De acuerdo con su presentación, a propósito del criterio contenido en el Oficio N° 2649 de 2020, que excluye a los accionistas del concepto de “trabajador” por faltarles dependencia y subordinación (de modo que no pueden someterse al beneficio tributario de ingreso no renta respecto de las indemnizaciones laborales por años de servicio y tampoco podrían rebajarse como gasto), señala que, de...
Oficio N°1163. Spa ubicado dentro de Zona Franca adscrita al régimen tributario del N° 3 de la Letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en las situaciones que se indica
De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones (SpA) ubicada dentro del recinto de zona franca primaria de la ciudad de Punta Arenas, adscrita al régimen tributario establecido en el N° 3 de la Letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, realiza ventas a clientes ubicados en zona franca de extensión y por las cuales emite los respectivos documentos de solicitud de...
Oficio N°1393. Rebaja por impuesto específico al petróleo diésel
De acuerdo con su presentación, consulta si las empresas de transporte de carga por carretera, cuyas ventas fueron mayores a 20.000 UF, pueden aprovechar el 31% del crédito fiscal por concepto del uso del impuesto específico al petróleo (IEPD), esto es, si se encuentra vigente dicho porcentaje para este año 2025. Al respecto se informa que, con fecha 11 de julio de 2025, se publicó en el Diario...
Oficio N°1398. Donación de derechos sociales
De acuerdo con su oficio del antecedente, en el marco de dos donaciones efectuadas por unos padres a sus cuatro hijas, cuyo objeto fue la totalidad de los derechos sociales que poseían en una sociedad de inversiones, esa Dirección Regional se encuentra fiscalizando el impuesto del ramo que afectó la operación. Explica que, con fecha 20 de octubre de 2021, se presentaron los escritos de...
Oficio N°1394. IVA en la remuneración y en el reembolso de gastos de un mandato
De acuerdo con su presentación, para enfocar todos sus recursos operativos y humanos en cumplir rigurosamente con el plan asignado, una empresa ha resuelto externalizar las actividades auxiliares a otra, mediante un contrato de mandato sin representación. Luego de informar que, en este acuerdo, la otra empresa se encargará de contratar y administrar al personal necesario, rendirá cuentas de sus...
Oficio N°1342. Castigo de deuda entre empresas relacionadas determinada al término de una cuenta corriente
De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada de giro inmobiliario (A), participó en la constitución de otra sociedad del mismo tipo (B), aportando un 58,06% de su capital, creada para desarrollar un proyecto inmobiliario consistente en la construcción y comercialización de las unidades de un edificio, actividad que también forma parte del giro de A. Además del aporte...
Oficio N°1395. Exención de IVA a servicios prestados por un hotel a turistas extranjeros
De acuerdo con su presentación, un hotel prestará servicios durante el próximo Mundial de Fútbol Juvenil que se llevará a cabo en Chile, recibiendo pasajeros que no poseen domicilio ni residencia en nuestro país. Los pagos por dichos servicios serán efectuados por organización deportiva internacional, en moneda extranjera, a través de una empresa chilena que actúa como intermediaria, la cual ha...
Oficio N°1345. Modificación a permiso de edificación y aplicación del crédito especial de empresas constructoras
De acuerdo con su presentación, una empresa evalúa adquirir un terreno que cuenta con un permiso municipal de edificación (PME) original otorgado con fecha 15 de diciembre de 2020, el cual fue objeto de una modificación aprobada el 5 de julio de 2022. Adicionalmente, plantea la posibilidad de solicitar una nueva modificación, que implicaría una reducción de entre un 5% y un 15% de la superficie...
Oficio N°1346. Servicio de toma de muestras para laboratorio
De acuerdo con su presentación, una empresa presta a laboratorios servicios de promoción, recaudación de la remuneración, soporte administrativo y toma de muestras. En la práctica, pueden existir dos cobros del servicio de toma de muestras ya que, según lugares y tipos de clientes, una parte será cobrada directamente al cliente que solicita el servicio de toma de muestra, mientras que otra será...
Oficio N°1347. Posibilidad que abogado y receptor judicial conformen sociedad de profesionales
De acuerdo con su presentación, consulta si un abogado y un receptor judicial pueden ser socios en una sociedad de profesionales, considerando que dicho auxiliar de justicia no posee título profesional, pero posee un título otorgado por el Ministerio de Justicia, el cual le habilita a desarrollar su oficio. Al respecto se informa que, conforme a las instrucciones administrativas impartidas por...
Oficio N°1349. Rebaja por impuesto específico al petróleo
De acuerdo con su presentación, a propósito de la Ley N° 20.658, sobre rebaja por impuesto específico al petróleo diésel (IEPD) en el pago de impuesto mensual (form29), modificada por la Ley N° 21.647, cuyo artículo 93 sustituye en el inciso primero del articulo único Ley N° 20.658 la expresión “31 Diciembre 2023” por “31 de Marzo de 2025”, consulta si existe una extensión del beneficio de...
Oficio N°1340. Aplicación del impuesto de timbres y estampillas a los contratos de retrocompra
De acuerdo con su oficio del antecedente, mediante la Circular 3470/1920 de 2009, la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, en conjunto con la Superintendencia de Valores y Seguros, entidades que actualmente conforman la Comisión para el Mercado Financiero (CMF), definieron el contrato de retrocompra como “aquella operación de compraventa al contado de instrumentos financieros...
Oficio N°1341. Aplicación de la exención de impuesto territorial establecida en el inciso primero del artículo 13 del Decreto Ley N° 701 de 1974
De acuerdo con la presentación del antecedente, el consultante, tras referir el inciso primero del artículo 13 del Decreto Ley N° 701 de 1974, que somete los terrenos forestales a las disposiciones que señala1 (DL N° 701), reemplazado por la Ley N° 21.210, y aludir a las instrucciones administrativas impartidas al efecto2, solicita confirmar que el bien raíz rol de avalúo fiscal N° XXXXXX, de la...
Oficio Nº1343. Venta de bienes raíces en conformidad con lo dispuesto en la letra B) del N° 2 del artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993
De acuerdo con su presentación, consulta si la expresión “año en que se efectúe la venta” empleada en los numerales i y ii de la letra B) del N° 2 del artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993, debe interpretarse como el año en que se firma la escritura pública de compraventa ante notario o el año en que se inscribe dicho acto en el Conservador de Bienes Raíces. Al efecto se informa que,...
Oficio N°1344. Ventas exentas a zona franca primaria cuando el vendedor y adquiriente es la misma empresa pero con diferentes regímenes tributarios
De acuerdo con su presentación, tras señalar que SpA tendrá la calidad de usuario de zona franca de Iquique, de suerte que comprará mercadería nacional régimen general para su posterior envío a zona franca a la misma empresa, consulta cómo se deben realizar ventas exentas a zona franca primaria, cuando el vendedor y adquiriente es la misma empresa, pero con diferentes regímenes tributarios...
Oficio N°1339. Modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420 en contratos de servicios que indica y vigencia de la ley
De acuerdo con los antecedentes, tras señalar que existe una controversia con la empresa adjudicataria de un contrato de asesoría técnica y administrativa a la inspección fiscal para un contrato de construcción de un sistema de regadío, consulta si los servicios derivados de dicho contrato se encuentran afectos al Impuesto al Valor Agregado. La controversia tiene su origen en la entrada en vigor...
Oficio N°1298. Inmunidad fiscal en la remodelación de inmuebles en la Misión Diplomática de Australia en Chile
De acuerdo con su consulta la Embajada de Australia en Chile solicita confirmar si la inmunidad fiscal cubre la remodelación proyectada de las oficinas de la Cancillería (propiedad arrendada) y de inmueble habitacional de propiedad australiana. Mediante oficio indicado en el antecedente se expone que la Embajada de Australia en Chile, por medio de Nota Verbal adjunta, solicita confirmar si la...
Oficio N°1300. Facturación de pagos por modificación de contratos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la facturación de pagos por modificación de contratos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su ordinario, el Ministerio de Salud (MINSAL) y el Ministerio de Obras Públicas (MOP) han establecido un programa de licitación de hospitales a través del sistema de concesiones de obras públicas. Agrega que, conforme con la Ley de Concesiones, el...
Oficio N°1299. Aplicación de la exención establecida en la letra g) del artículo 25 de la Ley N° 6.640
De acuerdo con su oficio, el Servicio de Cooperación Técnica (SERCOTEC) es una corporación de derecho privado cuya gestión persigue satisfacer necesidades públicas, que administra y opera fondos públicos, cuyos fines son homologables a los de la Corporación de Fomento de la Producción (CORFO), la que, además, nombra a los miembros de su directorio. Por lo anterior, consulta si aplica a dicho...
Oficio N°1301. Consulta si la constitución de una sociedad por acciones en los términos que indica podría ser constitutiva de elusión
Se ha solicitado a este Servicio que se pronuncie acerca de si la constitución de una sociedad por acciones, que tendría los atributos y giro que indica, podría configurar una hipótesis de abuso de las formas jurídicas o simulación a que se refieren los artículos 4° ter y 4° quáter del Código Tributario. I. ANTECEDENTES Indica el consultante que los socios de una sociedad de responsabilidad...