia. La presente circular...
Oficio N°535. Tratamiento tributario de las devoluciones efectuadas por las AFP de cotizaciones en favor de funcionarios pensionados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la devolución de cotizaciones efectuadas por la AFP en favor de funcionarios pensionados por XXXXX, quienes se encuentran exentos de efectuar cotizaciones previsionales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, dicha institución ha recibido cartas de dos Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) a...
Oficio N°274. Emisión de boletas por parte de los Conservadores de Bienes Raíces
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la correcta emisión de boletas por parte de los Conservadores de Bienes Raíces, considerando que la persona que solicita el servicio prestado por dicha entidad no suele ser quien se obliga a su pago. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, sería usual que las personas obligadas, en definitiva, al pago servicios prestados por los Conservadores de...
Oficio N°1366. 20 de julio 2020. Hace presente omisión del proyecto de ley que establece un beneficio para los trabajadores independientes
Se ha recibido en este Servicio su correo electrónico haciendo presente que el proyecto de ley que establece un beneficio para los trabajadores independientes, omite incorporar a los contribuyentes que perciban rentas gravadas conforme al artículo 42 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su correo electrónico, y en su rol de asesor parlamentario del Senado de...
Resolución EX N°14. 28 de enero 2020. Crea Registro Anual sobre Retenciones efectuadas conforme a los artículos 42 N° 2 y 48 de la LIR y exime a contribuyentes de obligación de presentar la DJ Formulario N° 1879
Santiago, 28 de enero 2020. Hoy se ha resuelto lo siguiente: Resolución EX. SII N° 14__/ VISTOS: Lo establecido en los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7 de 1980, del Ministerio de Hacienda; y en letra A), N°1, del artículo 6°, los artículos 34, 35 y 60, del D.L. N° 830 de 1974, sobre Código Tributario; y...
Oficio N°2713. Tratamiento tributario que corresponde aplicar a los retiros de excedente de libre disposición que indica
Se han recibido en esta Dirección Nacional sus presentaciones indicadas en el antecedente, mediante las cuales consulta sobre la tributación aplicable a los retiros de Excedentes de Libre Disposición (en adelante, “ELD”), efectuados con cargo a cotizaciones obligatorias o voluntarias, según se hayan enterado estas antes o después del 7 de noviembre del año 2001, fecha en que se publicó la Ley N°...
Oficio N°1522. Procedencia del Crédito por Impuestos pagados en el Extranjero en el caso de una sociedad de profesionales que tributa conforme al 42 N° 2 de la LIR
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual el Director Regional de la NNNN Dirección Regional MMMM remite la solicitud efectuada por XXXXX, quien consulta la manera en que deben proceder una sociedad de profesionales y sus socios para poder hacer uso del Crédito por Impuestos Pagados en el Extranjero (IPE). I.- ANTECEDENTES Se explica...
Oficio N°1368. Tratamiento tributario de Excedentes de Libre Disposición (ELD) compuestos por ahorros traspasados desde Cuenta de Ahorro Voluntario (CAV)
Tratamiento tributario del retiro de Excedentes de Libre Disposición (ELD) que corresponden a recursos originados en ahorros en la Cuenta de Ahorro Voluntario (CAV), traspasados posteriormente a la Cuenta de Capitalización Obligatoria (CCO) y finalmente retirados como ELD. I.- ANTECEDENTES Señala que se encuentra asesorando a un contribuyente persona natural que mantiene ELD, los que en parte...
Oficio N°1185. Procedencia de deducir como gasto necesario de desembolsos efectuados en pago de estudios de perfeccionamiento profesional incurridos por un contribuyente de Segunda Categoría
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la procedencia de deducir como gasto necesario para producir la renta de desembolsos efectuados en pago de estudios de perfeccionamiento profesional incurridos por un contribuyente de la Segunda Categoría. ANTECEDENTES. Señala que se ha consultado ante esa Dirección Regional,...
Circular N°5. Informa nuevos límites máximos imponibles para efectos previsionales, vigentes para el año calendario 2019
I.- INTRODUCCIÓN (a) Con fecha 08.01.2019, la Superintendencia de Pensiones dictó las Resoluciones Exentas N°s 45 y 46, mediante las cuales fijó el nuevo límite máximo imponible establecido en el artículo 16 del D.L. N° 3.500, de 1980, vigente para el año calendario 2019, para los fines del cálculo de las cotizaciones previsionales a que se refiere el Título III y el artículo 84 del referido...
Resolución Ex N°86. Establece obligación de presentar DJ N° 1879 a contribuyentes que paguen rentas del artículo 42 N° 2 de la LIR por servicios prestados en isla de pascua y a los empleadores de trabajadores de las artes y espectáculos, para fines previsionales
Santiago, 28 de septiembre 2018. Hoy se ha resuelto lo que sigue: RESOLUCIÓN EX. SII Nº 86.-/ VISTOS: Lo dispuesto en el artículo 6º letra A, N° 1, 34, 35, y 60 inciso penúltimo del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. 830, de 1974; en los artículos 1° y siguientes, de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos contenido en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, del...
Oficio N°1847. Documentos que corresponde emitir por prestación de servicios de asesoría previsional
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita clarificar lo indicado en el Oficio N° 3.484 de 2009, del SII, en relación a los documentos que corresponde emitir por la prestación de servicios de asesoría previsional. I.- ANTECEDENTES: Indica que, mediante Oficio Ord. N° 19.614 de 11 de agosto de 2009, solicitó al Servicio de...
Oficio N°79. Consulta sobre modo de facturación de empresas intermediarias de compras de bienes a través de vales o tickets
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre modalidad de facturación de empresas intermediarias de compras de bienes a través de vales o tickets I.- ANTECEDENTES: Indica que la Resolución N° 49/2013 de la Dirección de Compras y Contratación Pública que aprueba bases tipo de licitación para Convenio Marco Administración de Beneficios de Alimentación, Uniformes, Vestuario...
Oficio N°3433. Clasificación de las rentas obtenidas por sociedad de profesionales si objeto de la sociedad no es exclusivo en cuanto a servicios o asesorías profesionales
I.- ANTECEDENTES Respecto de una sociedad profesional formada por un Médico Cirujano, una Matrona y una Ingeniera Comercial, manifiesta que su objeto será la prestación de todo tipo de servicios médicos y podrá además realizar cualquier otra actividad, principalmente, la adquisición de instrumental, equipos médicos y la prestación de todo tipo de servicios, asesorías y consultorías técnicas. En...
Oficio N°1947. Tributación de una sociedad de personas cuyo objeto consiste en el corretaje de propiedades
I.- ANTECEDENTES Expresa que un grupo de personas, algunas de las cuales poseen títulos profesionales afines y otras no, tienen la intención de constituir una sociedad de profesionales, cuyo objeto es prestar servicios de corretaje de propiedades, respecto de lo cual pregunta lo siguiente: a) Si es posible que una sociedad de profesionales esté conformada por personas que, si bien carecen de...
Circular N°16. Cambio de criterio respecto del cómputo del plazo para invocar la exención contemplada en el artículo 42 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta
DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS CIRCULAR N° 16 194-2016 ID 18-2016 SN SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 22 de febrero de 2017 MATERIA: Cambio de criterio respecto del cómputo del plazo para invocar la exención contemplada en el artículo 42 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta. REF. LEGAL.: Artículo...