De acuerdo con su presentación, consulta si es posible que un establecimiento que presta servicio de hotelería registre en la factura de exportación las propinas en moneda extranjera que los pasajeros con residencia o domicilio en el exterior dejan al personal del hotel, tal como lo hacen en las facturas que emiten a los pasajeros con residencia o domicilio en Chile. Al respecto se informa que...
Oficio N°0104. Documentación tributaria a emitir en venta de mercaderías no nacionalizadas y efectos en pagos provisionales mensuales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la documentación tributaria que se debe emitir en la venta de mercaderías no nacionalizadas entre contribuyentes con domicilio y residencia en Chile, encargadas adquirir en el extranjero e importadas por el cliente, y la obligación del mandatario de efectuar pagos provisionales mensuales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación,...
Oficio N°2834. Consulta sobre tributación por servicios de asistencia virtual en modalidad online prestados desde Argentina
De acuerdo con su presentación, una empresa chilena (cliente) efectúa pagos mensuales por servicios de asistencia virtual en modalidad online, prestados por una persona natural desde Argentina, la cual emite una factura de exportación, consultando si esta operación se encuentra afecta a impuestos y cuál es el mecanismo tributario de pago de estos impuestos, en caso de corresponder. Al respecto...
Oficio N°3152. Alcance de la exención contenida en el artículo 11 de la Ley N° 18.392
De acuerdo al ordinario del Antecedente, el inciso primero del artículo 11 de la Ley N° 18.392 dispone que las ventas y servicios que realicen o presten en general las personas sean vendedores habituales o no, domiciliadas o residentes en la zona territorial indicada en el artículo 1°, a personas que se encuentren también domiciliadas o residentes en dicha zona y que recaigan sobre bienes...
Oficio N°3189. Exención del N° 11 del artículo 24 de la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas
De acuerdo con su presentación, la forma de acreditar la exención establecida en el N° 11 del artículo 24 de la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas (LITE), relativa a los documentos necesarios para efectuar operaciones de crédito de dinero destinadas al financiamiento de exportaciones, es mediante las destinaciones aduaneras formalizadas a través del documento denominado “Documento Único...
Oficio N°3154. Exención de impuesto territorial al establecimiento educacional que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la exención dispuesta en el N° 1) de la letra B) del Párrafo I del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial, al establecimiento educacional que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un colegio adquirió un bien raíz para extender su proyecto educativo a los niveles de educación...
Oficio N°3188. Validez de los mandatos suscritos con firma electrónica en trámites ejecutados ante el Servicio de Impuestos Internos
Por medio de la presentación identificada en el antecedente se ha requerido un pronunciamiento respecto de la aceptación como “válidos” de los mandatos (“poderes”) firmados digitalmente en los procedimientos efectuados ante este Servicio. En forma adicional, solicita una aclaración acerca de la exigencia de acompañar, en casos de firma electrónica, una copia de la cédula de identidad, así como...
Oficio N°3149. Sueldos pagados con retraso
De acuerdo con su oficio, se consulta sobre la tributación de sueldos pagados con retraso a un trabajador, tras un dictamen de la Contraloría General de la República, que ordena pagar dichas rentas. Al respecto se informa que, de acuerdo al artículo 46 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tratándose de remuneraciones del N° 1° del artículo 42 del mismo cuerpo legal, pagadas íntegramente con...
Oficio N°3157. Aplicación del artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta a patrimonios de afectación
Se ha consultado a este Servicio si el artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta es aplicable a patrimonios de afectación, tales como fondos de inversión o fondos mutuos, considerando que pueden realizar operaciones con entidades relacionadas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) dice relación con operaciones...
Oficio N°3190. Exención de IVA en prestaciones del grupo 23 del arancel MLE de FONASA
De acuerdo con su presentación, consulta si las prestaciones señaladas en el grupo N° 23, denominado “prótesis, órtesis y dispositivos médicos cabeza y cuello”, de la nómina del arancel de Modalidad de Libre Elección (MLE) del Fondo Nacional de Salud (FONASA), acceden a la exención de IVA contenida en el N° 19 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios...
Oficio N°3155. IVA en examen de polisomnografía
De acuerdo con su presentación, consulta si son aplicables las exenciones contenidas en los numerales 19 y 20 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) al examen denominado “polisomnografía”, que consiste en la medición de diversos indicadores durante el sueño nocturno, con el objetivo de verificar la calidad del sueño de los pacientes y eventualmente...
Oficio N°3158. Desafectación de calificación de terrenos como de aptitud preferentemente forestal
De acuerdo con su oficio, la Corporación Nacional de Desarrollo Indígena (CONADI) entregó a una comunidad indígena tierras acogidas a los beneficios tributarios establecidos en el Decreto Ley N° 701 de 1974, las cuales se pretende desafectar de su calificación como terrenos de aptitud preferentemente forestal, solicitando confirmar que se encontrarían exentos de la obligación de reintegrar en...
Oficio N°3156. Emisión de factura en venta de entradas a espectáculos públicos o reuniones pagadas en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de emitir facturas por cuenta de terceros mandantes en la venta de entradas a espectáculos públicos o reuniones pagadas en operaciones con empresas contribuyentes de IVA. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, mediante la Resolución Ex. N° 1 de 2022, este Servicio autorizó a la peticionaria a emitir, por cuenta de...
Oficio N°3065. Límite de 35% de rentas pasivas para acogerse al régimen pro pyme
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del límite de 35% de rentas pasivas para acogerse al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en septiembre de 2020 un contribuyente manifestó su voluntad de acogerse al régimen tributario aplicable a las pymes. Con todo, el...
Oficio N°3150. Efectos de la Ley N° 21.578 en contrato de prestación de servicios vigente a la fecha de su publicación
De acuerdo con los antecedentes, para el periodo 2023-2025 la Municipalidad de YY celebró un contrato de concesión de servicio integral de recolección, aseo, barrido de calles, mantención de áreas verdes y servicios menores con una empresa. En las bases administrativas de este contrato se estableció la posibilidad de reajustar el monto del contrato ante los incrementos de remuneraciones del...
Oficio N°2955. Exigencia de agotar prudencialmente los medios de cobro en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el cumplimiento del requisito de agotar prudencialmente los medios de cobro para la procedencia del gasto de créditos incobrables conforme al N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente al año tributario 2020. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tras citar la normativa aplicable y...
Oficio N°3066. Aplicación del inciso tercero del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la verificación del requisito de enajenación mínima del 10% del total de las acciones, cuotas, títulos o derechos de la persona o entidad extranjera establecido en el inciso tercero del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en relación con la norma de excepción contenida en el inciso final del citado artículo. I.- ANTECEDENTES...
Oficio N°3053. Posibilidad de asignar participación en una sociedad de profesionales a la contabilidad del empresario individual
De acuerdo con sus presentaciones, y a propósito del Oficio N° 228 de 2023, solicita precisar que la exención de IVA, para el caso de las sociedades de profesionales, se pierde cuando uno o más socios de una sociedad, además de asignar sus derechos sociales como un activo en su contabilidad de empresario individual, no realiza gestión personal o profesional alguna en beneficio de la sociedad en...
Oficio N°3092. Consulta sobre la aplicación de los artículos 4 bis y siguientes del Código Tributario a los actos, contratos y operaciones que describe
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual el consultante solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de las disposiciones contenidas en los artículos 4 bis, ter y quáter del Código Tributario a los actos, contratos y operaciones que describe y, que la materialización de los pasos indicados correspondería a un ejercicio legítimo de...
Oficio N°3006. Cálculo de tasa variable de pago provisional mensual en caso que indica
De acuerdo con su presentación, una empresa agrícola que sólo obtiene ingresos en algunos meses del año, al calcular la tasa de pago provisional mensual (PPM) para el año siguiente –donde la tasa promedio del ejercicio se calcula en base a 12 meses–, se le genera un aumento considerable de la tasa, cuestión que afecta sus flujos de caja, consultando, en consecuencia, por qué debe considerar 12...