De acuerdo con su presentación, consulta si los dividendos percibidos por inversiones en fondos mutuos y fondos de inversión nacionales, por un contribuyente acogido al régimen establecido en el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), deben reconocerse en la base imponible de primera categoría por tratarse de frutos derivados de la posesión o tenencia de...
Oficio N°1042. Solicita se pronuncie acerca de si una división de sociedad y posterior fusión con otra sociedad podría ser calificado como elusivo en los términos de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario
I. ANTECEDENTES Indica el consultante que las operaciones objeto de consulta serían la división de la sociedad “A”, naciendo la sociedad “B”, producto de la cual se asignan los inmuebles de “A” a” B”. De acuerdo con lo indicado por el consultante, dicho acto se realizaría para separar el negocio inmobiliario de otros negocios que tenía “A”, constituyendo tal circunstancia una legítima razón de...
Oficio N°704. IVA en convenios por asesorías
De acuerdo con su presentación, el Gobierno Regional, desde 2004, desarrolla programas de agua potable rural (APR) que se dividen en etapas de prefactibilidad, diseño y ejecución, para lo cual se cuenta con la asesoría de empresas de servicios sanitarios de la región, a través de convenios en los que se fijan las condiciones y valores de la prestación financiada por el Gobierno Regional, la cual...
Oficio N°1008. Pagos mensuales por derechos de conducción a domicilio
De acuerdo con su presentación, tras señalar que los carteros de CCC pueden pactar con los destinatarios el pago mensual de los derechos de conducción a domicilio –no obstante que, a su juicio, el servicio lo entrega CCC– consulta si el pago que puede pactar el cartero con una comunidad (edificios) se debe considerar un ingreso personal para aquel o es una remuneración del servicio prestado por...
Oficio N°1010. Provisiones de créditos incluidos en carteras vencidas de bancos e instituciones financieras
De acuerdo con su presentación, y tras algunas consideraciones, en lo fundamental solicita confirmar los criterios que se exponen y responden a continuación: 1) De acuerdo lo dispuesto en los párrafos tercero y siguientes del N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), la deducción como gasto de la provisión de créditos incluidos en la cartera vencida solo...
Oficio N°960. Sucesión de colaterales por afinidad
De acuerdo con su presentación, consulta si a los parientes por afinidad en primer grado en línea recta de un causante se les aplica el recargo del 40% establecido en el artículo 2° de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), respecto de las asignaciones testamentarias que les correspondan, considerando que dicha norma no distinguiría expresamente...
Oficio N°1007. Fecha de exclusión de la República de Costa Rica de la calificación como territorio con régimen fiscal preferencial
Consulta para confirmar la fecha a contar de la cual la República de Costa Rica se encuentra excluida de la calificación como territorio con régimen fiscal preferencial conforme al artículo 41 H de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), para efectos de aplicar el impuesto adicional establecido en el artículo 59 de la LIR. Al respecto se informa que, de acuerdo con el artículo 41 H de la LIR,...
Oficio N°983. Designación de apoderado de un grupo empresarial
Se ha recibido su consulta del antecedente, respecto de la obligación de designar apoderado por parte de los grupos empresariales, conforme a lo dispuesto en el N°14 del artículo 8° del Código Tributario, específicamente en los casos que ejemplifica. En un primer caso, se consulta por un grupo empresarial cuya matriz o controladora está en el extranjero, y que en Chile solo tiene una filial; en...
Oficio N°957. Exención de letra D del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios al caso que indica
De acuerdo con su presentación, una empresa minera venderá concentrado de cobre situado en Chile a otra sociedad, ambas con domicilio o residencia en nuestro país, con el objeto de que esta última lo exporte posteriormente al extranjero. Tras señalar que no se aplicará margen comercial en la reventa y que la única retribución que tendrá la sociedad exportadora será un monto fijo por cada lote...
Oficio N°961. IVA en coaching organizacional y desarrollo de alto rendimiento
De acuerdo con su presentación, consulta si la exención contenida en el N° 4 del artículo 13 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) aplica a los siguientes servicios: 1) Coaching organizacional: servicio enfocado en el desarrollo del potencial y el desempeño de los colaboradores de una organización, con el objetivo de superar limitaciones mentales, mejorar las relaciones...
Oficio N°953. Impuesto adicional a la importación de ciertos productos para la preparación de café
Se ha consultado este Servicio sobre la aplicación del impuesto adicional a las bebidas azucaradas establecido en la letra a) del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), en la importación de los siguientes productos para la preparación de café: 1) Bases para la preparación de café: productos líquidos concentrados que, al ser preparados según las instrucciones del...
Oficio N°959. Aplicación de la Circular N° 21 de 2022. Tributación aplicable a los rescates efectuados por los contratantes del seguro de vida con ahorro
De acuerdo con su presentación, a propósito de su contrato de seguro con cuenta única de inversión (CUI), consulta si: 1) Es obligación de la compañía de seguros enviar al asegurado el cuadro presentado en el apartado 2.1.1 de la Circular N° 21 de 2022; 2) El rescate de las primas pagadas o capital que constituyen ingresos no tributables se encuentra o no afecto a la retención del 15% a que se...
Oficio N°958. Ejecución de una boleta de garantía
De acuerdo con su presentación, una sociedad AAA (prestador de servicios) se adjudicó un contrato de prestación de servicios con una empresa no relacionada para la provisión de personal competente y capacitado en materia de seguridad en diversos recintos del cliente. Entre las bases de licitación, se requirió que AAA entregase una boleta bancaria de garantía para asegurar el cumplimiento de...
Oficio N°955. Pago de precio por venta de acciones sujeto a condición suspensiva
De acuerdo con su presentación, AAA es dueña del 60% de las acciones de BBB, a través de su participación directa en el 66,67% en la sociedad CCC. Adicionalmente, indica que CCC posee el 90% de las acciones en BBB, mientras que el 10% restante es de propiedad de EEE. Agrega que, en relación con el desarrollo del Proyecto QB2, el modelo de financiamiento de este involucró una serie de actos...
Oficio N°952. Devolución del impuesto pagado respecto de retiros desproporcionados
De acuerdo con su oficio, tras fiscalizar a un contribuyente sujeto al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), se constató que el contribuyente pagó en los años comerciales 2020 y 2021 el impuesto sustitutivo establecido en el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210. Asimismo, se determinó la existencia de retiros desproporcionados,...
Oficio N°950. Invalidación del inciso tercero del artículo 14 del Decreto N° 63 de 2023 del Ministerio del Medio Ambiente
Se ha remitido a este Servicio, para los fines que estime pertinente, la presentación individualizada en el antecedente, efectuada ante ese organismo contralor por la XXXXXX., mediante la cual solicita la invalidación del inciso tercero del artículo 14 del Decreto N° 63 de 20232, del Ministerio del Medio Ambiente, argumentando que su redacción excede el marco legal establecido para la aplicación...
Oficio N°954. Sueldo empresarial en cooperativa de trabajo
De acuerdo con su presentación, en el contexto de una cooperativa de trabajo, cuyos socios prestan servicios efectivos y permanentes para la generación de sus ingresos, consulta si es posible aplicar el sueldo empresarial contemplado en el N° 6 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) por un monto superior al límite de ingreso mínimo establecido en el artículo 62 de la Ley...
Oficio N°883. Corrección monetaria de cuotas de fondos mutuos y fondos de inversión
De acuerdo con su presentación, y a raíz de lo señalado en el N° 2) del Oficio N° 716 de 2025, solicita confirmar la vigencia de lo interpretado en el Oficio N° 1514 de 2022, en el sentido que los contribuyentes de impuesto de primera categoría (IDPC) que determinen su resultado mediante contabilidad completa, deben corregir las cuotas de fondos mutuos y fondos de inversión de acuerdo al N° 8...
Oficio N°817. Efectos tributarios derivados de la enajenación de un bien raíz de la masa hereditaria para pagar el impuesto a las herencias
De acuerdo con su presentación, fallecida una contribuyente cuyo patrimonio se compone de bienes raíces y derechos sociales, sus dos herederos evalúan solicitar autorización a este Servicio para enajenar uno de esos bienes raíces para pagar el impuesto a las herencias con el producto de su venta, formulando las consultas que se indican más adelante. Al respecto, y previo a responder lo...
Oficio N°773. Condonación de la multa por la infracción prevista y sancionada en el artículo 62 ter del Código Tributario
1.- Se ha recibido en este Servicio su presentación indicada en el antecedente, a través de la cual aludiendo a las facultades reguladas en el numeral 2) de la letra A del artículo 6º del Código Tributario y lo establecido en las instrucciones impartidas por esta Dirección Nacional mediante Circular No. 44 de 2020 y la Resolución Ex. SII No. 59, de 1° de junio de 2020, solicita confirmar los...