Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del Impuesto al Valor Agregado a un contrato de arriendo de inmuebles amoblados. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se consulta qué ocurre cuando la cantidad a rebajar de la base imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en un arriendo mensual por año corrido de un inmueble amoblado perteneciente al activo...
Oficio N°1511. Efectos tributarios de una fusión inversa internacional y término de giro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una fusión inversa internacional, donde una sociedad extranjera absorbe a sociedad chilena. I.- ANTECEDENTES Señala que tres sociedades de responsabilidad limitada constituidas en Chile (Socio 1, Socio 2 y Socio 3, y conjuntamente “las socias”), son las únicas socias de una sociedad de responsabilidad limitada...
Oficio N°1513. Enajenación de bienes raíces de un fondo de inversión público disuelto y en liquidación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de la enajenación de bienes raíces de un fondo de inversión público disuelto y en liquidación. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su Oficio Ord., un fondo de inversión público constituido conforme la Ley sobre administración de fondos de terceros y carteras individuales, contenida en el artículo primero de la Ley N°...
Oficio Nº1504. Efectos tributarios de la emisión extemporánea de una DUS
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios en la devolución de IVA exportador en caso de emisión extemporánea de una DUS. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su Oficio Ord., corresponde al Servicio Nacional de Aduanas calificar los servicios susceptibles de ser exportados conforme al N° 16, letra E), del artículo 12, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y...
Oficio Nº1483. Enajenación de terreno agrícola retirado de la contabilidad de empresa individual y otros bienes registrados en la contabilidad de la misma empresa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del inciso final del numeral XVI del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780, a la enajenación de un terreno agrícola retirado de la contabilidad de la empresa individual y de construcciones, maquinarias e instalaciones registradas en la contabilidad de la misma empresa. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°1484. Tratamiento tributario IVA en servicio de sondaje
De acuerdo con su presentación, prestará el servicio de ejecución de un mínimo de 1.300 metros de “sondaje de diamantina, con recuperación de testigo”, para el programa del TTTTTT. Por tratarse de una licitación pública, solicita se informe el tratamiento tributario de dichos servicios frente a la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Al respecto, se informa que el artículo 2°, N°...
Oficio N°1481. Tratamiento tributario de sumas entregadas a trabajadores cuyo contrato se haya suspendido conforme a la Ley N° 21.227
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta de las sumas pagadas por empleadores a sus trabajadores acogidos a la suspensión de sus contratos laborales, conforme a la Ley N° 21.227, con el objeto de paliar los efectos de la actual pandemia que afecta a nuestro país producto del COVID-19. I.- ANTECEDENTES De acuerdo...
Oficio N°1474. Consultas relacionadas con la tributación de los activos digitales o criptomonedas
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre el método de determinación de costos y deducibilidad de gastos relacionados con operaciones de compra y venta de activos digitales o criptomonedas realizados por una determinada categoría contribuyentes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su XXXXX, mediante Oficio N° 963 de 2018 este Servicio interpretó que las rentas obtenidas en...
Oficio N°1473. Solicita pronunciamiento sobre tributación aplicable a Fondo de Bienestar en operaciones que actúe como mandatario sin representación en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio confirmar normas de exceso de endeudamiento. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida en Chile, con el fin de financiar su operación en el país, suscribió en agosto del año 2014 un contrato de préstamo, con una sociedad extranjera relacionada, institución financiera internacional que registraron en la nómina registro voluntario de...
Oficio N° 1475. 31 de julio 2020. Aplicación de normas de exceso de endeudamiento
Se ha solicitado a este Servicio confirmar normas de exceso de endeudamiento. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida en Chile, con el fin de financiar su operación en el país, suscribió en agosto del año 2014 un contrato de préstamo, con una sociedad extranjera relacionada, institución financiera internacional que registraron en la nómina registro voluntario de...
Oficio N°1394. Documentación tributaria que debe emitir asociación gremial por concepto de membresía y otros servicios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las obligaciones tributarias que afectan a una asociación gremial en relación con la emisión de documentación tributaria. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, hasta marzo de 2020 fue miembro en calidad de socia de la Asociación Gremial XXXXXX, organización que habría percibido por parte de la recurrente, de forma periódica,...
Oficio N°1400. Solicita pronunciamiento sobre emisión de documentación tributaria de servicios prestados por comisionista
Se ha solicitado a este Servicio confirmar si el comitente puede emitir directamente la documentación tributaria por las operaciones efectuadas por el comisionista, sin perjuicio de la obligación de este último de facturar sus servicios de comisión. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a lo expuesto en su presentación, su representada (la empresa) se dedica al desarrollo, elaboración y comercialización...
Oficio N°1412. Opción de depreciación establecida en el artículo 31 N° 5 y 5 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la oportunidad de optar por uno de los mecanismos de depreciación establecidos en el artículo 31 N° 5 y 5 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente al 31.12.2019. I.- ANTECEDENTES En proceso de fiscalización desarrollado en la XXXXX, correspondiente a la declaración de renta del año tributario 2019, se está revisando a un...
Oficio N°1402. Tratamiento de los saldos generados por la aplicación de la Ley N° 21.185 que crea un mecanismo transitorio de estabilización de precios de la energía eléctrica para clientes sujetos a regulación de tarifas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que debe darse a los saldos generados por la aplicación de la Ley N° 21.185 que crea un mecanismo transitorio de estabilización de precios de la energía eléctrica para clientes sujetos a regulación de tarifas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Ley N° 21.185, que crea un mecanismo transitorio...
Oficio N°1406. Procedencia de emitir facturas con valor cero debido a descuentos producidos por sistemas de generación distribuida para el autoconsumo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad que las empresas eléctricas de distribución puedan emitir boletas o facturas con monto igual a cero debido a los descuentos provenientes de equipamientos de generación acogidos a las disposiciones de la Ley General de Servicios Eléctricos respecto a la generación distribuida para el autoconsumo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo...
Oficio 1407. Posibilidad de optar por el régimen tributario Pro Pyme del artículo 14 letra D) de la LIR
Se ha trasladado a este Servicio consulta sobre la posibilidad que una sociedad anónima abierta pueda optar por el régimen tributario Pro Pyme del artículo 14 letra D) de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta si existe algún pronunciamiento relacionado con el hecho de que exista alguna limitación para que una sociedad anónima abierta pueda...
Oficio N°1401. Impuesto al Valor Agregado. Actividad online de telemedicina intermediaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación con el Impuesto al Valor Agregado de la actividad online de telemedicina que pretende iniciar constituyendo una sociedad por acciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la actividad online de telemedicine consistirá en una plataforma en internet donde los pacientes entrarán para contactarse con médicos y ser...
Oficio N°1391. Situación tributaria de intereses ordenados pagar por sentencia judicial en juicio por infracción a la Ley N° 19.496
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de los intereses corrientes para operaciones reajustables ordenados pagar por sentencia judicial. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, mediante sentencia dictada al efecto, la Corte Suprema calificó como abusivas, y declaró nulas ciertas cláusulas de un contrato de adhesión relativo al uso de la tarjeta...
Oficio N°1354. 17 de julio 2020. Aplicación del artículo 7 ° bis de la Ley N°17.235 a sociedades titulares de concesiones municipales sobre bienes nacionales de uso público regidas por la Ley N° 18.695
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que las sociedades que indica, titulares de concesiones municipales de construcción y explotación de estacionamientos subterráneos de acceso público, que recaen sobre bienes nacionales de uso público, regidas por la Ley N°18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades, no son contribuyentes de la sobretasa establecida en el nuevo artículo 7° bis de...
Oficio N°1365. 20 de julio 2020. Aplicación del artículo 21 de la LIR en el caso de contribuyentes acogidos a las disposiciones de la Ley N° 18.392 denominada Ley Navarino
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de aplicar el artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso de los contribuyentes acogidos a las disposiciones de la Ley N° 18.392, denominada Ley Navarino. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, los contribuyentes amparados por la Ley N° 18.392 están exentos del impuesto de primera categoría (IDPC), de...