De acuerdo con su presentación, en el caso de un contribuyente dueño de acciones en el extranjero adquiridas con anterioridad al 1° de enero de 2023, que las enajena y luego pretende acogerse al sistema de declaración voluntaria y extraordinaria establecido en el artículo undécimo transitorio de la Ley N° 21.713, consulta si dicho contribuyente debe declarar el monto de esa venta como un ingreso...
Oficio N°2398. Tratamiento tributario de la reclasificación de bienes desde el activo realizable al activo inmovilizado
De acuerdo con su presentación, se construyeron simultáneamente un conjunto de tres viviendas similares como etapa de un condominio, las cuales fueron terminadas hace más de dos años y cuentan con recepción de la Dirección de Obras respectiva. Tras señalar que los costos de construcción fueron considerados en su conjunto como gastos dentro de la contabilidad de la empresa en el año comercial...
Oficio N°2396. 12 de diciembre 2024. Aplicación del Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y Estados Unidos de América a fondos de cesantía y AFC
De acuerdo con su presentación, la sociedad administradora de fondos de cesantía (AFC) es contribuyente en nuestro país y sus ingresos ordinarios constitutivos de renta están formados mayoritariamente por la comisión que cobra por la administración de los fondos de cesantía. Agrega que la AFC tiene inversiones y Tax ID en Estados Unidos de América (EE. UU.), pero no efectúa declaraciones de...
Oficio N°2394. Efectos de la valorización de ciertos activos al abandonar el régimen pro pyme e incorporarse al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
De acuerdo con su presentación, respecto a la preparación del inventario inicial de activos y pasivos conforme a las reglas de valoración establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) para ciertos bienes1, con motivo del abandono del régimen pro pyme e incorporación al régimen de la letra A) del artículo 14, consulta si: 1) El gasto que generaría la depreciación y el costo a imputar a...
Oficio Reservado N°93. Extracto respuesta a consulta vinculante artículo 26 bis del Código Tributario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual la consultante solicita un pronunciamiento que confirme, de conformidad al artículo 26 bis del Código Tributario, si las operaciones, actos, contratos o negocios que se describen en la presentación son o no susceptibles de ser calificadas como elusivas, sea abuso o simulación, conforme a lo...
Oficio N°2303. 28 de noviembre 2024. Aplicación del Convenio para eliminar la doble imposición entre la República de Chile y los Estados Unidos de América por regalías sobre largometraje
Conforme a su presentación, una empresa chilena ha licenciado un largometraje a un distribuidor estadounidense, con el objeto de distribuirlo en distintos canales de streaming.Agrega que el distribuidor quiere retener el 30% del ingreso que corresponde a la empresa chilena, conforme se ha hecho anteriormente. Sin embargo, el consultante entiende que el Convenio entre la República de Chile y de...
Oficio N° 2302. Aplicación del N° 2 del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a fondos de inversión rescatables
De acuerdo con su presentación, consulta si una solicitud de disminución voluntaria de capital por número de cuotas de un partícipe de un fondo de inversión rescatable realizado en conformidad a lo dispuesto en el reglamento interno de dicho fondo puede acogerse al N° 2 del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), bajo el supuesto de cumplirse todos los requisitos que contempla...
Oficio N°2253. 21 de noviembre 2024. Desembolsos efectuados en la construcción de obras exigidas por el Ministerio de Obras Públicas.
De acuerdo con su presentación, un banco es propietario de un inmueble sin instalaciones ni construcciones, que entregó en arrendamiento a una sociedad inmobiliaria. Dicha sociedad inmobiliaria lo subarrienda a una sociedad constructora en virtud de un contrato de subarrendamiento conforme al cual toda mejora, edificación o construcción que la subarrendataria realice en el inmueble será de su...
Oficio 2299. Aplicación del Impuesto establecido en el artículo 2° del Decreto Ley N° 2398 de 1978
De acuerdo con su presentación, la CCC es una empresa del Estado, dueña del 100% de las acciones de AAA, la que a su vez es dueña del 100% de las acciones de TTT, ambas sociedades por acciones. Por otra parte, las sociedades anónimas QQQ y PPP son accionistas de la sociedad anónima SSS. En el marco de un proyecto minero, TTT, futura arrendataria de las pertenencias mineras, será fusionada por...
Oficio N°2301. Consulta sobre aplicación del Convenio con Estados Unidos a fondos de inversión privados.
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima chilena mantiene en su cartera dos fondos de inversión privados (FIP), los cuales se encuentran en la situación prevista en el inciso tercero del artículo 92 de la Ley que regula la administración de fondos de terceros y carteras individuales (Ley única de fondos o LUF), por lo que para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la renta (LIR),...
Oficio N°2254. Crédito establecido en la Ley N° 19.606 en caso de inviabilidad económica del proyecto de inversión
De acuerdo con su presentación, el año comercial 2022 la sociedad importó una nave mayor tipo mercante que ha utilizado en los años 2023 y 2024 en faenas marítimas propias de su naturaleza, en las regiones X, XI y XII, con el propósito de prestar un servicio integral a las empresas salmoneras que operan en la zona de la Ley N° 19.606 (Ley Austral) y otras actividades asociadas al tipo de nave....
Oficio N°2255. Emisión de facturas de compra extemporáneas
De acuerdo con su presentación, una sociedad chilena que se dedica a la prestación de servicios de seguridad informática, a partir de julio 2020 realizó pagos de IVA en el respectivo formulario 29, declarando en el código 39 el monto del IVA retenido y utilizando el crédito fiscal en el código 520 del formulario. Tras señalar que no habría emitido la correspondiente factura de compra, por cuanto...
Oficio N°2252. Exención del artículo 9 de la Ley N° 18.392 en la venta efectuada por empresa domiciliada en el resto del país
De acuerdo con su presentación, una empresa con domicilio en el resto del país vende recursos marinos (centolla, peces, moluscos) en su estado natural, sin ningún proceso de elaboración o transformación, extraídos al norte del Estrecho de Magallanes (fuera de la zona delimitada por la Ley N° 18.392) a un contribuyente con domicilio en la comuna de Porvenir. Luego, atendido que esos productos, en...
Oficio N°2218. Obligación de remitir los estados financieros establecida en el artículo 10 de la Ley N° 21.591
De acuerdo con su presentación, tras aludir a la obligación establecida en el artículo 10 de la Ley N° 21.591, a la facultad interpretativa de este Servicio dispuesta en el artículo 12 de dicha ley1 y a las instrucciones impartidas al efecto mediante la Norma de Carácter General N° 512 de 20242 de la Comisión para el Mercado Financiero (CMF), solicita confirmar los siguientes criterios: 1) Que...
Oficio N°2219. Consulta por el tratamiento tributario del contrato denominado “Simple Agreement for Future Equity” (SAFE)
De acuerdo con su presentación, un “Simple Agreement for Future Equity” (SAFE) es un tipo de contrato en que un inversionista entrega dinero a una startup a cambio del derecho a obtener acciones de aquella en un eventual y futuro aumento de capital (una vez que se consolide la empresa). Tras señalar que, en su opinión, la figura no se gravaría con IVA (por cuanto se adquiere un derecho), no...
Oficio N°2217. Tributación de rentas provenientes de la constitución de un usufructo
De acuerdo con su presentación, tras señalar que tributaría con el impuesto a la renta por las rentas de arrendamiento que genera un inmueble de su propiedad, y atendido que dichas cantidades van en beneficio directo de su madre, consulta si su madre deberá seguir pagando impuestos en caso de constituir un usufructo en su favor para que pueda gozar legalmente de tales rentas. Al respecto se...
Oficio N°2173. Consulta si los actos que componen la operación que describe no constituyen abuso o simulación a la luz de la norma general anti elusiva
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento que confirme que la reorganización propuesta no constituye abuso o simulación a la luz de la norma general anti elusiva contenida en los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario. I. ANTECEDENTES Indica el consultante que una sociedad anónima constituida en Chile (la Matriz), es la matriz de un grupo de sociedades por acciones...
Oficio N°2147. Obligatoriedad de emisión de documentos tributarios por cobro de intereses en operaciones de crédito
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la obligatoriedad para los bancos de emitir facturas a sus clientes por el cobro de intereses en operaciones de crédito financiero. Al respecto se informa que, conforme la Resolución Ex. N° 7 de 2005 de este Servicio, los bancos e instituciones financieras deben emitir facturas y/o boletas por las operaciones afectas, no afectas y exentas de IVA....
Oficio N°2145. Crédito por impuesto de primera categoría pagado conforme al artículo 28 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la imputación al impuesto de primera categoría (IDPC) del remanente de crédito fiscal IVA existente a la fecha del término de giro conforme lo establece el artículo 28 de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), en el caso de un contribuyente con actividad agrícola sujeta al régimen de presunción de renta. Específicamente consulta el...
Oficio N°2167. Exención de IVA en la prestación de servicios culturales
De acuerdo con su presentación, el servicio de “producción integral”, en el contexto de las licitaciones del Ministerio de las Culturas, las Artes y el Patrimonio (MINCAP), comprende una serie de actividades necesarias para la organización y realización de eventos culturales, artísticos y de difusión del patrimonio y no se limita a la prestación directa de servicios culturales, sino que incluye...