De acuerdo con su presentación, tras señalar que la municipalidad arrienda a diferentes personas naturales diversos inmuebles no amoblados, los cuales fueron amoblados por la institución de acuerdo con sus necesidades propias y utilizados como oficinas, consulta si las referidas personas naturales deben hacer inicio actividades y emitir factura por dichas operaciones. Al respecto se informa que,...
Oficio N°1198. Consulta si en la venta de un vehículo en Zona Franca de Punta Arenas se debe emitir factura
De acuerdo con su presentación, dicha municipalidad compró un vehículo cuatrimoto a una empresa automotora, la cual le habría informado que la venta realizada en régimen de zona franca, recinto exento de impuestos, se rige por las normas del Servicio Nacional de Aduanas y debe tratarse como importación, correspondiendo además, en el caso de la venta de vehículos, emitirse un documento tributario...
Oficio N°1192. Reconocimiento como egreso de bienes inmuebles en el régimen pro pyme general
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar si un contribuyente del artículo 14 ter [sic] con giro de compra, venta y alquiler de inmuebles puede considerar los bienes raíces adquiridos como existencias y, por ende, rebajarlas como egreso del año en que fueron adquiridas, junto con el costo del terreno incluido en dichas compras. Al respecto, y considerando que el artículo 14 ter de la...
Oficio N°1260. Exención de IVA e Impuesto a los Combustibles a Embajada YYY en Chile
Mediante oficio indicado en el antecedente se expone que la Embajada YYY en Chile, por medio de Nota Verbal adjunta, invocando la Convención de Viena sobre Relaciones Diplomáticas, solicita el reembolso de los impuestos pagados en Chile de compras a granel de combustible. Señala, acompañando las correspondientes facturas, lo que ha gastado entre impuesto al valor agregado e impuestos específicos...
Oficio N°1191. Enajenación de inmuebles rematados en juicio de partición
De acuerdo con su presentación, una comunidad hereditaria integrada por cinco hermanos y cuyo patrimonio común está conformado por once bienes raíces, se encuentra en un proceso de partición ante un juez partidor. Tras agregar que en dicho proceso se determinó enajenar los bienes inmuebles en pública subasta, solicita confirmar que los montos recibidos por los comuneros con ocasión del remate...
Oficio N°1196. Tratamiento tributario en intermediación digital de servicios de notificación judicial
De acuerdo con su presentación, SpA (la plataforma) opera un sistema de intermediación digital destinado a conectar a abogados y estudios jurídicos con receptores judiciales que considera los siguientes pasos: (i) el receptor judicial fija su tarifa; (ii) el cliente solicita el servicio a través de la plataforma; (iii) el pago total es efectuado mediante un medio de pago electrónico y percibido...
Oficio N°1197. Retención del párrafo segundo del N° 3 del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, sobre la retención del 15% regulada en el N° 3 del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y que efectúan las administradoras de fondos de pensiones y las instituciones autorizadas que administran los recursos de ahorro previsional voluntario (entidades administradoras), formula las consultas que se transcriben y responden a continuación, en su...
Oficio N°1184. Consulta si las operaciones que describe se encuentran amparadas en el artículo 64 del Código Tributario y no constituyen una conducta elusiva de conformidad a los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario
De acuerdo con su presentación, una persona natural, con residencia y domicilio en Chile, propietaria de diversos activos inmobiliarios y participaciones sociales en empresas operativas del “Grupo XXX”, pretende realizar una reorganización que comprende una serie de actos jurídicos que afectan la estructura de su patrimonio personal y familiar, la cual se divide, en lo fundamental, en los...
Oficio N°1123. Ingreso no renta al operar un seguro de desgravamen
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una persona natural adquirió un inmueble con crédito hipotecario, contratando un seguro de desgravamen asociado al mismo, para luego aportarlo a su empresa individual, consulta si –de fallecer– es posible considerar como ingreso no renta (INR) las cantidades obtenidas por la empresa al haber operado el seguro en cuestión. Al respecto se informa...
Oficio N°1200. Emisión de documento en prestaciones realizadas por un Comité de Agua Potable Rural
De acuerdo con su presentación, es tesorero de una APR (Comité de Agua Potable Rural) y consulta si existe obligación de emitir boleta exenta por el consumo de agua potable ya que la APR emite un control interno exento de IVA, según la Ley N° 19.418 (organizaciones comunitarias sin fines de lucro). Agrega que, por tratarse de un condominio, se efectúan otros cobros tales como recolección de...
Ord. N°1122. Facturación de compensación del artículo 72-20 de la Ley General de Servicios Eléctricos
De acuerdo con su presentación, el artículo 72-20 de la Ley General de Servicios Eléctricos (LGSE) establece reglas sobre el pago de las compensaciones a los clientes finales que debe realizar el dueño de las instalaciones de transmisión por indisponibilidad de suministro, estableciendo que la empresa suministradora debe pagar las compensaciones a sus clientes, aunque no sea responsable de la...
Oficio N°1127. Artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y empresas del régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación, consulta si una empresa del régimen pro pyme general puede acceder al mecanismo establecido en el artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), considerando que, por una parte, dicha norma exige mantener un remanente de crédito fiscal por la adquisición de bienes corporales muebles o inmuebles destinados al activo fijo, o por servicios...
Oficio N°1149. Consulta sobre la aplicación de los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario a la operación que describe y si esta se ajusta o no a la normativa tributaria
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento que confirme que a los actos que describe en su consulta no les son aplicables las normas de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario, así como un pronunciamiento respecto de si el modelo de negocios propuesto se ajusta o no a la normativa...
Oficio N°1128. IVA en la venta de gas licuado de petróleo en cilindros y pagos por incentivos o bonificaciones por cumplimiento de metas o volúmenes de venta
De acuerdo con su presentación, tras informar que un operador comercial adquiere el gas licuado de petróleo (GLP) envasado a una empresa proveedora para su posterior comercialización a consumidores finales, principalmente para uso domiciliario, efectuando la venta en cilindros y emitiendo la respectiva boleta al comprador, y que la empresa proveedora paga al operador comercial incentivos o...
Oficio N°1126. Derechos de sepultación y su afectación con impuesto a las herencias
De acuerdo con su presentación, consulta si debe incluir y valorizar en la declaración del impuesto a las herencias una sepultura “con una capacidad de 3 compartimentos y 0 reducciones”, que dejó su padre y, de ser así, en qué campo debe declararse, agregando que dicha declaración estaría cubierta por la “presunción del 20%”. Al respecto, se informa que el derecho contractual de sepultación...
Oficio N°1125. Procedimiento y requisitos para acogerse al régimen tributario especial para comerciantes de ferias libres establecido en la Ley N° 21.745
De acuerdo con su presentación, en lo fundamental consulta si los comerciantes que operan en la plaza de armas de la comuna como "feria de artesanos" pueden acogerse al régimen tributario especial para comerciantes de ferias libres introducido por la Ley N° 21.745. Agrega que la actividad se realiza en un bien nacional de uso público con permisos municipales individuales, número de puesto...
Oficio N°1121. Aplicación de coeficiente corrector al avalúo fiscal de terrenos declarados de utilidad pública
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que, de aplicarse la exención establecida en el artículo 86 de la Ley General de Urbanismo y Construcciones (LGUC) a una parte del terreno de un bien raíz, corresponde aplicar también un coeficiente corrector al remanente del referido terreno. Lo anterior, por cuanto la declaración de utilidad pública altera de manera objetiva los parámetros...
Oficio N°1124. Consulta sobre la declaración jurada contenida en el anexo N° 1 de la Resolución Ex. N°16 de 2017
De acuerdo con su presentación, consulta si la declaración jurada sobre enajenaciones de bienes raíces no gravados o exentos de IVA, contemplada en el anexo N° 1 de la Resolución Ex. N° 16 de 2017, puede comprenderse en el mismo cuerpo del contrato como una certificación notarial, sin necesidad de agregarla como un anexo. Al respecto se informa que la Resolución Ex. N° 16 de 2017 establece el...
Oficio N°897. Monto en facturación de estados de pago en un contrato general de construcción a suma alzada
De acuerdo con su presentación, en un contrato de ejecución de obra material en modalidad de suma alzada se incluye, como condición de pago, la emisión de estados de pago cada treinta días, según avance de obras, contra recepción de factura. Tras agregar que sobre los estados de pago se autoriza al mandante para retener un 15%, como garantía por la correcta ejecución del contrato (devuelta al...
Oficio N°896. Utilización como crédito fiscal del IVA soportado en la adquisición de vehículos al amparo de la Ley N° 20.422
De acuerdo con su presentación, consulta si, al amparo de la franquicia dispuesta en el artículo 48 de la Ley N° 20.422, la adquisición de un vehículo –que no corresponda a una camioneta– destinado exclusivamente a la prestación de servicios de ingeniería y de arriendo de patente de propiedad industrial, le permite utilizar como crédito fiscal el IVA soportado en dicha operación. Al respecto,...