Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a los ingresos obtenidos por un colegio para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la fundación es una entidad sin fines de lucro cuyos ingresos están conformados por la subvención fiscal, copagos de apoderados (aranceles mensuales) y matrícula de...
Oficio N°2059. Procedimiento para el castigo de existencias
De acuerdo con su presentación y conforme a lo instruido por este Servicio en Circular N° 3 de 1992, sobre eliminación de existencias en mal estado por desgastes naturales de almacenaje durante años sin movimiento, consulta sobre el procedimiento para eliminar existencias cuya venta, por las razones que indica, no es posible. Expresa que tal instructivo exige mantener un registro de retiro de...
Oficio N°2055. Impuesto de timbres y estampillas tratándose de un contrato de mutuo celebrado entre el dueño y su empresa
De acuerdo con su presentación, y para transferir los fondos de un crédito hipotecario que habría sido otorgado por un banco a usted, y no a su empresa (por haberse constituido recientemente), pretende celebrar un contrato de mutuo con esta última, en los mismos términos del crédito original, consultando si debe pagar el Impuesto de Timbres y Estampillas, considerando que el crédito original ya...
Oficio N°2049. Solicita pronunciamiento sobre modelo de negocios conocido como network marketing y de otras operaciones
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la tributación del modelo de negocios conocido como network marketing y de la compra y venta de activos en el mercado financiero digital o trading. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes remitidos1, una entidad ubicada en el extranjero, TTTTTT (TTTTTT), presta el servicio de educación – de forma digital – en trading de...
Oficio N°2051. Momento en que deben considerarse “pagados” los egresos que indica para efectos del artículo 14, letra D), N° 3, letra (f), de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el momento en que se deben considerar pagados ciertos egresos que indica para los efectos de la letra (f) del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, habría opiniones disímiles sobre el momento en que un gasto o egreso se debe entender “pagado” conforme a la...
Oficio N°2054. Tratamiento de saldos negativos de RAPCU y su registro en la declaración jurada Nº 1939
Se ha consultado a esta Dirección Nacional sobre la confección de la declaración jurada N° 1939 atendido que el casillero asignado a las rentas exentas no distingue entre las rentas exentas propiamente tales y aquellas que tienen su origen en rentas (o pérdidas) bajo el régimen de rentas afectas al impuesto de primera categoría en carácter de único. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los...
Oficio N°2061. Impuestos aplicables en la enajenación de un bien raíz
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los impuestos aplicables en la enajenación de un bien raíz por parte de una persona natural. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se trata de un pensionado dedicado a la compra y venta de bienes raíces que en junio de 2020 adquirió uno con la intención de vivir en él. Sin embargo, por motivos personales tuvo que venderlo antes...
Oficio N°2068. IVA en la venta de inmueble resultante de la subdivisión de parcela
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA aplicable en la venta de inmueble resultante de la subdivisión de una parcela en Reñaca. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada es una sociedad dedicada al rubro inmobiliario cuyas actividades consisten en la celebración habitual de compras de terrenos mayores, los cuales son objeto de subdivisiones y...
Oficio N°2050. 9 de agosto 2021. Consulta aplicación de IVA a cursos de formación “on line” prestados desde el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a cursos de formación “on line” prestados desde el extranjero I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el proveedor, una editorial española sin inicio de actividades en Chile, dicta cursos de formación “on line”, principalmente en materias legales, subiendo dichos cursos a una plataforma digital de su...
Oficio N°2063. Normativa tributaria que rige los proyectos inmobiliarios afectos a IVA
De acuerdo con su presentación, una inmobiliaria posee proyectos afectos a IVA. Tras citar el N° 1°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) y el N° 6 del artículo 23 del mismo cuerpo legal, luego de las modificaciones de la Ley N° 20.780 a contar del 01 de enero de 2016, así como los artículos 5° transitorio y 7° de la última ley, solicita confirmar que la...
Oficio Ordinario N°1971. Consulta si aporte de derechos sociales o acciones cumple con requisitos del inciso 5° del artículo 64 del Código Tributario y las operaciones descritas no califican como elusión
Se ha recibido en esta Dirección Nacional una presentación, mediante la cual el consultante solicita un pronunciamiento que confirme que el aporte de derechos sociales o acciones que expone cumple con los requisitos del inciso 5° del artículo 64 del Código Tributario y que en definitiva establezca que las operaciones que describe no califican como elusivas. I. ANTECEDENTES El consultante señala...
Oficio N°2004. 4 de agosto 2021. Aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el alcance de las normas del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta en relación con el reconocimiento de las rentas pasivas en el capital propio tributario del contribuyente controlador en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad con domicilio en Chile, considerada como controladora de una entidad...
Oficio N°2002. 4 de agosto 2021. Formato para conservar documentación de respaldo proveniente de rendiciones de gastos de los trabajadores
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el formato en que puede conservarse la documentación de respaldo proveniente de rendiciones de gastos de los trabajadores. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa y sus filiales, sociedades constituidas en Chile que se dedican principalmente a la fabricación de insumos y a la prestación de servicios a clientes de la...
Oficio N°2001. 4 de agosto 2021. Utilización como crédito del impuesto adicional de acuerdo con artículo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 41 A, Nº 2, letra d), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto de la utilización como crédito del impuesto adicional en contra del impuesto de primera categoría e impuestos finales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, ZZZ Spa (ZZZ) es una sociedad domiciliada en Chile dedicada a realizar toda...
Oficio N°1997. Retención practicada por una asociación gremial
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aceptación como gasto de retención practicada por una asociación gremial. I.- ANTECEDENTES Con respecto a la Circular 53 de 2020, y teniendo presente la nueva definición de gasto, consulta si es procedente considerar la retención efectuada a través de un documento que denomina “liquidación Institucional”, en el cual se detalla el monto...
Oficio N°1996. Situación tributaria de los servicios de bienestar de entidades públicas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria del Servicio de bienestar del AAA por la administración del casino institucional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, el servicio de bienestar (bienestar) del AAA no tiene personalidad jurídica ni patrimonio propio, agregando que bienestar actúa a través del AAA, se registró en el Rol Único Tributario...
Oficio N°2020. 5 de agosto 2021. Separación del precio en el caso de arriendo de departamento amoblado, estacionamiento y bodega, frente a la Ley sobre Impuesto a la Venta
Se ha solicitado a este Servicio sobre la separación del precio en el caso de arriendo de departamento amoblado, estacionamiento y bodega, frente a la Ley sobre Impuesto a la Venta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y luego de transcribir la conclusión del Oficio N° 1065 de 20211, consulta si: 1) ¿La conclusión aplica solamente para aquellos contratos en los que se separe el...
Ord. N°2021. 5 de agosto 2021. IVA en la prestación de distintos servicios relacionados con el arrendamiento de inmuebles
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en la prestación de distintos servicios relacionados con el arrendamiento de viviendas multifamiliares y locales comerciales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, YYY es una sociedad por acciones, constituida en Chile cuyo objeto social comprende, entre otras actividades, la inversión en toda clase de...
Oficio N°1975. Obligación de emitir boleta por la venta de entradas a espectáculos públicos
Se ha solicitado a este Servicio establecer procedimientos e instrucciones correspondientes sobre la obligación de emitir boleta por la venta de entradas a espectáculos públicos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA (la sociedad) tiene como principal objeto la venta1, por cuenta propia y de terceros, de boletos, tickets o entradas para espectáculos, recitales y otros eventos...
Oficio N°1976. Solicita un pronunciamiento sobre el devengo del IVA en la venta de entradas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la interpretación de la norma de devengo del IVA, contemplada en el artículo 9°, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), en relación con la venta de entradas para espectáculos públicos que realiza empresa ticketera. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa ticketera presta servicios de venta de...