Se ha recibido en este Servicio su correo electrónico haciendo presente que el proyecto de ley que establece un beneficio para los trabajadores independientes, omite incorporar a los contribuyentes que perciban rentas gravadas conforme al artículo 42 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su correo electrónico, y en su rol de asesor parlamentario del Senado de...
Oficio N°1337. Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces fusionados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del mayor valor obtenido en enajenación de un bien raíz originado de la fusión de tres bienes raíces. I. ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, una persona natural sin contabilidad adquirió tres bienes raíces, dos de los cuales fueron adquiridos antes del año 2003 y el tercero después de ese año. Se informa...
Oficio N°1344. Devolución de retenciones por prestación de servicios profesionales que soportaron retenciones de impuestos en el exterior
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de obtener un anticipo de las retenciones de impuestos soportadas por servicios prestados en el exterior. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, es un profesional independiente que consultó en una unidad de este Servicio sobre la devolución de las retenciones de impuestos para quienes emitieron boletas de...
Oficio N°1329. Exención a servicios prestados por laboratorio que se pretende instalar dentro de la zona franca de Punta Arenas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de aplicar la exención contenida en el artículo 23 del Decreto con Fuerza de Ley N° 2, de 2001, del Ministerio de Hacienda, a servicios prestados por una sociedad que se pretende instalar con un laboratorio dentro de la zona franca de Punta Arenas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, un laboratorio que se...
Oficio N°1330. Impuesto sustitutivo del artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210 en el caso de empresas resultantes de división efectuada el año 2019
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del impuesto sustitutivo de impuestos finales regulado en el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210, en el caso de empresas resultantes de una división efectuada el año 2019, de una sociedad que registraba utilidades acumuladas al 31 de diciembre de 2016. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación,...
Oficio N°1316. 13 de julio 2020. Aplicación de la exención establecida en el artículo único de la Ley N° 13.713, en concordancia con el artículo 14 del DL N° 1.604 de 1976
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que la Fundación XXXXXXX cumple con los requisitos para beneficiarse de la exención establecida en el artículo único de la Ley N° 13.713, en concordancia con dispuesto en el artículo 14 del Decreto Ley N° 1.064 de 1976. I.- ANTECEDENTES Señala que la Fundación XXXXXXX (en adelante, la “fundación”) es una institución sin fines de lucro constituida...
Oficio N°1321. 14 de julio 2020. Primera enajenación de predio agrícola efectuada por sociedad nacida como consecuencia de la división de otra sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la enajenación de predios agrícolas tasados de acuerdo a lo dispuesto en la letra d) del número 1 del N° 6) del numeral IV del artículo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780, y que han sido asignados a una sociedad naciente de una división societaria. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su...
Oficio N°1309. Solicita confirmar aplicación de criterio contenido en Oficio Nº 1991 de 2019 sobre exención IVA a transporte de pasajeros
Se ha solicitado a este Servicio confirmar aplicación del criterio contenido en el Oficio Nº 1991 de 2019, sobre exención establecida en el artículo 13, N° 3 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, al caso que describe. I. ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, una empresa pretende prestar el servicio de transporte de pasajeros consistente en poner bicicletas y scooters a...
Oficio 1310. Tratamiento tributario y emisión de documentación por el cobro de energía eléctrica que un arrendador efectúa a su arrendatario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario y emisión de documentación por el cobro de energía eléctrica que un arrendador efectúa a su arrendatario. I.- ANTECEDENTES Una sociedad comercial, en adelante “la empresa” o “el propietario”, celebrará un contrato de “arrendamiento de colocación y centro de datos” con su principal arrendatario (en adelante, “el...
Oficio N°1286. Aclaración de Oficio Ord. N° 3181 de 2019, sobre vigencia de Télex N° 10.016
Se ha solicitado a este Servicio aclarar el Oficio Ord. N° 3181 de 2019, a fin de dilucidar si lo dispuesto en Télex N° 10.016, de 1979, resulta aplicable al tabaco sin elaborar importado bajo la partida 2401 o al tabaco elaborado importando al amparo de la partida 2403. I.- ANTECEDENTES Señala que por medio del Oficio Ord. N° 3181 de 2019, se dio respuesta a la consulta presentada por ese...
Oficio N°1277. 3 de julio 2020. Determinación de la base imponible del IVA de acuerdo al artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Se ha solicitado a este Servicio impartir instrucciones sobre el avalúo fiscal determinado para efectos de establecer la base imponible del IVA conforme al artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, el artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), faculta a este Servicio para efectuar una tasación de...
Oficio N°1265. Efectos del pago de comisiones en la determinación de la renta afecta al impuesto específico a la actividad minera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos del pago de comisiones en la determinación de la renta imponible afecta al impuesto específico a la actividad minera. I.- ANTECEDENTES Una sociedad de responsabilidad limitada chilena del giro minero (en adelante “la sociedad”), debe pagar periódicamente a YYYYY una comisión determinada como un porcentaje sobre el precio neto...
Oficio N°1257. 30 de junio 2020. Aplicación de la exención de impuesto territorial dispuesta en el Párrafo I, Letra C), N° 8) del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que los bienes inmuebles que se indican, de propiedad de la Mutual de TTTTTT, están exentos de Impuesto Territorial conforme a lo dispuesto en el Párrafo I, Letra C), N° 8), del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, la Mutual de TTTTTT (en adelante, la “Mutual”) desarrolla su...
Oficio N°1212. 25 de junio 2020. Aplicación y alcance del tope máximo de 80.000 UTM de crédito por Ley Austral, contenido en el artículo 1°, inciso final, de la Ley Nº 19.606.
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la aplicación y alcance del tope máximo de 80.000 UTM de crédito por Ley Austral, contenido en el artículo 1°, inciso final, de la Ley Nº 19.606. I. ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, una sociedad exportadora, respecto del año tributario 2017, declaró un remanente de crédito por Ley Austral de $19.438.768.871, e...
Oficio N°1226. Tratamiento tributario de ingresos obtenidos por partícipes de una unión temporal de proveedores
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la documentación que respalda operaciones asociadas a servicios exportables para la imputación del Impuesto al Valor Agregado y las devoluciones de IVA exportador y documentación asociada a los servicios técnicos del artículo N° 59 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, se formulan las...
Oficio N°1198. Consultas relativas a la exportación de servicios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la documentación que respalda operaciones asociadas a servicios exportables para la imputación del Impuesto al Valor Agregado y las devoluciones de IVA exportador y documentación asociada a los servicios técnicos del artículo N° 59 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, se formulan las...
Oficio N°1187. 19 de junio 2020. Exención contenida en Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios cuando servicios de hotelería son pagados con tarjeta de crédito bajo modalidad que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de la exención contenida en el artículo 12, letra E, N° 17, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, cuando los servicios de hotelería son pagados con tarjeta de crédito, en dólares, pero el procesamiento de la información es efectuado en pesos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, diversas empresas...
Oficio N°1165. 16 de junio 2020. Conversión de una empresa individual que forma parte de la masa hereditaria en una sociedad por acciones y determinación del Impuesto a las Herencias
Se ha consultado a este Servicio sobre la posibilidad de convertir una empresa individual quedada al fallecimiento de un contribuyente en una sociedad por acciones, prescindiendo de las inscripciones que indica y del pago del Impuesto a la Herencia. I.- ANTECEDENTES Según expresa, se le ha encargado tramitar la posesión efectiva de un contribuyente que estaba casado en sociedad conyugal y que...
Oficio N°1162. 16 de junio 2020. Ingresos devengados o percibidos por bancos con ocasión del no pago de créditos hipotecarios
Se ha trasladado a este Servicio presentación solicitando un pronunciamiento sobre diversas materias relacionadas con los ingresos devengados o percibidos por los bancos, con ocasión del no pago de obligaciones crediticias adquiridas por deudores hipotecarios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, mediante Formulario 2117 ingresó en YYYYY su denuncia sobre el tratamiento tributario...
Oficio N°1181. 18 de junio 2020. Declaración de IVA asociado a una importación en el caso de contribuyentes acogidos al pago diferido de dicho tributo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de declarar el IVA asociado a una importación tratándose de contribuyentes que se acogieron al pago diferido de dicho tributo conforme al Decreto Supremo N° 420 de 2020, del Ministerio de Hacienda. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Resolución Ex. Nº 41 de 2020 permite diferir el pago del IVA aduanero a empresas...