Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de computar los ingresos provenientes de participaciones en contratos de asociación o cuentas en participación para los efectos del régimen Pro Pyme del artículo 14, letra D), de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el contribuyente “A”, desde el año 2015 tiene el giro de inversiones...
Oficio N°992. 20 de abril 2021. Consecuencias tributarias en Chile asociadas al cambio de domicilio de una sociedad extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las consecuencias tributarias en Chile asociadas al cambio de domicilio de una sociedad extranjera. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con sui presentación, AAA (“ESA”), sociedad constituida en BBB, actualmente mantiene el control y es dueña – en calidad de holding – de diversas filiales ubicadas en Latinoamérica, entre ellas, las sociedades...
Oficio N°997. Tratamiento tributario de cesión de crédito en un monto menor a su valor nominal
De acuerdo con su presentación, una empresa tiene una cuenta por cobrar desde hace muchos años por la cual se hizo un reconocimiento de deuda, que no tiene intereses ni plazos convenidos de pago. Debido a la contingencia actual, se ve en la necesidad de buscar efectivo disponible. Por tal razón, puso a la venta esta cuenta por cobrar y hubo un interesado, pero que la compraría a un valor menor...
Oficio N°1038. Consulta sobre impuestos aplicables a empresa chilena en la adquisición de licencias desde el exterior
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a una empresa chilena en la adquisición de licencias de proveedores situados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, para la compra de licencias en dólares de un software online en el exterior de una empresa situada en AAA (AAA), su forma de pago se hará con tarjeta de crédito o,...
Oficio N°1040. Tratamiento tributario de intereses y comisión establecidas en la Ley N° 19.983
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la inclusión de los intereses y comisión establecidas en la Ley N° 19.983, en el cálculo de los pagos provisionales mensuales y en la determinación del crédito fiscal IVA. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, con motivo de los intereses y comisión establecidas en los artículos 2° bis y 2° ter, respectivamente, de la Ley N°...
Oficio N°1044. Consulta sobre imputación de gastos de acuerdo al artículo 31 de la LIR
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el momento en que se debe imputar a gasto el pago de indemnizaciones y vacaciones asociadas al término de la relación laboral de un trabajador de la empresa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente que tributa bajo el régimen del artículo 14, letra A), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), el 31 de diciembre...
Oficio N°1045. Adjudicación de inmueble acogido al artículo tercero transitorio numeral IV N° 6) N° 1, letra d) de la Ley N° 20.780
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de la adjudicación de un inmueble acogido a lo dispuesto en la letra d) del N° 1 del N° 6) del numeral IV del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780, posteriormente subdividido, o del valor que se obtenga de su enajenación, con motivo de la disolución de la sociedad que es su propietaria. I.- ANTECEDENTES...
Oficio N°1046. Improcedencia del Nº 3 del artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta ante ausencia de término de giro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la regla contenida en el Nº 3 del artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en el caso de una sociedad que solo registra inscripción al rol único tributario. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad con objeto social construcción solo obtuvo rol único tributario, es decir, no dio aviso de...
Oficio N°1049. Exención de impuesto adicional de bienes y servicios exportables por publicidad y promoción
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de la exención de impuesto adicional establecida en el párrafo segundo del N° 2 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en el caso de una empresa que presta servicios de publicidad y marketing a entidades relacionadas no domiciliadas ni residentes en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°1050. Renta presunta de contribuyente con giro en transporte terrestre de pasajeros
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de determinar la base imponible de un contribuyente que declara renta presunta cuya actividad es el transporte terrestre de pasajeros. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tiene una empresa de transporte de pasajeros que declara en renta presunta y que el año 2020 tuvo actividades solo cuatro meses. Al respecto,...
Oficio N°1051. Tributación aplicable a la venta de un terreno fusionado que comprende unidades previamente adquiridas antes y después del año 2004
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a la venta de un bien raíz fusionado que comprende unidades previamente adquiridas antes y después del año 2004. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, posee dos lotes de terrenos, el primero, adquirido en junio de 2003, y el segundo, en marzo de 2005, los cuales posteriormente fusionó en un solo...
Oficio N°1054. Exención de impuesto adicional aplicable por el servicio de custodia de valores prestado por un banco extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la eventual exención de impuesto adicional contemplada en el N° 2 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, aplicable por el servicio de custodia de valores prestado por un banco extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un banco con matriz en AAA (“banco”) ofrece servicios de custodia de...
Oficio N°979. Servicios de marketing y remarketing frente al artículo 8°, letra n), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Se ha consultado a este Servicio si los pagos por servicios de marketing y remarketing, prestados por personas domiciliadas o residentes en el extranjero, se encuentran gravados conforme al artículo 8°, letra n), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad TTTTT efectúa pagos por servicios de Marketing y remarketing realizado...
Oficio N°982. Tratamiento tributario de la venta de una “solución informática del tipo SaaS” por un proveedor con residencia en los EEUU a un usuario con domicilio en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la letra n) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en relación con el inciso primero del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la venta de una “solución informática del tipo SaaS” por un proveedor con residencia en los EEUU. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su...
Oficio N°984. IVA en la venta de una propiedad construida el año 2016
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la obligación de pago o exención de IVA en la venta de una propiedad el año 2020 cuya construcción finalizó en 2016. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad inmobiliaria encargó a una constructora la dirección, administración y ejecución, hasta su total terminación, de un inmueble en terreno de su propiedad que forma...
Oficio N°989. Retención de IVA por el proveedor en casos de devolución de bienes por parte de los consumidores
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de la retención del IVA efectuada por un proveedor en los casos de devolución de bienes por parte de los consumidores. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su Ordinario del antecedente, en el marco de una actividad de fiscalización al proveedor TTTTT, se tomó conocimiento que este retiene el Impuesto al Valor Agregado (IVA) del...
Oficio N° 993. Emisión de guías de despacho por devolución de bienes arrendados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el sujeto obligado a emitir guías de despacho en el caso de devolución de bienes muebles arrendados. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, TTTT (TTTT) es una empresa dedicada a la gestión, mantenimiento, transporte y suministro de plataformas en Chile. Concretamente, se dedica al arriendo de pallets a empresas fabricantes de...
Oficio N°1023. Solicita confirmar aplicación de criterio contenido en Oficios N° 2454 de 2003, N° 788 de 2017 y N° 2114 de 2020
Se ha solicitado a este Servicio confirmar aplicación de en Oficios N° 2454 de 2003, N° 788 de 2017 y N° 2114 de 2020. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la TTTT (TTTT) es una Corporación de derecho privado sin fines de lucro, de carácter Mutual, encargada de la administración del Seguro Obligatorio, contenido en la Ley N° 16.744, sobre accidentes del trabajo y enfermedades...
Oficio N°995. Base imponible de IVA en la venta de departamentos por una inmobiliaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la base imponible de IVA aplicable en la venta de unidades de departamentos efectuada por una empresa de giro inmobiliario. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA es una empresa de giro inmobiliario efectivo que desarrolla proyectos inmobiliarios de la siguiente forma: 1° Adquisición de un terreno, a valor de mercado, sin...
Oficio N°1024. Documentos que se deben emitir por el servicio de acreditación en el Registro de Proveedores
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el documento tributario que corresponde emitir para respaldar legalmente la operación de pago del servicio de acreditación en el Registro Nacional de Proveedores del Estado. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Registro de Proveedores del Estado corresponde a la nómina que maneja la Dirección de Compras y Contratación...