Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación de un servicio de evaluaciones “gamificadas” prestado por una empresa extranjera. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa es un contribuyente de IVA (presta servicios afectos a IVA) que pagó al exterior un servicio relacionado con evaluaciones “gamificadas”. Agrega que el servicio es prestado desde...
Oficio N°2259. Incorporación al giro de una camioneta y rebaja de gastos por su uso
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre si puede ingresar la camioneta indicada en su presentación a su giro, para luego facturar el combustible que usará para la compra de mercaderías. Al respecto, se invita a revisar las instrucciones sobre gastos tributarios asociados al uso de vehículos en general, que fueron impartidas por este Servicio a través de las Circulares N° 5 de...
Oficio N°2264. Exención establecida en el artículo 40 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio dar respuesta a las consultas que indica relacionadas con exención establecida en el artículo 40 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, a la que acompaña los estatutos de la “TTTTTT”, solicita dar respuesta a las siguientes consultas: 1) ¿Puede optar a este beneficio una institución que no persigue fines de...
Oficio N°2258. Crédito del artículo 55 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por gastos en educación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del crédito por gastos en educación, respecto de quien, sin ser padre o madre de un menor, ha sido nombrado su curador, por sentencia judicial. Acompaña certificado de nacimiento con registro de la sentencia ejecutoriada del juzgado de familia, para acreditar lo anterior. Agrega que el menor se encuentra cursando 2° básico...
Oficio N°2261. Utilización de crédito fiscal por la adquisición de vehículo tipo “furgón”
De acuerdo con su presentación, consulta si es posible utilizar el IVA de la factura que agrega como remanente de crédito fiscal, ya que compró un “furgón” a nombre y para uso de la empresa, de un peso bruto vehicular de 1650 kg., según factura adjunta. Al respecto, el N° 4 del artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) establece que no darán derecho a crédito las...
Oficio N°2262. IVA a software a medida que ocupa elementos de un software cerrado o SaaS
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a un software desarrollado a medida que ocupa elementos propios de un software cerrado o SaaS y si fuera aplicable la proporcionalidad respecto a los elementos cerrados o denominados “Saas”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa dedicada a la elaboración de programas informáticos confecciona un...
Oficio N°2256. 30 de agosto 2021. Gastos medioambientales del inciso segundo del artículo 18 de la Ley N° 19.300 en relación al N° 13 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha consultado a esta Dirección Nacional si los desembolsos incurridos al amparo del inciso segundo del artículo 18 de la Ley N° 19.300 se sujetan a las condiciones establecidas en el párrafo segundo del N° 13 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su memo, la Ley N° 21.210 incorporó al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la...
Oficio N°2265. 30 de agosto 2021. Impuesto a las donaciones en la constitución del derecho real de conservación de la Ley N° 20.930
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la procedencia de afectar con impuesto a las donaciones la constitución gratuita del derecho real de conservación, creado por la Ley N° 20.930. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, el Juzgado de Letras TTTTTT, en gestión judicial voluntaria que individualiza, ha solicitado un pronunciamiento a esa Dirección Regional...
Oficio N°2255. Impuesto a las donaciones de la Ley N°16.271. Caso de una donación remuneratoria
Se ha solicitado a este confirmar que la donación remuneratoria del inmueble que acompaña no está gravada con el impuesto a las donaciones establecido en la Ley N° 16.271 y se encuentra liberada del trámite de insinuación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con sus presentaciones, y en base al Oficio N° 3700 de 2004, de este Servicio, solicita confirmar que la donación remuneratoria de un inmueble, en...
Oficio Ord. N°2162. Crédito por impuesto de primera categoría y por impuestos soportados en el exterior asociados a dividendos percibidos en el caso de pérdida tributaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el registro de saldo acumulado de créditos en el caso de empresa en situación de pérdida tributaria que absorbe dividendos que tienen asociado créditos por impuestos pagados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad matriz chilena tributa en el régimen de renta efectiva determinada por medio...
Oficio N°2240. Compensación de cuenta de retiros mediante una disminución de capital
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la situación tributaria de la compensación de una cuenta de retiros de utilidades – las que fueron recibidas como reinversión – efectuada mediante una disminución de capital. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, informa que, antes de la reforma del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) por la ley N° 20.780, dicha disposición...
Oficio N°2242. Tasa rebajada de impuesto de primera categoría de la Ley N° 21.256 en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la tasa rebajada de impuesto de primera categoría que dispone la Ley N° 21.256 respecto de los contribuyentes que deban abandonar el régimen de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a contar del ejercicio comercial 2022. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa quedó...
Oficio N°2243. Sociedad de profesionales de la segunda categoría que es objeto de un cambio en la composición de sus socios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de una sociedad de profesionales de la segunda categoría que es objeto de un cambio en la composición de sus socios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, los dos únicos socios de una sociedad de profesionales que tributa conforme con la segunda categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) venden...
Oficio Nº2207. Solicita confirmar que a la estructura alternativa de financiamiento que se describe no le resulta aplicable la Norma General Antielusión por no configurar abuso o simulación en los términos de los artículos 4 bis, 4 ter y 4 quáter del Código Tributario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional una presentación, mediante la cual el consultante solicita confirmar que no resulta aplicable la Norma General Antielusión a la estructura que se describe por no configurar abuso o simulación en los términos de los artículos 4 bis, 4 ter y 4 quáter del Código Tributario. I. ANTECEDENTES El consultante señala que la estructura que describe se ha elaborado...
Oficio N°2169. Tratamiento de créditos incobrables como gastos del artículo 31, inciso cuarto, N° 4, de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de utilizar las nuevas formas de reconocer como gasto deducible los créditos incobrables que no cumplen los requisitos del párrafo primero del N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad tiene créditos anteriores al 31 de diciembre de...
Oficio N°2167. Efectos tributarios de la resciliación de venta de bien raíz frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de rectificar la declaración anual de impuestos a la renta con motivo de la resciliación de la compraventa de un bien raíz. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural en abril de 2020 vendió una propiedad a una empresa relacionada, por lo cual, en la declaración de renta presentada para el año...
Oficio N°2165. Tributación en la actividad de compra de dólares
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a la actividad de compra de dólares. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa se dedica únicamente al cambio de dólares por pesos chilenos, donde el cliente vende los dólares a la empresa por medios tecnológicos (transferencia bancaria de dólares o bien mediante la entrega de dicha divisa a...
Ord. N°2163. 23 de agosto 2021. Determinación de tasa efectiva del crédito asociado al registro del fondo de utilidades tributables cuando se perciben retiros o dividendos de otras empresas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la correcta determinación de la tasa efectiva del crédito asociado al registro del fondo de utilidades tributables en caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima cerrada acogida al régimen del artículo 14, letra A), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), que no mantiene utilidades pendientes...
Ord. N°2162. Crédito por impuesto de primera categoría y por impuestos soportados en el exterior asociados a dividendos percibidos en el caso de pérdida tributaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el registro de saldo acumulado de créditos en el caso de empresa en situación de pérdida tributaria que absorbe dividendos que tienen asociado créditos por impuestos pagados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad matriz chilena tributa en el régimen de renta efectiva determinada por medio...
Oficio N°2057. Tratamiento tributario de las rentas obtenidas por un colegio, según la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a los ingresos obtenidos por un colegio para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la fundación es una entidad sin fines de lucro cuyos ingresos están conformados por la subvención fiscal, copagos de apoderados (aranceles mensuales) y matrícula de...