De acuerdo con su presentación, a propósito de la base imponible establecida en la letra g) del artículo 16 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), consulta sobre: 1) La vigencia del apartado 3.1. de la Circular N° 37 de 2020, que no ha sido modificado. 2) La procedencia de aplicar la base imponible especial establecida en la letra g) del artículo 16 de la LIVS respecto de...
Oficio N°369. Derecho a crédito por rentas no cubiertas en un Convenio
De acuerdo con su presentación, y atendido que el Convenio para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal celebrado entre el Gobierno de la República de Chile y el Gobierno de los Estados Unidos de América (Convenio) solo incluye los impuestos federales de dicho país sin considerar los impuestos estatales aplicados por los diferentes Estados de EE. UU., consulta si los...
Oficio N°345. Cesión de contrato para los efectos del crédito especial para empresas constructoras
De acuerdo con su presentación, una empresa constructora que por problemas económicos no podrá ejecutar el contrato de construcción de suma alzada al que se obligó en el año 2024, y por el cual obtuvo el respectivo permiso de edificación, consulta si al ceder dicho contrato a otra constructora ésta última pierde el crédito especial de empresa constructora (CEEC). Al respecto se informa que, de...
Oficio N°347. Crédito fiscal en la importación de bienes
De acuerdo con su presentación, consulta si es posible utilizar como crédito fiscal del mes respectivo, para efectos del IVA, el impuesto pagado en el formulario N° 18, de importación vía postal y pago simultáneo del Servicio Nacional de Aduanas. Al respecto se informa que, de acuerdo con el N° 1 del artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), los contribuyentes tendrán...
Oficio N°386. Sujeto responsable del pago de las diferencias de impuesto adicional por créditos provisorios declarados en forma indebida o en exceso
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el sujeto responsable del pago de las diferencias de impuesto adicional que se determinen como consecuencia de créditos provisorios otorgados indebidamente o informados en exceso por una empresa chilena a su accionista extranjero. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida y domiciliada en Chile (ZZ Spa),...
Oficio N°365. Servicios sanitarios rurales prestados por operadores de dichos servicios
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación del artículo 64 bis de la Ley N° 20.998 a los servicios sanitarios rurales prestados por operadores de dichos servicios. Al respecto, el artículo 64 bis de la Ley N° 20.99811 liberó de IVA a los operadores de servicios sanitarios rurales inscritos en el Registro que mantiene el Ministerio de Obras Públicas, sólo por las siguientes...
Oficio N°382. Consulta sobre la aplicación o no de los Artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario o de alguna norma antielusión especial a los actos que describe en su presentación ya sea individualmente considerados o en su conjunto
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento que confirme que a los actos que describe en su presentación no le son aplicables las normas de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario ni alguna norma especial antielusión, en particular, la norma del artículo 64 del Código Tributario. I....
Oficio N°371.Momento en que se genera el derecho a crédito fiscal en la compra de inmuebles
De acuerdo con su presentación, consulta cuál es la fecha en que se genera el IVA crédito fiscal por la adquisición de bienes raíces, esto es, si debe considerarse la fecha de la escritura pública de compraventa o a la fecha de inscripción del inmueble en el conservador de bienes raíces. Al respecto se tiene presente que, de acuerdo con el N° 1 del artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a las...
Oficio N°346. Aplicación de la exención de impuesto territorial establecida en el N° 3) de la letra B) del Párrafo I del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la exención de impuesto territorial establecida en el N° 3) de la letra B) del Párrafo I del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235, atendida la entrada en vigencia de la Ley N° 21.040. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el XXXXXX1 (XXXXXX) cuenta con instalaciones deportivas ubicadas en un terreno de propiedad de...
Oficio N°343. Obligación de emitir factura de compra por parte del beneficiario domiciliado o residente en Chile de un servicio prestado desde el exterior
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima de inversiones sujeta al régimen de tributación de la letra A del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) que tiene el giro de “fondos y sociedades de inversión y entidades financieras similares”, suscribió con una entidad bancaria con residencia fiscal en los Países Bajos un contrato de reprogramación de crédito en diciembre de...
Oficio N°342. Procedencia de restituir como crédito fiscal el remanente de crédito fiscal recuperado en virtud del artículo 2° de la Ley N° 21.353
De acuerdo con su presentación, solicitó devolución de remanente de crédito fiscal, en virtud del artículo 2° de la Ley N° 21.353, la cual fue aceptada por este Servicio. Sin embargo, hasta la fecha, la sociedad no ha generado débitos fiscales para restituir la devolución y, además, en 2023 generó ventas exentas por las cuales tampoco restituyó. En octubre de 2024 se le emitió un giro cobrando...
Oficio N°251. Aplicación del artículo 85 ter del Código Tributario
1. Se ha recibido en este Servicio su presentación del antecedente, mediante la cual consulta sobre la aplicación del artículo 85 ter del Código Tributario a la situación que expone, consistente en haber sido designada como tesorera de una organización sin fines de lucro, motivo por el cual, y según indica, recibirá más de 50 abonos en su cuenta. En este contexto, solicita se le informe cómo...
Oficio N°250. Aplicación del artículo 85 ter del Código Tributario
1. Se ha recibido en este Servicio su presentación del antecedente, mediante la cual solicita se confirme el criterio que expone referido a que no le sería aplicable la solicitud de reporte semestral del artículo 85 ter del Código Tributario, incorporado por la Ley N° 21.713, toda vez que XXXX no posee ningún tipo de producto financiero con personas naturales, ni realiza ningún tipo de oferta de...
Oficio N°245. Deducciones establecidas en el N° 2 del artículo 4° de la Ley N° 16.271
De acuerdo con su presentación, y tras referir lo dispuesto en el N° 1 del artículo 959 del Código Civil y en el N° 2 del artículo 4° de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), y señalar que no existe una definición concreta de lo que debe entenderse por “costas anexas a la apertura de la sucesión y de posesión efectiva”, solicita confirmar que: 1)...
Oficio N°244. Reajustabilidad de créditos tributarios en el caso de contribuyente autorizado a llevar su contabilidad, a declarar y pagar sus impuestos en moneda extranjera
XXXX es una sociedad anónima acogida al régimen de tributación del artículo 14 letra A) de la Ley sobre Impuesto a la Renta, autorizada por este Servicio a llevar su contabilidad y a declarar y pagar sus impuestos en moneda extranjera (dólar). Durante distintos períodos tributarios se han acogido a franquicias tributarias que les han permitido obtener créditos tributarios en pesos chilenos...
Oficio N°243. Facultad de tasar reestructuración de entidades extranjeras
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el ejercicio de la facultad de tasación contenida en el artículo 64 del Código Tributario en la reestructuración de entidades extranjeras. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, como parte de la reorganización de un grupo multinacional, una entidad extranjera (BBB) residente en Estados Unidos (EE. UU.), con una participación...
Oficio N°185. Aplicación del artículo 85 ter del Código Tributario a las iglesias
De acuerdo con su presentación, tras señalar su preocupación sobre los alcances de la Ley N° 21.713, en particular sobre la obligación que tendrán los bancos de informar las cuentas que tengan más de 50 transferencias en un día [sic] y de cómo afecta a las iglesias, solicita que este Servicio las exima de lo dispuesto en la referida ley. Fundamenta lo solicitado en lo instruido en la Circular N°...
Oficio N°177. Impuesto sustitutivo del artículo 10 de la Ley N° 21.681 en la situación que indica
De acuerdo con su presentación, en relación con el impuesto sustitutivo de impuestos finales (ISIF) establecido en el artículo 10 de la Ley N° 21.681, solicita aclarar si aplica lo siguiente: 1) Acogerse al ISIF sobre las utilidades acogidas a reinversión en años anteriores y hasta el saldo RAI al 31 diciembre 2023, aplicando la tasa del 12%. 2) Luego de presentado el Formulario 50 puede con el...
Oficio Reservado N°8. Extracto respuesta a consulta vinculante artículo 26 bis del Código Tributario. Norma antielusión
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario (“CT”) al acto o negocio jurídico que expone. I. ANTECEDENTES Una sociedad que participa dentro del rubro de la venta de vehículos motorizados (la “Sociedad”), expone que está evaluando...
Oficio N°176. Impuesto sustitutivo del artículo 10 de la Ley N° 21.681, en el caso de fusión de empresas
De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada de inversiones sujeta al régimen general de tributación establecido en la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), absorbió con fecha 30 de agosto de 2024 a una sociedad acogida al régimen pro pyme general establecido en el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR. Señala que, desde la...