De acuerdo con su presentación, tras informar que la empresa realiza compras internacionales, indica que algunos proveedores extranjeros, sin consulta previa, declaran ante el Servicio Nacional de Aduanas un valor de los bienes inferior al real, ocasionando que el IVA pagado al momento de la importación sea menor al correspondiente a la transacción (primer caso). En otros casos, la compra...
Oficio N°2342. Consulta si las operaciones que describe en su presentación tienen la potencialidad de calificar como elusivas en los términos de los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario
I. ANTECEDENTES En su presentación consulta si la estructura de financiamiento consistente en que tres sociedades prestamistas, cuyos socios son A, quien participa en un 99%, y B, hermano de A, quien participa en 1%; otorgarán préstamos a una cuarta sociedad (la sociedad deudora) en la cual A tiene el 70% de participación y el hijo de éste, un 30%. Esta sociedad tiene por objeto exclusivo la...
Oficio N°2269. Contraprestaciones permitidas en donaciones conforme al artículo 11 de la Ley N° 19.885 y del artículo 46 I de la Ley sobre Rentas Municipales
De acuerdo con su presentación, consulta si la remuneración —conforme a valores de mercado— que paga una fundación a una empresa por servicios de contabilidad y back-office pueden constituir una contraprestación para efectos de lo dispuesto en el artículo 11 de la Ley N° 19.885 y en el artículo 46 I del Decreto Ley N° 3.063 de 1979, sobre Rentas Municipales, considerando que dicha fundación ha...
Oficio N°2271. Facturas internacionales o Invoice en registro de compras y ventas
De acuerdo con su presentación, se trata de una empresa dedicada al giro de courier internacional cuya parte significativa de sus costos proviene de cobros realizados por proveedores extranjeros por servicios de transporte internacional, respecto de los cuales recibe “invoices” o facturas internacionales. Tras agregar que dichos documentos eran ingresados manualmente en el registro de compras y...
Oficio N°2270. Valorización de derechos sociales para efectos del impuesto a las herencias
De acuerdo con su presentación consulta si, para declarar y pagar del impuesto a las herencias, los derechos sociales en sociedades de responsabilidad limitada se deben valorizar según el valor de los activos de dichas sociedades, aplicando al efecto lo dispuesto en la letra f) del artículo 46 de la Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), o considerando el capital...
Oficio N°2272. Recuperación de remanente de crédito fiscal IVA por cambio de sujeto
De acuerdo con su presentación, la empresa presta servicios de instalaciones eléctricas, como subcontratos, principalmente a constructoras que operan bajo la modalidad de suma alzada u obra vendida, y que le retienen IVA porque se consideran agentes retenedores en virtud de la Resolución Ex. N° 142 de 2005, por lo que la peticionaria se vería impedida de recuperar los créditos fiscales en contra...
Oficio N°2266. Consulta sobre la aplicación de los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario a la serie de actos que se describen en su presentación
I. ANTECEDENTES Señala el consultante que previamente solicitó un oficio de respuesta en virtud del procedimiento de consulta contemplado en el artículo 26° bis del Código Tributario. En dicha presentación se expuso que una sociedad anónima constituida en Chile (“AAA”), holding de un grupo empresarial (“Grupo”), mantiene numerosas sociedades filiales tanto en nuestro país como en el extranjero....
Oficio N°2219. Tratamiento tributario de las donaciones que recibe un centro de formación técnica estatal
De acuerdo con su presentación, consulta cuál es el tratamiento tributario de las donaciones que recibe un centro de formación técnica estatal de parte de otras instituciones públicas, entre ellas Aduanas, tanto en dinero como en especies. Al respecto se informa que, conforme con lo dispuesto en la letra h) del artículo 13 de la Ley N° 20.910, el patrimonio del centro de formación técnica estará...
Oficio N°2220. Exención de IVA respecto de servicios utilizados en Chile
De acuerdo con su presentación, la peticionaria celebró un contrato de prestación de servicios con una persona natural, residente en la República de Colombia, quien ejecuta los servicios íntegramente desde ese país, de forma independiente, por medios tecnológicos y telemáticos. Agrega que, por tratarse de servicios utilizados en Chile, la operación se encuentra afecta a IVA; no obstante, en...
Oficio N°2218. Devolución de IVA conforme al artículo 27 ter de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, como contribuyente afecto a IVA en 2023 emitió facturas electrónicas por servicios prestados, debidamente declaradas en el Formulario 29 del período respectivo, las cuales se encuentran pendientes de pago. Agrega que el deudor fue sometido a un procedimiento de reorganización concursal conforme a la Ley N° 20.720, donde su crédito fue excluido de la junta de...
Oficio N°2067. Disminución transitoria de tasa del impuesto de primera categoría para el régimen pro pyme conforme la Ley N° 21.755.
De acuerdo con su presentación, consulta si la rebaja transitoria de la tasa del impuesto de primera categoría (IDPC), establecida en el artículo vigésimo quinto de la Ley N° 21.755, aplicable a contribuyentes acogidos al régimen pro pyme de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), también es aplicable a los contribuyentes que no registren trabajadores con contrato...
Oficio N°2068. IVA en adquisición de insumos
De acuerdo con su presentación, para cumplir con los contratos de producción vigentes con el Banco Central de Chile, requiere adquirir distintos tipos de insumos para la elaboración de billetes y monedas, tales como sustrato, tintas, cospeles, entre otros, pero también otros insumos relacionados con la producción y entrega de estos productos al Banco Central de Chile, aunque no formen parte...
Oficio N°2152. Emisión de factura de compra por servicios prestados desde el exterior
De acuerdo con sus presentaciones, a propósito del tratamiento tributario para los servicios digitales realizados por prestadores sin domicilio ni residencia en Chile, cuando estos servicios sean utilizados en el país, consulta si debe emitir un documento tributario electrónico, factura de compra, declarar y enterar en arcas fiscales el impuesto correspondiente, a fin de dar cumplimiento a lo...
Oficio N°2071. IVA en servicios prestados por Organismos Técnicos de Capacitación
De acuerdo con su presentación, planea constituir un Organismo Técnico de Capacitación (OTEC)1, motivo por el cual consulta si la actividad que dicho OTEC desarrollará se encuentra afecta al impuesto al valor agregado (IVA). Al respecto, se informa que el N° 4 del artículo 13 de la Ley sobre el Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), libera de IVA a los establecimientos de educación, por los...
Oficio N°2070. Créditos por impuestos pagados en el extranjero respecto de dividendos percibidos por un fondo de inversión
De acuerdo con su presentación, un fondo de inversión, regulado por la Ley única de fondos (LUF), contenida en el artículo primero de la Ley N° 20.712, invierte exclusivamente en un vehículo en Estados Unidos de América que distribuye dividendos sujetos a retención (withholding tax WTH) del 30%. Este impuesto se registra en el saldo acumulado de crédito (SAC), conforme a la letra c) del N° 2 del...
Oficio N°2073. Renta e IVA en los beneficios otorgados a los trabajadores con ocasión de las fiestas patrias y navidad
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento aplicable a los beneficios entregados por una empresa a sus trabajadores en fiestas patrias y navidad, específicamente sobre la vigencia del requisito del principio de universalidad para la deducción del gasto en los términos del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Asimismo, consulta sobre el tratamiento IVA en la...
Oficio N°2069. Sueldo empresarial
De acuerdo con su presentación, en relación con el párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), referido al denominado “sueldo empresarial”, formula una serie de consultas que se transcriben y responden a continuación, en su mismo orden de presentación: 1) Si existe un monto mínimo obligatorio como el sueldo mínimo legal. No existe un monto...
Oficio N°2066. IVA en la utilización de un software de propiedad de una empresa australiana
De acuerdo con su presentación, el dueño original de un software (una empresa chilena) suscribió un contrato de compraventa de activos comerciales y operacionales (entre ellos el señalado software) con una empresa australiana, que no tiene domicilio ni representante legal en Chile ni está en el listado de prestadores de servicios digitales de este Servicio, la cual ha modificado los...
Oficio N°1987. Tratamiento tributario de actos de donación a fundaciones
De acuerdo con su presentación, una persona natural XXX, residente en Chile, contribuyente del impuesto de primera categoría (IDPC) con contabilidad completa, aportaría en el acto de constitución de una fundación, a través de una dotación, todos los activos líquidos de inversión que posee en dicha contabilidad. Agrega que XXX también es el dueño de un 95% (el 5% restante es de propiedad de su...
Oficio N°2072. Eventual compensación entre sumas por concepto IVA retenido e IVA recargado
De acuerdo con su presentación, un productor de frutas de exportación vende a una empresa exportadora, la cual emite facturas de compra con una retención de 14% de IVA, por lo que paga transfiriendo el valor neto de las mercancías, más el 5% de IVA no retenido restante. La empresa exportadora presta algunos servicios al mismo productor de frutas, por los cuales le emite la correspondiente...