De acuerdo con su presentación, dos empresas celebraron un contrato de compraventa de un predio de 79 hectáreas, incorporando un pacto de retroventa por la suma de $30.000.000 por 12 hectáreas, sin establecer un plazo para hacerlo efectivo. Transcurridos 13 años desde la celebración del contrato, las partes desean concretar la retroventa pactada, consultando si –desde el punto de vista...
Oficio N°142. IVA en venta de cigarros, cigarrillos y tabaco manufacturado vendidos por el comerciante minorista a un valor superior al declarado
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la tributación con IVA que afecta a la venta de cigarros, cigarrillos y tabaco manufacturado cuando dichos productos son vendidos por el comerciante minorista a un valor superior al declarado. Al respecto se informa que, conforme al inciso cuarto del artículo 3° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), en relación con la Resolución...
Oficio N°149. Solicita un pronunciamiento respecto a si a la cesión de una opción de compra que nace de un contrato de leasing en los términos que expone, podría ser constitutivo de elusión
I. ANTECEDENTES Indica el consultante que, de acuerdo con lo indicado en la Ley del IVA, lo aclarado en la Circular N°41 de 1995 y el Oficio N°3187 de 2000, la venta de vehículos adquiridos al ejercer la opción de compra, antes de doce meses contados desde la adquisición quedan afectos a IVA. Agrega, que el Servicio tiene la facultad de tasar la venta cuando el precio asignado es notoriamente...
Oficio Reservado N°7. Extracto respuesta a consulta vinculante artículo 26 bis del Código Tributario.
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario (“CT”) al acto o negocio jurídico que expone. I. ANTECEDENTES Una sociedad dedicada al negocio del financiamiento automotriz (la “Sociedad”), quien cuenta con los servicios que...
Oficio N°141. Impuesto sustitutivo del artículo 10 de la Ley N° 21.681 en el caso de fusión de empresas
De acuerdo con su presentación, la sociedad XXX (sociedad absorbida) y la sociedad YYY (sociedad absorbente) fueron objeto de una fusión por incorporación de la sociedad absorbida (y por tanto disuelta) en la sociedad absorbente (adquiriendo todos los activos y pasivos de la absorbida). Agrega que, antes de la fusión, ambas sociedades se encontraban sujetas al mismo régimen tributario, de la...
Oficio N°140. Posibilidad de emitir liquidación-factura con valores negativos
De acuerdo con su presentación, comercializa productos en consignación por cuenta de empresa de telefonía y, adicionalmente, está autorizada para recibir equipos usados en parte de pago de las operaciones habituales, emitiendo una factura de compra electrónica para registrar su ingreso al sistema contable. Agrega que empresa de telefonía le solicita que emita una liquidación-factura con valores...
Oficio Reservado N°6. Extracto respuesta a consulta vinculante artículo 26 bis del Código Tributario. Reorganización empresarial
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento que confirme que las operaciones que describe no son elusivas en los términos de los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario (“CT”). I. ANTECEDENTES Una sociedad matriz (la “Matriz”) domiciliada en Canadá con presencia en América del Sur a través de...
Oficio N°45. Obligación de emitir factura de compra en arriendo de inmueble amoblado
De acuerdo con su presentación, una sociedad celebró con una persona natural, sin inicio de actividades en primera categoría, un contrato de arriendo de una oficina comercial amoblada. El arrendador solicitó a la empresa arrendataria que emitiera factura de compra y asumiera los impuestos que le correspondían. La sociedad solicitó la autorización para emitir facturas de compra al año siguiente...
Oficio N°47. Base imponible en la venta de una universalidad que contiene bienes inmuebles
De acuerdo con su presentación, y tras citar el Oficio N° 521 de 2021, a propósito de plantaciones que son activos fijos e inmuebles1 y de construcciones que tuvieron derecho al crédito fiscal y que se encuentran en un terreno de una extensión de tierra muy superior al espacio físico que proporcionalmente usan de esa tierra, consulta como debe aplicarse la rebaja proporcional del terreno que...
Oficio N°43. Emisión de factura afecta o exenta de IVA para acreditar el reembolso de gastos comunes
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima da en arrendamiento bodegas, las cuales conforman condominios industriales de su propiedad no sujetos a la Ley de Copropiedad Inmobiliaria, para cuyo efecto celebra contratos de arrendamiento con cada arrendatario1 y además, como administrador del condominio industrial, mensualmente cobra a los arrendatarios una parte de los gastos generales...
Oficio N°94. Facultad del Servicio para regular retiros desproporcionados establecida en el trigésimo noveno transitorio de la Ley N° 21.210
De acuerdo con su presentación, tras la muerte de uno de los socios (abril de 2020) de una sociedad de responsabilidad limitada conformada por dos socios, con igual porcentaje de participación, la socia sobreviviente y los herederos del socio fallecido pactaron ante notario que los retiros de utilidades que se afectaron con impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables (ISFUT) de las...
Oficio N°46. Capital propio inicial en el caso de una sociedad que transita desde el régimen pro pyme al régimen de integración parcial
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el capital propio inicial (CPI) a considerar para efectos del registro sobre rentas afectas a impuestos (RAI), en el caso de una sociedad sujeta al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) que fue reclasificada como contribuyente de la letra A) de este mismo artículo debiendo, por tanto,...
Oficio N°42. Uso de automóvil asignado al gerente de una empresa para su uso laboral y personal
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el impuesto que afecta la asignación de un automóvil al gerente de una empresa para su uso personal y de la empresa, y forma de declararlo. Al respecto, y supuesto que el automóvil es de propiedad de la empresa y ésta lo asigna en forma gratuita a su gerente para su uso personal en labores particulares y de la empresa, se debe tener presente lo...
Oficio N°41. Cambio voluntario en régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación, formula algunas consultas relativas al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), las cuales se plantean y responden a continuación, en el mismo orden de presentación: 1) Solicita confirmar el criterio del Oficio N° 3065 de 2023, en el que se concluye que la renta obtenida en el rescate o enajenación de...
Oficio N°39. Conformación de comunidad agrícola para tributar en régimen de renta presunta
De acuerdo con su presentación, y a propósito del párrafo cuarto del N° 1 del artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), consulta si se incumple el requisito de estar conformada la comunidad sólo por comuneros personas naturales en caso que alguno o todos sus comuneros personas naturales pasen a ser empresarios individuales. Al respecto, en primer lugar, se informa que la empresa...
Oficio N°38. Fusión de sociedad chilena con agencia en Chile de empresa extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento de los registros tributarios de las rentas empresariales y del registro fondo de utilidades reinvertidas en el caso de la fusión de una sociedad chilena con una agencia en Chile de una sociedad extranjera. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación: a) Una sociedad de responsabilidad limitada constituida y residente en...
Oficio N°49. Exención temporal del impuesto de timbres y estampillas establecida en el artículo 6° de la Ley N° 21.673
De acuerdo con su presentación, consulta si la compraventa de un inmueble de uso habitacional suscrita antes del día 31 de diciembre de 2024 se encuentra exenta del pago del impuesto de timbres y estampillas. Aclara que el inmueble no se encuentra acogido al Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959 sobre Plan Habitacional1 (DFL N° 2), que la casa fue construida por un particular mediante...
Oficio N°44. Efecto del fallecimiento de un socios y exención de IVA sociedad de profesionales
De acuerdo con su presentación, tras señalar el caso de una sociedad de profesionales dedicada a la prestación de asesorías, formada por dos socios (un abogado y un contador), cada uno con el 50% de la participación en la sociedad y cumpliendo con todos los requisitos para acogerse a la exención de IVA, efectúa varias consultas que, en lo fundamental, se dirigen a confirmar la exención de IVA en...
Oficio N°40. 9 de enero 2025. Crédito contra el impuesto a las asignaciones por causa de muerte por donaciones con fines culturales efectuadas conforme al artículo 8° de la Ley N° 18.985
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar ciertas actuaciones vinculadas con el procedimiento para el imputar el crédito contra el impuesto a las asignaciones por causa de muerte de la Ley N° 16.271, por donaciones que efectúen las sucesiones hereditarias en conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 7° de la Ley sobre donaciones con fines culturales, y con la...
Oficio N°2397. Aplicación del artículo undécimo transitorio de la Ley N° 21.713
De acuerdo con su presentación, formula algunas consultas sobre la posibilidad de acoger anticipos de herencias o donaciones al sistema de declaración voluntaria y extraordinaria establecido en el artículo undécimo transitorio de la Ley N° 21.713, las cuales se responden más adelante. Al respecto, y previo a responder, se informa que el referido sistema se basa en el principio de buena fe,...