Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los retiros de excedentes de libre disposición, habiendo efectuado un retiro previamente con anterioridad a la vigencia de la Ley N° 19.768. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, se consulta sobre la situación de pensionados que: a) Efectuaron retiros de excedentes de libre disposición (ELD) antes del...
Oficio N°672. Sueldo empresarial
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de lo dispuesto en el párrafo cuarto del N° 6 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en caso de participación minoritaria en el capital de la empresa, así como sobre el cálculo de las obligaciones previsionales en dicho supuesto. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la...
Oficio N°714. Fecha de adquisición y costo tributario de un inmueble adquirido en comunidad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la fecha de adquisición y costo tributario de un inmueble que ha sido asignado con motivo de la partición de una comunidad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 2011 compró en comunidad un departamento y un estacionamiento (inmuebles), pagando una parte al contado y otra con un crédito hipotecario. Por escritura del año...
Oficio N°819. Tasa de retención conforme al artículo quinto transitorio de la Ley N° 21.133
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tasa de retención aplicable a los servicios prestados en diciembre de un año, cuyas boletas se emitirán en enero del próximo, considerando el incremento progresivo dispuesto en el artículo quinto transitorio de la Ley N° 21.133. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo quinto transitorio de la Ley N° 21.133...
Oficio N°1149. Tratamiento tributario de la indemnización recibida tras una expropiación
De acuerdo con su presentación, un contribuyente de primera categoría con contabilidad completa tiene entre sus activos un bien sujeto a expropiación por el Estado, cuya indemnización será mayor al valor registrado en los libros contables, consultando si este monto es considerado como ingreso no renta para efectos tributarios. Al respecto, y conforme al N° 1 del artículo 17 de la Ley sobre...
Oficio N°1147. Enajenación de bienes raíces realizada por personas naturales no domiciliadas ni residentes en Chile
De acuerdo con su presentación, se formulan algunas consultas en el caso de la venta no habitual de bienes raíces ubicados en Chile, de propiedad de dos personas naturales extranjeras, no domiciliadas ni residentes en nuestro país. Al respecto, y de acuerdo al artículo 66 del Código Tributario, todas las personas naturales y jurídicas y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica,...
Oficio N°1324. Mayor valor obtenido en la enajenación de bienes adjudicados
Se ha consultado a este Servicio si el mayor valor obtenido en la enajenación de bienes adjudicados constituye renta para efectos de la LIR. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 1966 una persona natural adquirió un predio agrícola de 70 hectáreas. En 2001 falleció, dejando como herederos a sus siete hijos y a su cónyuge sobreviviente. Luego, en 2008, falleció la cónyuge dejando...
Oficio N°1327. Factor de crédito por impuesto de primera categoría en presencia de crédito por impuestos pagados en el extranjero
De acuerdo con su presentación y las instrucciones contenidas en la Circular N° 31 de 2021, sobre créditos imputados al registro SAC, cuando dichos créditos provienen de rentas obtenidas en el exterior con impuestos pagados en el extranjero no se reflejan en los cálculos que utiliza el software que indica – certificado por este Servicio – impidiendo que el contribuyente acceda al máximo de la...
Oficio N°817. Forma de informar retiros cuando la empresa lleva contabilidad en moneda extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de informar los retiros en la declaración jurada formulario N° 1948 y los recuadros 15 y 16 del formulario 22, cuando la empresa está autorizada a llevar contabilidad en moneda extranjera, pero paga impuestos en pesos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada que tributa con base a...
Oficio N°816. Determinación del monto sobre el cual se calcula el impuesto sustitutivo de los impuestos finales cuando no existen utilidades en el RAI
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación del monto sobre el cual se calcula el impuesto sustitutivo de los impuestos finales establecido en el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210, en los casos en que el contribuyente que opte por acogerse a dicho tratamiento no mantenga saldos de utilidades en el RAI. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°1364. Mayor valor obtenido en la enajenación de un terreno adquirido antes del 1° de enero de 2004 y donde se construyó una casa habitación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria del mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz adquirido antes del 1° de enero de 2004, en el que se efectuó la construcción de una casa habitación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, evalúa vender un inmueble de propiedad familiar, el que se compone de un terreno con casa. El terreno fue...
Oficio N°1361. Término de giro de contribuyente acogido a renta presunta
De acuerdo con su presentación, en junio del año 2020 cesó su actividad de transporte, la cual desarrollaba bajo el régimen de renta presunta. Sin embargo, recién en enero de 2022 vendió el vehículo con el cual realizaba dicha actividad, consultando si existe alguna normativa que obligue a vender los vehículos para poder comunicar el término de giro al Servicio. Respecto de lo consultado y...
Oficio N°1357. Bien completamente depreciado con anterioridad a su adquisición
De acuerdo con los términos generales de su consulta, un contribuyente sujeto al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) adquirió el año 2021 un bien construido el año 2000, el cual forma parte de su activo fijo. Tras señalar que, conforme a la Resolución Ex. N° 43 de 20021, la vida útil del bien es de 8 años, los cuales ya habían transcurrido al momento...
Oficio N°1363. Tratamiento tributario de viáticos
De acuerdo con su presentación, y en relación con la Circular N° 53 de 2020, consulta si puede efectuar pagos mensuales a sus colaboradores dentro de la Región Metropolitana o si los viáticos son únicamente para los trabajadores de regiones y no los que trabajan en la Región Metropolitana. Supuesto que consulta sobre el pago de viáticos y la posibilidad de rebajarlos como gasto para efectos...
Oficio N°1366. Tributación de dividendos por acciones en custodia y préstamo
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar quién debe tributar con el impuesto global complementario en el caso de dividendos correspondientes a acciones que se encontrarían en custodia y en calidad de préstamo. Supuesto que la consulta dice relación con la cesión y restitución de acciones de sociedades anónimas abiertas con presencia bursátil, que se efectúen con ocasión de un préstamo o...
Oficio N°1367. Utilización de créditos del registro SAC en el contexto de un término de giro
De acuerdo con su presentación, un contribuyente sujeto al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y cuyos propietarios son dos entidades domiciliadas en el extranjero, efectuará término de giro ante este Servicio. En ese contexto, y tras referirse a lo dispuesto en el N° 5 de la letra A) del artículo 14 y 38 bis de la LIR, solicita confirmar que el...
Oficio N°1325. Procedencia de emitir documento tributario en importación efectuada en las circunstancias que indica
De acuerdo con los antecedentes, se ha consultado al Servicio Nacional de Aduanas sobre la procedencia de emitir una factura de ventas y servicios no afectos o exentos de IVA, de acuerdo a lo dispuesto en las Resoluciones Ex. N° 6.080 de 1999 y N° 5.007 de 2000, por parte de una empresa a la que se le ha “transferido” el dominio de mercancías extranjeras que se importarán al país, cuando no ha...
Oficio N°765. Adquisición de derechos biográficos y documentación tributaria a emitir
De acuerdo con su presentación, una persona jurídica acogida al artículo 14, letra D), N° 3, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), con giro de producción audiovisual, adquiere, mediante contrato privado, los derechos biográficos parciales a una persona natural, lo que se paga al contado a la firma del contrato. Indica que, si bien este derecho podría constituirse en un activo intangible...
Oficio N°764. Cálculo del límite de ingresos netos anuales del régimen de renta presunta
De acuerdo con su presentación, un contribuyente desarrolla la actividad de transporte, como empresario individual, acogiéndose al régimen de renta presunta de dicho giro. Adicionalmente participa en el 4% del capital de una sociedad anónima que obtiene ingresos por inversiones en otras sociedades, y por arriendos y operaciones de compra y venta de bienes raíces. Bajo el supuesto de adquirir más...
Oficio N°762. Impuesto sustitutivo de los impuestos finales establecido en el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210 en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios en caso que algunos accionistas se acojan al impuesto sustitutivo del artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210, respecto de una sociedad en que participan de manera indirecta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima abierta (SAA) participa en el 99,99% del capital de...