De acuerdo con su presentación, la enumeración de factores de comparabilidad dispuestos en el inciso segundo del artículo 64 del Código Tributario, para efectos de definir los “valores normales de mercado”, sería de carácter ejemplar y no taxativo, estimando que habría una coincidencia entre la definición de “valores normales de mercado”, contenida en el artículo 64 del Código Tributario, y el...
Oficio N°1610. Costo en la venta de cuotas de fondos mutuos y de inversión
De acuerdo con su presentación, en relación con lo dispuesto en el artículo 82 de la Ley única de fondos (LUF) sobre la aplicación del mismo tratamiento tributario que contempla la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) para la enajenación de acciones a la enajenación o rescate de cuotas de fondos mutuos y fondos de inversión, formula una serie de consultas que se transcriben y responden...
Oficio N°899. Liquidación de cuotas de fondos mutuos sujetas al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
De acuerdo con su presentación, un partícipe que mantiene una inversión en cuotas de fondos mutuos acogidas al régimen especial contemplado en los numerales 3.1 o 3.2 del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), instruye a la administradora el rescate total o parcial de dichas cuotas para reinvertir íntegramente el producto obtenido en cuotas de otro fondo mutuo de régimen general...
Oficio N°799. Determinación de interés real en depósitos a plazo
De acuerdo con su presentación, para determinar el interés real en depósitos a plazo en moneda extranjera, se incluye la variación del tipo de cambio, convirtiendo a pesos tanto el monto inicial como el de rescate según el tipo de cambio vigente en cada fecha, incluso si la divisa no se enajena. En su opinión, este criterio implica tributar sobre una ganancia de capital devengada, en lugar de...
Oficio N°2512. Asignación de acciones con presencia bursátil a nueva sociedad que se constituye con motivo de una división
De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada, dueña de acciones con presencia bursátil adquiridas en bolsa bajo los términos exigidos por el derogado artículo 18 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), proyecta dividirse y asignar dichas acciones a la nueva sociedad. Luego de referir la normativa aplicable y al Oficio N° 2730 de 2008, solicita confirmar que el...
Oficio N°1750. Presencia bursátil de acciones y cuotas de fondos de inversión
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el momento en que debe concurrir la condición de presencia bursátil de las acciones y/o cuotas de fondos de inversión, para efectos de aplicar el régimen tributario especial establecido en el artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Específicamente, consulta si dicha condición debe cumplirse al momento de la compra o al...
Oficio N°1681. Cálculo de la base imponible del impuesto de primera categoría en cooperativas con bonos del artículo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta e imputación de su retención
De acuerdo con su presentación, a partir del inciso final del artículo 49 de la Ley General de Cooperativas (LGC), este Servicio habría interpretado que las cooperativas e institutos auxiliares de cooperativas se rigen en materia de impuesto a la renta por las normas contenidas en el artículo 17 del Decreto Ley N° 824 de 1974, con un régimen tributario especial aplicable a las rentas obtenidas...
Oficio N°1160. Aplicación del Oficio N° 2573 de 2022 a depósitos a plazo no endosables
De acuerdo con su presentación, usted consulta si el criterio establecido en el Oficio N° 2573 de 2022 resulta aplicable a los depósitos a plazo no endosables constituidos con moneda extranjera previamente adquirida, considerando que, en tales casos, a su entender, no se produciría una enajenación de la moneda extranjera, sino meramente un cambio de tenencia, quedando la institución bancaria...
Ord. N°1068. Reconocimiento de intereses en derivados denominados “cross currency swaps”
De acuerdo con su presentación, la Ley N° 20.544 regula el tratamiento tributario de los derivados, pero no especificaría el tratamiento de los intereses percibidos o devengados o intereses pagados en la liquidación y compensación del derivado denominado “cross currency swaps” (CCS). En presentación complementaria agrega que los intereses periódicos del CCS se consideran flujos de efectivo...
Oficio N° 1114. Aplicación de ex artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta en fusión de fondos mutuos
De acuerdo con su presentación, una administradora general de fondos evalúa fusionar dos fondos mutuos, en los términos del artículo 67 de la Ley Única de fondos (LUF), contenida en el artículo primero de la Ley N° 20.712. Agrega que la fusión implicaría que un fondo mutuo constituido con posterioridad al 1° de enero de 2017 (fecha a partir de la cual se derogó el artículo 57 bis) y cuyo...
Oficio N°1068. Reconocimiento de intereses en derivados denominados “cross currency swaps”.
De acuerdo con su presentación, la Ley N° 20.544 regula el tratamiento tributario de los derivados, pero no especificaría el tratamiento de los intereses percibidos o devengados o intereses pagados en la liquidación y compensación del derivado denominado “cross currency swaps” (CCS). En presentación complementaria agrega que los intereses periódicos del CCS se consideran flujos de efectivo...
Oficio N°959. Aplicación de la Circular N° 21 de 2022. Tributación aplicable a los rescates efectuados por los contratantes del seguro de vida con ahorro
De acuerdo con su presentación, a propósito de su contrato de seguro con cuenta única de inversión (CUI), consulta si: 1) Es obligación de la compañía de seguros enviar al asegurado el cuadro presentado en el apartado 2.1.1 de la Circular N° 21 de 2022; 2) El rescate de las primas pagadas o capital que constituyen ingresos no tributables se encuentra o no afecto a la retención del 15% a que se...
Oficio N° 2302. Aplicación del N° 2 del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a fondos de inversión rescatables
De acuerdo con su presentación, consulta si una solicitud de disminución voluntaria de capital por número de cuotas de un partícipe de un fondo de inversión rescatable realizado en conformidad a lo dispuesto en el reglamento interno de dicho fondo puede acogerse al N° 2 del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), bajo el supuesto de cumplirse todos los requisitos que contempla...
Oficio N°1220. Aplicación del N° 2 del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a fondos de inversión rescatables y no rescatables
De acuerdo con su presentación, la Ley única de fondos (LUF) es el único cuerpo legal que regula la actividad de los fondos de inversión públicos, privados y fondos mutuos; y, a diferencia de la derogada Ley N° 18.815, no solo trata los fondos de inversión no rescatables sino también los rescatables. Tras aludir los distintos momentos en que puede tener lugar el rescate de cuotas de fondos de...
Oficio N°420. Declaración que debe emitir el administrador de un fondo de inversión conforme la letra B) del artículo 82 de la Ley única de fondos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la declaración que debe emitir el administrador de un fondo de inversión, conforme a la letra B) del artículo 82 de la Ley única de fondos, para aplicar el tratamiento tributario que establece respecto de los partícipes que no tengan domicilio o residencia en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Mercado Integrado...
Oficio N°2137. Pagos provisionales mensuales y venta de acciones sujetas al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, un contribuyente sujeto al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), debe efectuar pagos provisionales mensuales (PPM) sobre los ingresos por venta de acciones sujetas al artículo 107 de la LIR. Al respecto, consulta si la tasa aplicable corresponde al 10% atendido que el impuesto único equivale a dicha tasa y si el PPM debe...
Oficio N°1230. 19 de abril 2023. Tratamiento tributario de inversiones efectuadas en moneda extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a las inversiones efectuadas en moneda extranjera en relación con lo dispuesto en el artículo 108 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, considerando que este Servicio ha emitido diversos pronunciamientos sobre el tratamiento tributario de las cuotas de...
Oficio N°767. 9 de marzo 2023. Aplicación de la Ley N° 20.544 a los denominados “contratos por diferencia”
Se ha consultado a este Servicio si el tratamiento tributario establecido en la Ley N° 20.544 es aplicable a los denominados “contratos por diferencia”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, mientras un contrato no sea excluido de la regulación de la Ley N° 20.544, sobre tributación de instrumentos derivados (LTD), por aplicación del N° 4 de su artículo 2°, sea que califique como un...
Oficio N°230. 23 de enero 2023. Corrección monetaria del costo tributario de acciones de sociedades anónimas sujetas a la tributación del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su Memorándum, solicita aclarar lo instruido en la Circular N° 39 de 2022 sobre el reajuste del valor de adquisición y/o aporte de las acciones de sociedades anónimas abiertas constituidas en Chile, tratándose de contribuyentes del impuesto de primera categoría, sujetos al régimen de tributación de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en el...
Oficio N°2918. Dividendos distribuidos durante el arriendo o préstamos de acciones con presencia bursátil
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación de los dividendos que sean distribuidos por sociedades anónimas abiertas durante la vigencia del arrendamiento o préstamo de acciones con presencia bursátil, en el contexto de una operación de venta corta o para otros fines. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en su calidad de corredor de bolsa celebra...