De acuerdo con su presentación, tras citar la Circular N° 26 de 1985 y el Oficio N° 3718 del 2001, señala que el Servicio Nacional de Aduanas está determinando el pago de impuesto adicional conforme la letra l) del artículo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) para el caso de miras telescópicas que no tendrían la condición que determina el hecho gravado. Al respecto se...
Oficio N°2047. IVA en la cesión del uso de un inmueble
De acuerdo con su presentación, se trata de una fundación sin fines de lucro que tiene como objeto promover el desarrollo y la difusión de la cultura y el arte en los ámbitos del teatro, la danza, la música y las artes escénicas. Considerando que no posee lugares en los cuales exponer los espectáculos respectivos, suscribe ciertos convenios con entidades públicas y privadas que disponen de un...
Oficio N°2015. Proporcionalidad del crédito fiscal IVA
De acuerdo con su presentación, tras señalar que hasta el 31 de diciembre 2022 facturaron servicios gravados y no gravados, aplicando proporcionalidad al IVA crédito fiscal, algunos de los servicios que quedaron afectos a IVA mantuvieron su estructura sin IVA por aplicación de la Ley N° 21.420, por tratarse de contratos suscritos con municipios antes de la fecha indicada. Atendido que en el...
Oficio N°2013. IVA en servicios de mentoría
De acuerdo con su presentación, realiza actividades de mentorías, descritas como actividades que buscan acompañar a emprendedores y pequeñas empresas en el fortalecimiento de sus modelos de negocios, a través de recomendaciones entregadas por un equipo de mentores (persona con experiencia previa respaldable), que dona su tiempo para entregar recomendaciones, orientaciones, redes y otras, a un...
Oficio N°2012. Aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 al contrato que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 al contrato que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, con fecha 1° de enero de 2020 la peticionaria celebró un contrato de disposición de escombros, residuos municipales y de construcción con “Empresa YY de Disposición y Tratamiento de...
Oficio N°2010. Requisitos que se exigen a los socios de una sociedad de profesionales
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la definición de título profesional y título no profesional que se exige a los socios de una sociedad de profesionales para efectos de aplicar la exención contenida en el N° 8 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Al respecto se informa que la Ley N° 21.420 modificó, en lo que interesa, la exención...
Oficio N°2011. Aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a contrato suscrito con asociación de municipalidades
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a contrato suscrito con una asociación de municipalidades. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, con fecha 1° de enero de 2020 la peticionaria celebró un contrato de disposición de escombros, residuos municipales y de construcción con la...
Oficio N°2009. IVA en la prestación de servicios vinculados al apoyo de la industria minera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a diversas actividades destinadas a prestar apoyo a la industria minera. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa que presta servicios de apoyo a la actividad minera emitió una serie de facturas afectas a IVA durante los períodos de octubre de 2019 hasta agosto de 2022 por los servicios prestados a...
Oficio N°2014. Obligaciones tributarias de una fundación en el caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las diferentes obligaciones que debiera cumplir una fundación en el caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se trata de una fundación sin fines de lucro, constituida bajo la Ley N° 20.500, para adultos mayores de escasos recursos en situación de vulnerabilidad social con capacidades físicas o psicológicas...
Oficio N°1997. Aplicación de la exención del artículo 40 N°3 de Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, pretende constituir una asociación mutualista regida por la Ley N° 20.500, sobre asociaciones y participación ciudadana en la gestión pública, consultando cómo se puede acoger a la exención del impuesto de primera categoría (IDPC) contenida en el N° 3 del artículo 40 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Al afecto cabe tener presente que, según dispone en lo...
Oficio N°1998. IVA en la venta de inmueble resultante de la subdivisión de parcela
De acuerdo con su presentación, una empresa adquirió en el año 2006 un terreno para su explotación agrícola y ganadera, el cual ahora pretende subdividir para su venta, solicitando confirmar que, por el mero hecho de subdividir el terreno para enajenar los lotes resultantes – junto con una porción del camino que será construido para transitar entre estos – la enajenante no se convierte en...
Oficio N°1963. Tratamiento tributario aplicable a reajuste del artículo 57 del Código Tributario
De acuerdo con su presentación, consulta si el reajuste del artículo 57 del Código Tributario se debe considerar renta o una deducción en la renta líquida imponible del año en que se percibe la devolución de impuestos pagados en exceso, a la que aplica dicho reajuste, en el caso de un contribuyente sujeto a las normas del régimen semi integrado establecido en la letra A) del artículo 14 de la...
Oficio N°1962. IVA en servicios de publicidad
De acuerdo con su presentación, evalúa prestar servicios de publicidad a clientes con domicilio o residencia fuera del territorio nacional, los cuales siempre se prestarían en Chile. Luego, tras señalar que el objetivo de la publicidad es aumentar los ingresos o ventas del cliente que no tiene domicilio o residencia en Chile, formula algunas consultas relativas a la aplicación de IVA en dichos...
Oficio N°1933. Tratamiento tributario de servicios prestados a través de la modalidad “software as a service”
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de servicios prestados a través de la modalidad “software as a service”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tras indicar que se trata de una empresa que tiene como giro el arriendo de plataformas digitales en Chile y en otros países, que realiza todas las operaciones desde Chile y que no tiene...
Oficio N°1934. Documentación tributaria que debe emitir una unión temporal de proveedores por servicios prestados en virtud de una licitación
De acuerdo con su presentación, en 2022 se constituyó una unión temporal de proveedores (UTP) por dos profesionales contribuyentes del N° 2 del artículo 42 de la LIR, para participar en una licitación pública de la Municipalidad de XX, emitiéndose boleta de honorarios por parte del apoderado de la UTP. Sin embargo, agrega, la Dirección de Control Interno Municipal observó que, en virtud de la...
Oficio Reservado N°41. Se solicita pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter y 64° del Código Tributario a reestructuración empresarial presentada
Oficio N°1895. Calificación como sociedad de profesionales
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una empresa de tecnologías compuesta exclusivamente por ingenieros informáticos se dedica a la elaboración de software a medida para sus clientes, sin comercializar licencias por el desarrollo de estos, consulta si la empresa en cuestión puede establecerse como una sociedad de profesionales. Al respecto se informa que, conforme al concepto vigente...
Oficio. N°1894. 5 de julio 2023. IVA en contratos de importación y exportación de energía eléctrica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA aplicable a un contrato de exportación e importación de energía eléctrica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo multinacional dedicado a la generación de energías, a través de la sociedad holding “XXX”, desarrolla sus distintas líneas de negocio en Chile y el resto de Latinoamérica, se encuentra negociando un...
Oficio N°1839. Corrección monetaria de existencias adquiridas en el extranjero en caso que indica
Se ha consultado a este Servicio, sobre la corrección monetaria de existencias al término del ejercicio destinadas al activo realizable, adquiridas en el extranjero consignándose en la factura el valor en pesos chilenos y no en moneda extranjera. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa chilena (empresa chilena), que lleva contabilidad completa acogida al régimen de la letra...
Oficio N°1838. Pensión anticipada percibida por un afiliado que se encuentra en condición de enfermedad terminal
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de una pensión anticipada, percibida por un afiliado que se encuentra en condición de enfermad terminal. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta: 1) Si, al pensionarse anticipadamente por enfermedad terminal (PAET), existe alguna modalidad que permita una tributación especial para las personas...