Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los servicios de intermediación de suscripciones de un periódico digital por parte de XXXXX y la emisión de facturas de compra por parte del beneficiario del servicio. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad chilena dedicada a la comercialización de suscripciones a un periódico en formato...
Oficio N°2635. Facturas de compra por servicios digitales prestados por plataformas extranjeras sin domicilio ni residencia en Chile
De acuerdo con su presentación, consulta cuál es el domicilio tributario que se debe usar en las facturas de compra emitidas por servicios digitales contratados en plataformas internacionales y cómo se declaran los servicios cuando el proveedor no se encuentra en las nóminas emanadas de este Servicio. En principio, los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile que presten los servicios...
Oficio N°2629. Calificación de la actividad económica de publicidad a través de teléfonos celulares
De acuerdo con su presentación, tiene un negocio que consiste en una aplicación para teléfonos celulares que ofrecerá gratuitamente para que los usuarios vean publicidad y, por esa razón, reciban parte de los ingresos generados por ver dicha publicidad. Los ingresos por la visualización de la publicidad se pagarán directamente por XXXXX al consultante. Solicita se indique cuál es el código de...
Oficio N°2597. Instalaciones que debe contener un inmueble arrendado para que su arrendamiento se encuentre afecto a IVA
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento respecto de las instalaciones que debe contener un inmueble arrendado para que su arrendamiento se encuentre afecto a IVA. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consultado sobre la aplicación de IVA en el arrendamiento de un inmueble que se utilizado en la realización de eventos, este Servicio ha resuelto que, “en la medida que el...
Oficio N°2616. Restitución del IVA crédito fiscal en el caso de fusión de sociedades
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la obligación de restitución del IVA crédito fiscal, conforme al artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en el caso de fusión de sociedades. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el inciso segundo del artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) establece dos procedimientos...
Oficio N°2572. 27 de septiembre 2021. Tratamiento tributario de un préstamo en UF y del aporte de un bien efectuados por una persona natural a su empresa individual
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de un préstamo en UF y del aporte de un bien efectuados por una persona natural a su empresa individual. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y considerando que el RUT del empresario individual y el de la persona natural es el mismo, consulta: 1) Si la persona natural le efectúa un préstamo en UF sin...
Oficio N°2563. Cambio de sujeto de IVA por la compra de servicios digitales a proveedores sin domicilio ni residencia en Chile
Se ha consultado a este Servicio sobre las normas de cambio de sujeto de IVA por la compra de servicios digitales a proveedores sin domicilio ni residencia en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad XXX Inversiones SpA (XXX) efectúa publicidad en la página del proveedor ZZZ Ireland Limited (ZZZ), consultando sobre las normas de cambio de sujeto de IVA para las...
Oficio N°2560. Procedencia de la tasación del valor del terreno en venta de un bien inmueble construido
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el sentido, alcance y compatibilidad de los artículos 2º, Nº 1 y 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en relación con la facultad de tasación de la diferencia entre el valor de adquisición y el valor corriente en plaza de los terrenos incluidos en la venta de bienes inmuebles gravados. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°2573. 27 de septiembre 2021. Facultad del Servicio para regular retiros desproporcionados establecida en el N° 9 de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la fórmula de distribución de utilidades y eventuales pérdidas en la forma que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada sujeta al artículo 14, letra A), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), está compuesta por varios socios relacionados por parentesco familiar (madre e hijos)....
Oficio N°2411. Deducción por doble imposición internacional en el caso de dividendos
Se ha trasladado a este Servicio su representación enviada al sitio web del Ministerio de Hacienda sobre deducción por doble imposición internacional en el caso de dividendos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, escribe desde España consultando sobre la deducción por doble imposición internacional. Señala que, según el artículo 10 del Convenio entre el Reino de España y la República...
Oficio N°2437. Efectos tributarios de conversión de una empresa individual en sociedad por acciones, respecto del costo tributario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el costo tributario a considerar en la determinación del mayor valor que se produce al efectuar la conversión de una empresa individual en una sociedad por acciones y su tributación. Asimismo, se solicita aclarar cuál es el costo tributario de las acciones en la nueva sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la...
Oficio N°2392. Tratamiento tributario de sumas pagadas a socio comanditario que ejerció derecho a retiro de la sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que debe darse a las sumas pagadas al socio comanditario de una sociedad en comandita por acciones que renunció a la sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 1990 Inversiones ZZZ celebró un contrato de suscripción de 1.250 acciones de AAA CpA por un precio total de $1.100.000.000, suma que...
Oficio N°2413. Pensión de invalidez decretada por accidente en actos de servicio
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la situación tributaria de una pensión de invalidez decretada por accidente en actos de servicio. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el sitio web del Instituto de Seguridad Laboral informa que las pensiones de invalidez están exentas de pago de impuesto a la renta. Agrega que actualmente cumple funciones como empleado particular, contratado...
Oficio N°2414. Tratamiento tributario de la enajenación de una cuota de un inmueble adquirido por sucesión por causa de muerte
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de la enajenación de una cuota sobre un inmueble ubicado en Chile, adquirido por una persona natural mediante sucesión por causa de muerte. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona adquirió, por sucesión por causa de muerte, el 50% de un inmueble ubicado en Chile, de uso habitacional, el cual...
Oficio N°2416. Crédito por impuestos pagados en el extranjero por dos sociedades domiciliadas en distintas jurisdicciones extranjeras
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del crédito por impuestos pagados o retenidos en el extranjero con motivo de las utilidades generadas en Estados Unidos remesadas a una jurisdicción y luego a personas residentes en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo de personas naturales y jurídicas residentes en Chile mantienen inversiones en...
Oficio N°2407. Tratamiento tributario de intereses, reajustes y otros gastos financieros asociados a créditos destinados por una sociedad anónima al pago de dividendos y a la adquisición de activo fijo
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que constituyen gasto necesario para producir la renta los intereses, reajustes y otros gastos financieros asociados a créditos contraídos por una sociedad anónima para financiar el pago de dividendos y la adquisición de activo fijo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en la junta ordinaria – celebrada en el presente año – de una sociedad...
Oficio N°2415. Aplicación del inciso segundo del artículo 5° de la Ley sobre Impuesto a la Renta en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio emitir pronunciamiento sobre la aplicación del inciso segundo del artículo 5° de la Ley sobre Impuesto a la Renta en caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, este Servicio le solicitó, mediante notificación a través del sitio web, que informase la diferencia en su declaración de impuestos anuales a la renta del año tributario 2020,...
Oficio N°2390. Tratamiento tributario de variación de tipo de cambio de monedas extranjeras adquiridas por contribuyentes de impuesto global complementario que no llevan contabilidad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la variación del tipo de cambio de monedas extranjeras adquiridas por contribuyentes del impuesto global complementario que no llevan contabilidad con el propósito de ser utilizadas posteriormente en la adquisición de bienes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, este Servicio ha precisado en...
Oficio N° 2257. Consulta la procedencia de deducir como gasto el remanente de crédito fiscal
De acuerdo con su presentación, y conforme al procedimiento fijado por este Servicio en la Resolución Ex. N° 59 de 2020, solicita confirmar que, en la disolución de una sociedad de personas por voluntad de los socios, el remanente de crédito fiscal a la fecha de término de giro, y que no pueda ser utilizado como crédito contra el impuesto de primera categoría conforme al artículo 28 de la Ley de...
Oficio N°2260. IVA aplicable al seguro establecido en la Ley N° 21.342
Mediante el oficio del antecedente se ha trasladado a este Servicio su presentación formulada ante la Superintendencia de Pensiones donde manifiesta sus reparos a que, según estima, una prestación previsional como el seguro de salud creado por la Ley N° 21.342, tenga que pagar IVA. Al respecto, se informa que el inciso segundo del artículo 15 de la Ley N° 21.342 dispone expresamente que el valor...