De acuerdo con su presentación, una empresa (AAA) se dedica al arriendo de vehículos para satisfacer las necesidades de movilidad de directores y ejecutivos de empresas, llamado renting ejecutivo, en virtud del cual AAA compra y entrega al usuario diferentes alternativas de vehículos (sedan, SUV, citycar o de lujo, con cero km) e incorpora al mismo todos los servicios del leasing operativo,...
Oficio N°955. Distribución de goodwill proveniente de la sociedad absorbida tras una fusión
I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo multinacional (YYY) con presencia predominante en el mercado de alimentos y bebidas, a través de una sociedad anónima filial chilena (XXX), es dueña del 99,9% de las acciones de una sociedad por acciones operativa (ZZZ), esta última con una importante presencia en Chile y Latinoamérica. Para simplificar la malla societaria del grupo en...
Oficio N°951. Tributación que afecta la enajenación de un bien raíz efectuada por entidad religiosa
Se ha solicitado a este Servicio confirmar la tributación que afecta la enajenación de un bien raíz efectuada por una entidad religiosa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Sociedad XXX traspasó en el año 2018 a YYY, un inmueble en el que funcionaba el templo y la casa pastoral de la congregación, por el precio de $ 65.993.894. Sin embargo, dado que por el terremoto del año 2010...
Oficio N°1015. 31 de marzo 2023. Tributación del denominado arriendo de sillón de peluquería
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar el criterio contenido en el N° Oficio 2638 de 2002, en relación con el Oficio N° 2993 de 2020, sobre el tratamiento del denominado arriendo sillón y el documento tributario que debe emitir el arrendatario.Agrega que el Oficio N° 2638 de 2022 señala que al arrendatario del sillón le corresponde extender boleta de ventas y servicios por los ingresos...
Oficio N°958. 27 de marzo 2023. IVA en cargo por servicio público
De acuerdo con su presentación, tras señalar que se trata de una empresa dedicada a la generación de energía eléctrica afecta IVA, consulta si, con la entrada en vigencia del nuevo concepto de “servicio”, contenido en el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), se afecta con IVA el denominado “cargo por servicio público” sujetos a regulación de precios. Al...
Oficio N°957. 27 de marzo 2023. Servicios de administración de condominios
De acuerdo con su presentación, consulta si una sociedad dedicada a la administración de condominios, que cumpla con los requisitos legales de una sociedad de profesionales, está beneficiada con la exención de IVA establecida en la Circular N° 50 del año 2022. Agrega que se trata de una sociedad de responsabilidad limitada, cuyos socios personas naturales y con títulos profesionales afines,...
Oficio N°952. 27 de marzo 2023. Conformación de sociedad de profesionales
De acuerdo con su presentación, la sociedad estaría conformada por una persona que tiene el título de informática [sic] y otra que tiene el título de secretaria, por lo que consulta si podría calificarse como sociedad de profesionales ya que, según el consultante, las personas con estos títulos se complementarían para trabajar conjuntamente. Como es de su conocimiento, junto con modificar el...
Oficio N°964. 27 de marzo 2023. Procedimiento para acogerse al inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420
De acuerdo con su presentación, y tras señalar que en abril de 2022 celebró un contrato de asesoría con la Armada de Chile, con vigencia de 12 meses, renovables por otro período de 12 meses (respecto del cual, a la fecha de su presentación, se han emitido facturas emitidas exentas de IVA), consulta cómo acogerse al inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420. Al respecto...
Oficio N°966. 27 de marzo 2023. IVA en servicios prestados por agentes de aduana
De acuerdo con el oficio del antecedente, se ha consultado a la Dirección Nacional de Aduanas si los agentes de aduana se encuentran obligados a facturar las exportaciones con IVA, considerando que la Ley N° 21.420 no los exime de facturar con IVA cuando efectúan servicios de exportación. Al respecto y en el entendido que la consulta se refiere a los servicios que prestan los agentes de aduanas,...
Oficio N°953. 27 de marzo 2023. Certificado de residencia para acogerse a Convenio tributario Chile y EE.UU
De acuerdo con su presentación, ha contratado a una sociedad de responsabilidad limitada incorporada en los Estados Unidos de América (EE. UU.) de desarrollo de software, solicitando se confirme la necesidad de la emisión de certificado de residencia en los EE. UU. de dicha sociedad, para poder acogerse a tratados de rebaja tributaria. Asimismo, consulta sobre el cumplimiento de la normativa...
Oficio N°949. 27 de marzo 2023. IVA en servicios de apoyo administrativo
De acuerdo con su presentación, desde su inicio de actividades se ha encontrado exenta de IVA por el desarrollo de su actividad de apoyo administrativo para tramitaciones automotrices, constitución de garantías, alzamientos, gestiones para leasing, digitalización de documentos, entre otros. Tras agregar que sus principales clientes son entidades financieras que otorgan créditos automotrices,...
Oficio N°907. 21 de marzo 2023. IVA a operaciones con criptomonedas y documentación tributaria
De acuerdo con su presentación, una SpA, empresa de compra y venta de activos digitales (criptomonedas), que señala no ser comisionista ni broker, ni realizar intermediación financiera, dedicada exclusivamente al comercio P2P (persona a persona), obtiene rentas de la enajenación de activos digitales propios. Tras agregar que, por dicha actividad, hasta el 31 de diciembre de 2022, emitió boletas...
Oficio N°959. 27 de marzo 2023. Tributación del mayor valor obtenido en la venta de una pertenencia minera
De acuerdo con su presentación, y a propósito de las modificaciones introducidas al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en el sentido que el mayor valor estará afecto a un impuesto único a la renta con una tasa del 10% no obstante lo dispuesto en el N° 8 del artículo 17 de la LIR, consulta si una sociedad legal minera, al momento de enajenar sus derechos, deberá o no pagar un...
Oficio N°965. 27 de marzo 2023. IVA en asesorías prestadas por extranjeros y desde el extranjero utilizadas en Chile
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la tributación que afecta, desde el 1° de enero del año 2023, a los servicios de asesorías de ingeniería prestados desde el extranjero, por los cuales, hasta el año 2022, les han emitido facturas exentas. Como es de su conocimiento, conforme al concepto vigente del hecho gravado “servicio”, contenido en el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre...
Oficio N°967. 27 de marzo 2023. Exención de IVA a servicios de cuidados domiciliarios
De acuerdo con su ordinario, consulta sobre la aplicación de la exención contenida en el N° 20 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios (LIVS) a los cuidados domiciliarios del Seguro de la Ley N° 16.744. Al respecto, y como es de su conocimiento, se informa que la Ley N° 21.420 incorporó un nuevo N° 20 a la letra E del artículo 12 de la LIVS, agregando una...
Oficio N°963. 27 de marzo 2023. IVA en el caso de una sociedad de hecho
De acuerdo con su presentación, dos socias, ambas contadoras y sin otras actividades comerciales, tienen una sociedad de hecho desde el año 2006, emitiendo boletas de honorarios hasta el 2019, año en que pasaron a declarar en primera categoría, emitiendo facturas exentas. Tras agregar que cumplirían los requisitos para ser sociedad de personas y acogerse a la exención de IVA y seguir emitiendo...
Oficio N°960. 27 de marzo 2023. Obligación de efectuar pago de pagos provisionales mensuales por vehículo que no ha sido explotado
De acuerdo con su presentación, un empresario individual acogido al régimen pro pyme general compró un minibús con características de transporte escolar en marzo de 2022. Señala que dicho vehículo no fue ingresado a la contabilidad de la empresa, no posee actividad de transporte de carga o de pasajeros, no pertenece al régimen de renta presunta, ni ha recibido ingresos ni ha explotado, de manera...
Oficio N°971. 27 de marzo 2023. IVA aplicable a la transferencia de bienes adquiridos bajo la exención de IVA a la importación de bienes de capital
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a la transferencia de bienes adquiridos bajo la exención de IVA a la importación de bienes de capital del N° 10 de la letra B del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una compañía minera se encuentra desarrollando un proyecto minero (proyecto)...
Oficio N°902. 21 de marzo 2023. IVA en los servicios prestados por gimnasios fitness
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA aplicable a los servicios prestados por un gimnasio fitness. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta si los siguientes servicios se encuentran exentos de IVA, por corresponder a actividades docentes según lo dispuesto en el N° 4 del artículo 13 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), toda vez que...
Oficio N°903. 21 de marzo 2023. Diferencia producida por la variación del tipo de cambio en el pago o capitalización de un crédito obtenido en pesos chilenos sin reajuste por contribuyente autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la diferencia producida por la variación del tipo de cambio en el pago o capitalización de un crédito obtenido en pesos chilenos, sin reajuste, por un contribuyente autorizado a llevar su contabilidad en moneda extranjera. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de inversiones chilena,...