De acuerdo con su presentación, y con ocasión de una auditoría realizada a un contribuyente, empresa constructora, se constató que el cálculo del límite de 2.000 unidades de fomento (UF) para acceder al beneficio del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 (DL N° 910), en el caso de la venta de viviendas destinadas a la habitación, se efectuó sin ajustarse a lo instruido en Circular N° 52 de...
Oficio N°1766. Ingreso no renta establecido en el N° 13 del artículo 17 de Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si, para determinar el promedio de lo ganado en los últimos 24 meses para los efectos de definir la parte que constituye renta respecto de una indemnización laboral voluntaria, se debe considerar solo los meses con 30 días trabajados o también los meses con algunos días de licencia médica; y si en la determinación de la remuneración mensual, para los...
Oficio N°1748. Documentación en ventas de “leñería popular”
De acuerdo con su presentación, una asociación de municipalidades trabaja en un plan piloto denominado “leñería popular” que se abastecerá con donaciones del sector forestal privado de la región. Tras señalar que todo ingreso obtenido será exclusivo para solventar gastos y sueldos del personal, cobrando por la leña un valor estimativo de mercado, consulta sobre la documentación tributaria a...
Oficio N°1706. Aplicación del impuesto establecido en el artículo 9° de la Ley N° 21.420 al Cuerpo de Bomberos
De acuerdo con su presentación, con motivo de un giro emitido al Cuerpo de Bomberos de TTTTT por concepto del impuesto establecido en el artículo 9° de la Ley N° 21.420, respecto de un furgón de su propiedad, solicita a este Servicio un pronunciamiento en el sentido de que dicha entidad se encuentra exenta del “impuesto al lujo” por aplicación de la exención del “impuesto verde” contenida en la...
Oficio N°1703. Renuncia a los beneficios establecidos en el Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959
De acuerdo con su presentación, teniendo presente el Oficio N° 1017 de 2024 y tras algunas consideraciones, en lo fundamental consulta si un contribuyente puede renunciar a los beneficios del Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959, sobre Plan Habitacional1 (DFL N° 2) respecto de sus dos primeras viviendas económicas con la finalidad de destinarlas a una actividad afecta a IVA y, como...
Oficio N°1641. IVA en servicios relacionados con la disposición de residuos tras modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420
De acuerdo con su presentación, representa a una empresa que en 1996 celebró un contrato para el “tratamiento intermedio y disposición final de desechos o residuos sólidos municipales” con la Municipalidad de X. Conforme al contrato, que acompaña, la Municipalidad pagará un precio neto, al que deberá agregarse el monto del IVA, por la prestación de los servicios de recepción de los residuos...
Oficio N°1640. IVA en servicios relacionados con la disposición de residuos tras modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420
De acuerdo con su oficio, en 1996 la Municipalidad de XX celebró con YY S.A un contrato para el tratamiento intermedio y disposición final de deshechos o residuos sólidos municipales. Según describe, conforme al contrato que acompaña, la Municipalidad pagará por la prestación del servicio de recepción de los residuos sólidos en la estación de transferencia, el transporte de los residuos al...
Oficio N°1589. Solicita pronunciamiento sobre aplicación del Art. 18 N°2 del Código Tributario a las sociedades de Inversión
1. Se ha recibido en esta Dirección su consulta, solicitando un pronunciamiento respecto a la procedencia de autorizar a las sociedades de inversión para llevar contabilidad y declarar en moneda extranjera, por aplicación de las causales contempladas en las letras a) y c) del N°2 y del N°3 del artículo 18 del Código Tributario. Luego de transcribir, en lo pertinente, el texto del N° 2 del citado...
Oficio N°1585. Exención contenida a la letra F del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, mediante Oficio N° 2129 de 2023 este Servicio estimó aplicable la exención de IVA contenida en la letra F del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) a las ventas de viviendas realizadas a los SERVIU, Municipios y Gobiernos Regionales, adquiridas con subsidios habitacionales provenientes de las Resoluciones Ex. N° 855 de 2022 y N°...
Oficio N°1584. IVA en servicios licitados que se indican
De acuerdo con su presentación, licitó la contratación del “Servicio de diagnóstico y planificación para el fortalecimiento de las capacidades de investigación, desarrollo, e innovación en el Instituto Nacional de Propiedad Intelectual, INAPI”, adjudicado a una fundación española. Tras señalar que, para estos efectos, la fundación española, en su carácter de adjudicataria de la licitación, debe...
Oficio N°1536. Modificación de permiso de edificación posterior a la suscripción del contrato frente al artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
De acuerdo con su presentación, mantiene un contrato de construcción a suma alzada para la construcción de un proyecto habitacional de 298 viviendas que cumple con las exigencias para la aplicación integral del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Tras agregar que, con posterioridad a la fecha del permiso de edificación, el mandante realizó un cambio de loteo aumentando en 28 el...
Oficio N°1539. Impuesto retenido en el exterior a contribuyente sujeto al régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación, una sociedad sujeta al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) prestó servicios a una sociedad domiciliada en Colombia, por lo cual emitió factura de exportación en dólares. Tras señalar que por dicha prestación de servicios la sociedad colombiana pagó un porcentaje del monto facturado y retuvo el...
Oficio N°1538. Reajuste trimestral de los pagos provisionales mensuales establecido en el inciso cuarto del artículo 7° de la Ley N° 21.591
De acuerdo con su presentación, a la peticionaria (compañía minera), cuya principal fuente de ingresos es la extracción de oro y plata, no le aplicaría el componente ad valorem (al no ser productora de cobre) establecido en la Ley N° 21.591, sino las disposiciones del inciso primero del artículo 4 de dicha ley. A su entender, el reajuste trimestral de los pagos provisionales mensuales...
Oficio N°1490. Título de “administrador de condominios” y sociedad de profesionales
De acuerdo con su presentación, a propósito de la Ley N° 21.4421, consulta si el certificado de aprobación del curso de capacitación en materias de administración de condominios, que otorga un Organismo Técnico de Capacitación (OTEC) para ejercer la actividad de administrador o subadministrador de condominios, cumple con los requisitos de la Circular N° 50 de 2022 para formar una sociedad de...
Oficio N°1487. Aplicación de la exención contenida en la letra F del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, la peticionaria es una empresa constructora que, durante un proceso de fiscalización, se le habría instruido emitir facturas afectas por los primeros avances de un proyecto de construcción de viviendas sociales. Sin perjuicio de ello, a su entender, correspondía emitir facturas exentas de IVA por aplicación de la exención contenida en la letra F del artículo 12 de...
Oficio N°1489. Gastos en investigación y desarrollo acogidos a la Ley N°20.241
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los aportes efectuados con motivo de un convenio de asociación de investigación y desarrollo, así como su acreditación para efectos de su deducción como gasto. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima domiciliada en Chile, contribuyente del impuesto de primera categoría (IDPC) y...
Oficio N°1486. Emisión de factura exenta de IVA por la prestación de servicios denominados “canasta oftalmológica” o “evaluación de vicio de refracción con entrega de lentes”
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la procedencia de emitir facturas exentas de IVA por los servicios denominados “canasta oftalmológica” o “evaluación de vicio de refracción con entrega de lentes”, en cuyos procesos de licitación las entidades convocantes han dado respuestas e interpretaciones disímiles respecto a la emisión de facturas exentas de IVA por estos servicios, declarando...
Oficio N°1457. Aplicación de IVA a los servicios prestados hasta el año 2022 por los denominados «Centros de Negocios»
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a los servicios prestados por los denominados "Centros de Negocios", hasta la entrada en vigencia de la Ley 21.420. I.- ANTECEDENTES La Contraloría General de la República (CGR) traslada la presentación formulada por un denunciante con reserva de identidad, a fin de que, en conformidad con lo dispuesto en el artículo...
Oficio N°1488. Donación de lotes que no cuentan con roles de avalúo fiscal individuales
De acuerdo con su presentación, un padre donará a sus hijos algunos lotes de terrenos provenientes de la subdivisión de un predio agrícola de su propiedad que actualmente solo cuentan con “pre roles”, consultando cuál es el valor de tasación de aquellos para efectos de la insinuación y del cálculo del impuesto a las donaciones y cómo se debe completar el formulario electrónico de declaración de...
Oficio N°1446. Aplicación del Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y Estados Unidos de América y Resolución Ex. N° 58 de 2021
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre aplicación de Resolución Ex. N° 58 de 2021 para efectos del certificado de residencia y el cumplimiento del artículo 24 del Convenio para eliminar la doble imposición entre Chile y los Estados Unidos de América. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y teniendo en cuenta la publicación en el Diario Oficial del Convenio entre el...