De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada comercial sujeta al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), comenzará con su procedimiento de liquidación y adjudicación de bienes. Señala, que los socios son todos sociedades y/o empresarios individuales que tributan conforme al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR, por...
Oficio N°2659. Aspectos relacionados con la división de una sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre algunos aspectos relacionados con la constitución de una sociedad que nace por división de otra. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad se dividió con los datos del balance confeccionado al 31 de diciembre de 2022, la que se materializó por escritura pública en marzo del 2023 y se inscribió en el registro de...
Oficio N°2669. Devolución de impuestos a contribuyente de impuestos finales por aumento crédito de primera categoría debido a la rectificatoria y pago de mayor impuesto de primera categoría para AT 2020 realizado por la sociedad de la cual es propietario
1. Se ha recibido en este Servicio la presentación de antecedentes, mediante la cual se consulta desde qué momento el contribuyente tiene derecho a la utilización del crédito de primera categoría pagado producto de rectificatoria que se realizó, en base a lo que se explica. Por tanto, se consulta cuál es el hito del acto o hecho que sirve de fundamento a la solicitud de devolución y además...
Oficio N°2596. Tributación de rentas obtenidas por una organización sin fines de lucro
De acuerdo con su presentación, un grupo de empresas que incurrieron en conductas colusivas fueron demandadas por distintas asociaciones de consumidores para que se indemnizara el daño causado. Tras señalar que uno de los juicios finalizó con una conciliación, acordándose el pago de diversas sumas a distintas organizaciones sin fines de lucro, entre ellas una corporación que recibirá...
Oficio N°2595. Crédito especial de empresa constructora en caso que indica
De acuerdo con su ordinario, una empresa habría construido durante el año 2000 un edificio de departamentos de 4 pisos, con un total de 11 departamentos, 10 estacionamientos y 5 bodegas, que tendría destino habitacional y cuya recepción definitiva se efectuó en noviembre del año 2000. Inicialmente los departamentos fueron arrendados y con el trascurso de los años se fueron vendiendo, quedando...
Oficio N°2597. Consulta sobre aplicación del artículo 14 del Convenio vigente entre Chile y México
De acuerdo con su presentación, una persona natural residente en México presta servicios de enseñanza sobre ilustración artística a estudiantes (menores) de una empresa chilena, los cuales usarían sus propios computadores. Tras agregar que los servicios se llevarían a cabo en México, por medios digitales –en clases en vivo (es decir, online) y no grabadas, mediante las plataformas de Zoom y...
Oficio N°2593. Remuneración del accionista de una sociedad anónima cerrada que además es director
De acuerdo con su presentación, tras señalar que se trata de un accionista mayoritario de una sociedad anónima cerrada, donde se desempeña como director y además percibe una remuneración en virtud de contrato de trabajo con la misma sociedad, consulta si es correcto que el pago de esta remuneración sea declarado como gasto. Al respecto se informa que, de acuerdo al inciso primero del artículo 31...
Oficio N°2594. Rendición de gastos en proyecto licitado por la Corporación CCCC
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre rendición de gastos en proyecto licitado por la Corporación Nacional de Desarrollo Indígena. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Corporación CCCC (CCCC) de YYYY, en el marco de la licitación pública “Fortalecimiento organizacional y asistencia técnica del Área de Desarrollo Indígena Jiwasa Oraje” (ID mercado público...
Oficio N°2592. Diferencia de cambio por operación en moneda extranjera
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento que debe aplicar a la diferencia de cambio asociada a operaciones comerciales en moneda extranjera entre un contribuyente autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera y un proveedor de este que lleva su contabilidad en pesos. En particular, respecto del contribuyente autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera,...
Oficio N°2535. Consulta sobre tratamiento tributario de los excedentes de libre disposición y Convenio para evitar la doble imposición entre Portugal y Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que debe darse al retiro de excedentes de libre disposición de un afiliado en Chile con residencia en Portugal, atendido el Convenio para evitar la doble imposición entre ambos países. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su oficio, esa Superintendencia traslada a este Servicio una consulta realizada por una...
Oficio N°2485. Consulta sobre pérdida de residencia y domicilio en Chile y aplicación del convenio para evitar doble imposición con Australia
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la acreditación de la pérdida de residencia y domicilio en Chile y los artículos 4 y 18 del Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y Australia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, efectuó peticiones ante este Servicio por pérdida de residencia y domicilio, las cuales habrían sido rechazadas por no adjuntar...
Oficio N°2486. Reconocimiento de los resultados derivados de las operaciones en moneda extranjera con motivo de cambio de régimen
De acuerdo con su presentación, un contribuyente de primera categoría acogido hasta el año comercial 2021 (AT 2022) al régimen pro pyme de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) se cambió al régimen general contemplado en la letra A) del mismo artículo desde el año comercial 2022 (AT 2023). Considerando lo anterior, consulta si es aplicable en la declaración de...
Oficio N°2540. Exención contenida en el N° 8 del artículo 13 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios a servicios prestados a la Polla Chilena de Beneficencia
De acuerdo con su presentación, consulta si los servicios prestados a la Polla Chilena de Beneficencia deben afectarse con IVA, en conformidad a lo dispuesto en el N° 8° del artículo 13 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), en relación con la nueva definición de servicio contenida en el N° 2°) del artículo 2° del mismo cuerpo legal. Al respecto se informa que, conforme al...
Oficio N°2484. Donación efectuada a UNICEF
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de una donación efectuada a UNICEF Nueva Zelanda. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un empresario individual opera bajo el régimen del Nº 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), con giro en la venta de activos intangibles denominados non fungible tokens (NFTs)....
Oficio N° 2482. Consulta sobre retención de impuesto de segunda categoría a trabajadores de embajada
De acuerdo con su presentación, se consulta si el impuesto único de segunda categoría (IUSC) por pagos a los trabajadores de la entidad diplomática y que se encuentran contratados indefinidamente, se entera ingresando a este Servicio con el número de identificación del empleador (es decir, de la embajada) o con el número de identificación de sus trabajadores. Asimismo, pregunta también por el...
Oficio N°2483. Intereses por préstamos destinados a adquisición o construcción activo fijo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de Intereses por préstamos destinados a adquisición o construcción activo fijo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad desarrolla diversos proyectos inmobiliarios desde la etapa de proyecto, la construcción y hasta su venta final, para cuyo propósito se requieren importantes flujos...
Oficio N°2442. Consulta sobre declaración y pago de impuestos en Chile de un no residente
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las obligaciones de declaración y pago de impuestos de una persona que no reside en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, desde el año 2020 reside en el Reino Unido sin estar, desde esa fecha, más de dos meses acumulados por año en Chile. Agrega que se ha mantenido pagando impuestos en Chile por ingresos provenientes de...
Oficio N°2444. IVA en publicación de anuncios a través de página web
De acuerdo con su presentación, la empresa, a través de su sitio web, va a poner anuncios en Google, por los cuales percibirá un pago de esta última. Tras precisar que no se trata de la situación común en que la empresa paga a Google por aparecer en las búsquedas, consulta qué tipo de documentos se deben emitir y si dicha prestación se encuentra afecta a IVA. Al respecto se informa que, conforme...
Oficio N°2438. Sujeto del IVA en servicios prestados por entidad extranjera
De acuerdo con su presentación, una sociedad domiciliada en Chile, que prestaría servicios exentos de IVA, celebró un contrato de prestación de servicios y soporte con su matriz, domiciliada en Japón, en virtud del cual esta última realiza servicios contables, financieros y de auditoría interna a la entidad chilena, a cambio de una determinada remuneración. Tras agregar que los servicios...
Oficio N°2451. Situación de las utilidades y créditos acumulados en el caso de la enajenación de los derechos sociales
De acuerdo con su presentación, una sucesión hereditaria habría convertido a una empresa individual en una sociedad de personas durante el mes de julio de 2022, por lo tanto, dicha sociedad mantiene utilidades no retiradas generadas en años anteriores a su constitución, incluso provenientes del registro FUT y sus correspondientes créditos. Señala que actualmente existe la posibilidad de vender...