Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios en caso que algunos accionistas se acojan al impuesto sustitutivo del artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210, respecto de una sociedad en que participan de manera indirecta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima abierta (SAA) participa en el 99,99% del capital de...
Oficio N°738. Tratamiento tributario de los gastos incurridos en la compra de bebidas alcohólicas para su consumo en las actividades que indica
Se ha solicitado a este Servicio determinar si los gastos incurridos en la compra de bebidas alcohólicas, para ser consumidas en las actividades que se indican, pueden rebajarse como gastos necesarios conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el ejercicio de las actividades de las empresas, es común realizar diversas...
Oficio N°717. Corrección monetaria aplicable por los partícipes en fondos de inversión privados a sus cuotas de participación en dichos fondos
Se ha consultado a este Servicio si los partícipes o dueños de cuotas en fondos de inversión privados deben reajustarlas para cumplir las normas sobre corrección monetaria establecidas en el artículo 41 de la LIR. I.- ANTECEDENTES El artículo primero de la Ley N° 20.712 Ley única de fondos (LUF) regula los fondos de inversión, fondos mutuos y los fondos de inversión privados (FIP). En relación...
Oficio N°1150. Término de giro de una sociedad cuyos propietarios son personas jurídicas
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que una sociedad, con motivo de su término de giro, no debe pagar impuesto a la renta por el “FUT acumulado”, agregando que la sociedad tiene únicamente dos socios, personas jurídicas que se repartirán el “FUT acumulado” en partes iguales y acompaña para ilustrar un pre balance. Al respecto, y sin perjuicio que esta no es la instancia para...
Oficio N°982. Emisión de factura por el cobro de gastos y comisión
De acuerdo con su presentación, la sociedad produce uva de mesa de exportación, proceso que se realiza a través de una empresa exportadora que cobra, entre otros, gastos por materiales de embalaje y una comisión por el servicio de exportación, respecto de los cuales nunca le ha entregado factura. Agrega que por la fruta exportada la sociedad emite una factura de venta por un precio inicial, la...
Oficio N°1291. Tratamiento tributario aplicable a la enajenación de inmuebles adquiridos mediante un contrato de compraventa definitivo precedido por una promesa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a la enajenación de inmuebles adquiridos mediante un contrato de compraventa definitivo, precedido por uno de promesa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente de primera categoría suscribió en julio de 2016 (época en la cual tributaba bajo régimen general), un contrato de...
Oficio N°1288. Derecho contenido en el artículo 29 de la Ley N° 18.591 cuando los créditos fueron verificados fuera del período establecido
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de utilizar el derecho contenido en el artículo 29 de la Ley N° 18.591 cuando los créditos fueron verificados fuera del período establecido. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el 30 Juzgado Civil de Santiago habría decretado la liquidación forzosa de uno de los clientes de su representada, quien le adeuda dos...
Oficio N°826. Situación tributaria de la venta de lotes o parcelas realizada por una persona natural
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en la venta de lotes o parcelas de agrado, realizada por una persona natural. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural con domicilio en nuestro país (que no lleva contabilidad) se encuentra desarrollando un proyecto inmobiliario que consiste en vender parcelas de agrado provenientes de...
Oficio N°824. Aplicación del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210 a marcas no registradas en el país
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del beneficio tributario contenido en artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210 a marcas registradas en el extranjero y no en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el contexto de expandir y/o consolidar su presencia en los mercados donde opera, la matriz chilena de un grupo con...
Oficio N°1113. Calificación como entidad transparente para efectos de aplicar Convenio y procedencia de crédito por impuesto de primera categoría
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la calidad de entidad transparente de una sociedad para efectos de aplicar un Convenio para evitar la doble imposición internacional y procedencia del crédito por impuesto de primera categoría. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida, domiciliada y con su sede de administración y operaciones...
Oficio N°1111. Retiro de excedentes de libre disposición originados en aportes anteriores a la Ley N°19.768 mediante depósitos convenidos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los retiros de excedentes de libre disposición originados por aportes anteriores a la Ley N° 19.768, mediante depósitos convenidos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, mediante Oficio N° 36.267 de 2021, la Superintendencia de Pensiones respondió consultas planteadas por una administradora de...
Oficio N°830. Aplicación de la Ley N° 21.256
De acuerdo con su presentación, y tras citar el artículo 1 de la Ley N° 21.256 y la definición de Pyme establecida en el N° 1 del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), indica que, en su entendimiento, no corresponde aplicar la tasa del 25% por concepto de impuesto de primera categoría (IDPC) respecto de los contribuyentes acogidos al régimen de renta...
Oficio N°1151. Tributación con IVA de cobro por concepto de uso de patente
De acuerdo con su presentación, la peticionaria tiene derechos de patentes sobre el producto denominado “equipos de cambio de tolvas y sus accesorios” (ECT), que debe cobrar de acuerdo a proyectos realizados (no de forma mensual, sino que puntual). Es decir, si alguna empresa fabrica un ECT se cobra el porcentaje acordado por el uso de la patente, consultando si este cobro debe ser gravado con...
Oficio N°817. Forma de informar retiros cuando la empresa lleva contabilidad en moneda extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de informar los retiros en la declaración jurada formulario N° 1948 y los recuadros 15 y 16 del formulario 22, cuando la empresa está autorizada a llevar contabilidad en moneda extranjera, pero paga impuestos en pesos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada que tributa con base a...
Oficio N°827. Gastos por vehículos de trabajo
De acuerdo con los términos generales de su consulta, se solicita instrucciones para incorporar un vehículo de trabajo (furgón) a su empresa. Al respecto, supuesto que el contribuyente está afecto a impuesto de primera categoría, en base a renta efectiva determinada según contabilidad y entendiendo que se consulta por la deducción de los gastos asociados a un furgón de trabajo, cabe señalar que...
Ord. N°1146. IVA en la venta de vehículo efectuada por un vendedor habitual y adquirido a un contribuyente de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA que afecta a la venta de un vehículo efectuada por un vendedor habitual, cuando dicho vehículo fue adquirido exento por aplicación de la letra m) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), a un contribuyente que tributa conforme a la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR),...
Oficio N°985. Monto del bien a incluir en el formulario de solicitud de posesión efectiva que forma parte de los gananciales
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación, en la que indica que TTTTTT falleció, dejando un depósito a plazo en el Banco XXXXX que sus herederos desean retirar. Agrega, que la causante, estaba casada en sociedad conyugal y que no dejó testamento. Sobre el particular, consulta si debe incorporar en el formulario de solicitud de posesión efectiva el total del depósito a plazo o...
Oficio N°820. Crédito por impuesto territorial para contribuyentes del impuesto global complementario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el derecho al crédito por impuesto territorial frente al impuesto global complementario, en el caso del arrendamiento de bienes raíces no agrícolas, conforme al N° 5 del artículo 56 de la LIR. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, solicita aclarar si el crédito por impuesto territorial imputable al impuesto global...
Oficio N°1110. Bono de alivio a las Pymes y bono adicional variable de la Ley N° 21.354
De acuerdo con su presentación y sobre el otorgamiento del bono de alivio a las Pymes y el bono adicional variable, otorgados conforme la Ley N° 21.354, consulta si: 1) Atendiendo que los bonos indicados no están afectos a impuesto alguno según el artículo 6° de la Ley N° 21.354, no deben incluirse en la determinación de la base imponible de primera categoría, independiente del régimen...
Oficio N°1068. Determinación de las utilidades de balance en exceso de las tributables frente a una devolución de capital en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación del reajuste del capital y su inclusión en las utilidades de balance en exceso de las tributables en caso de una devolución de capital. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el N° 1 de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) establece las reglas aplicables a las rentas provenientes de...