De acuerdo con su presentación, el inciso primero del artículo 116 bis de la Ley General de Urbanismo y Construcciones (LGUC) prescribe que los propietarios que soliciten un permiso de edificación podrán contratar un revisor independiente, con inscripción vigente en el registro nacional de revisores independientes de obras de construcción, del Ministerio de la Vivienda y Urbanismo, creado por la...
Oficio N°1231. 19 de abril 2023. Beneficio del artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta en caso de novación de un crédito hipotecario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de mantener el beneficio establecido en el artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta en caso de novación de un crédito hipotecario. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el peticionario mantiene un mutuo hipotecario con su pareja, siendo ambos propietarios de un bien raíz y deudores en partes iguales....
Oficio N°1218. 19 de abril 2023. Registro de utilidades afectadas con impuesto sustitutivo de los impuestos finales en caso de contribuyente autorizado a llevar su contabilidad en moneda extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el registro tributario de rentas empresariales, particularmente respecto de las utilidades afectadas con el impuesto sustitutivo de los impuestos finales, en el caso de un contribuyente autorizado a llevar su contabilidad en moneda extranjera. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente autorizado a llevar...
Oficio N°1207. 19 de abril 2023. Aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420, a un contrato firmado con fecha 26 de marzo de 2021 con el Comité de Desarrollo Productivo Regional de XX, por servicios de diseño, instalación y operación de una aceleradora de negocios en la Región de XX, en el contexto de una licitación pública regida por la Ley...
Oficio N°1205. 19 de abril 2023. Venta de productos online con incentivos (gift card) y documentación tributaria a emitir
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la documentación tributaria que se debe emitir en ventas online, en las que el pago del precio se hace por más de un medio de pago y entre diferentes sujetos, por intermedio de un sistema de incentivos (gift card). I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa comercializa productos afectos en diferentes canales online y...
Ord. N°895. 21 de marzo 2023. Crédito por contribuciones de bienes raíces en caso de bien raíz agrícola entregado en usufructo
De acuerdo con su presentación, una comunidad ha entregado un predio agrícola en usufructo a uno de sus comuneros, quien por su explotación declara sus impuestos en base al régimen de renta presunta. Tras agregar que otro de los comuneros ha pagado las contribuciones de bienes raíces de ese predio por un monto superior al que corresponde, lo que habría sido corregido por el Servicio con...
Oficio N°898. Retiro de cotizaciones previsionales por parte de extranjeros
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento relativo al tratamiento tributario del retiro de fondos previsionales efectuado por un extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona extranjera, con 28 años de residencia en Chile, ha acumulado fondos de pensiones en AFP y APV. Agrega que actualmente cotiza en un fondo de pensiones en el extranjero y que pretende...
Oficio N°1146. 13 de abril 2023. IVA en contratos de construcción celebrados con el SERVIU
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el régimen tributario de contratos de construcción de viviendas en nuevos terrenos financiados con subsidio habitacional que fueron suscritos afectos a IVA. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta sobre la procedencia, desde el punto de vista tributario, de la decisión que ha adoptado el Ministerio de Vivienda y...
Oficio N°1085. 6 de abril 2023. IVA a servicios de asistencia en viaje
De acuerdo con su presentación, y tras una serie de consideraciones relativas a los hechos gravados “venta” y “servicios”, definidos en el artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), así como las reglas de territorialidad del referido impuesto, contenidas en el artículo 5° del mismo cuerpo legal, solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a los servicios de...
Oficio N°1154. 13 de abril 2023. IVA exportador en el desarrollo de software
De acuerdo con su presentación, una sociedad desarrolla un software que exporta al extranjero y sería su dueño, es decir, es propietario de la licencia sobre el mismo. Tras agregar que respecto de este software efectuaría ventas al exterior (exportaciones) y que posee un remanente de crédito fiscal, indica que, a raíz de la Ley N° 21.420, quedaría sujeto a IVA por los servicios prestados y que...
Oficio N°1155. 13 de abril 2023. Documento tributario a emitir por parte de los laboratorios por retiro de medicamentos próximos a vencer y posterior reemplazo de los mismos
De acuerdo con su presentación, pone en conocimiento de este Servicio una solicitud de reconsideración suscrita por una Municipalidad respecto del Dictamen N° 14595/2021, emitido por ese Ente Contralor. En particular, se solicita un pronunciamiento respecto del documento tributario a emitir por parte de los laboratorios cuando, en cumplimiento de lo establecido en las bases de licitación pública...
Oficio N°1151. 13 de abril 2023. Variación del tipo de cambio en operaciones de compra y venta de instrumentos financieros valorizados en moneda extranjera
De acuerdo con su presentación, y en relación con el Oficio N° 2573 de 2022, consulta sobre la aplicación o incidencia de la diferencia del tipo de cambio en el caso de las operaciones de compra y venta de acciones, bonos u otros instrumentos financieros valorizados en moneda extranjera. Al respecto se informa que el Oficio N° 2573 de 2022 analiza la situación de un contribuyente que adquiere...
Oficio N°1149. 13 de abril 2023. Base imponible del impuesto establecido en el artículo 9 de la Ley N° 21.420. Precio corriente en plaza de aviones tripulados de peso superior a 160 kilos
De acuerdo con su presentación, y luego de transcribir el artículo 9 de la Ley N° 21.420, en lo fundamental estima que la base imponible del impuesto correspondería al valor corriente en plaza de los bienes, pero solo en su “tramo afecto”, de modo que el “tramo” bajo las 122 unidades tributarias anuales (UTA) –en el caso de los aviones– estaría exento. Lo anterior, a su juicio, dado que, siendo...
Oficio N°1076. 6 de abril 2023. Retención realizada a honorarios percibidos por una sociedad de profesionales
Solicita aclarar si corresponde efectuar retenciones a los honorarios percibidos por una sociedad de profesionales acogida a las normas de la primera categoría. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de profesionales, acogida al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), emite boletas de honorarios en que sus clientes le...
Oficio N°1081. 6 de abril 2023. IVA por servicios prestados en el contexto de un convenio regional de asistencia técnica para programas habitacionales
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación de IVA a los servicios prestados en el contexto de un convenio regional de asistencia técnica para programas habitacionales celebrados con la Secretaría Ministerial de Vivienda y Urbanismo de la Región XX (SEREMI), servicios que son pagados por el Servicio de Vivienda y Urbanismo (SERVIU). Adicionalmente, indica ser un agente operador...
Oficio N°1073. 6 de abril 2023. Improcedencia de ingresar al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de ingresar al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, en términos resumidos, en agosto de 2022 este Servicio cambió de manera automática el régimen tributario de la peticionaria y erróneamente –a su juicio– la...
Oficio N°1077. 6 de abril 2023. Requisitos de los socios de una sociedad de profesionales
De acuerdo a su presentación, consulta si puede acogerse a ser sociedad de profesionales, exenta de IVA, una sociedad de asesoría en diseño, conformada por dos socios personas naturales; uno de ellos con título emitido por una universidad alemana, que no se encuentra validado en Chile, y el otro socio, con un diplomado que acredita conocimientos en diseño. Al respecto y en lo que interesa a la...
Oficio N°1014. 31 de marzo 2023. Tributación de estilista en la modalidad de arriendo de sillón
De acuerdo con su presentación, desarrolla la actividad de estilista en la modalidad de arriendo de sillón y, como contribuyente de segunda categoría, en su declaración anual de renta puede rebajar como gastos un tope de 15 unidades tributarias anuales (UTA). Agrega que solo los gastos del contrato con su arrendador –cadena– superan ese monto, por lo que consulta si puede tributar en primera...
Oficio N°1086. 6 de abril 2023. Deducción de pérdida tributaria de ejercicios anteriores debe ser deducida en una sociedad autorizada para llevar su contabilidad en moneda extranjera
De acuerdo con su presentación, una sociedad de inversiones fue autorizada para llevar su contabilidad en moneda extranjera a partir del 1° de enero de 2022, registrando una pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre de 2021, último año en que lleva su contabilidad en pesos. Al respecto, y conforme lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), consulta si la...
Oficio N°1082. 6 de abril 2023. Depreciación de activos intangibles frente al artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N°21.210
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la depreciación de activos intangibles en el marco del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente de impuesto de primera categoría (IDPC) en base a renta efectiva que desde su constitución en el año 2013 incluye como giro, entre otros, “el desarrollo,...