Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de declarar la restitución adicional establecida en el inciso segundo del artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y su utilización como crédito fiscal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en su oportunidad consultó sobre la forma de realizar el pago de la restitución adicional por proporción...
Oficio N°1933. Impuesto adicional en la capitalización de intereses adeudados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del impuesto adicional a intereses capitalizados de un crédito entre sociedades con domicilio en Chile posteriormente cedido a una entidad residente en el exterior. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en abril de 2015 las sociedades AAA y ZZZ, ambas con domicilio en el país, celebraron un contrato de apertura de...
Oficio 1936. Obligación de emitir boleta de honorarios por parte de una persona natural que presta servicios a una comunidad habitacional
De acuerdo con su presentación, consulta respaldar el gasto que hace una comunidad de edificios, persona jurídica sin inicio de actividades, por los pagos que realiza a algún maestro o a un jardinero, etc., ya que, no podría emitir una boleta de prestación de servicios de terceros al no tener inicio de actividades. Al respecto se informa que, las comunidades de edificios que no registran...
Oficio N°1918. Aplicación de IVA a agencia de turismo receptivo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a un contribuyente que desarrolla el giro de agencia de viajes en nuestro país, siendo siempre un intermediario de servicios de turismo receptivo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima constituida en Chile se dedica exclusivamente a la intermediación de servicios de turismo receptivo...
Oficio N°1921. Tratamiento contable y tributario del reajuste del artículo 72 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento contable y tributario del reajuste del artículo 72 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras referir al Oficio N° 2630 de 2021, el que considera al reajuste del artículo 72 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) como una partida accesoria al impuesto de primera categoría...
Oficio N°1920. Aplicación de IVA en la venta de parcelas provenientes de una subdivisión
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación de IVA en la venta de parcelas o lotes provenientes de una subdivisión, realizada por un vendedor habitual, agregando que en el proyecto inmobiliario se han realizado caminos de ripio y se ha contratado la instalación postes de luz. Al respecto, conforme al texto vigente del N° 1°) del artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ventas y...
Oficio N°1922. Emisión de factura en caso que por aplicación de la rebaja del 11% del avalúo fiscal la base imponible sea negativa
Se ha consultado a este Servicio sobre la procedencia de emitir una factura en caso que, por aplicación de la rebaja del 11% del avalúo fiscal, la base imponible sea negativa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, arrienda una planta frigorífica por la cual debe pagar un arriendo anual de 1800 unidades de fomento. Agrega que la arrendadora, por el referido arrendamiento, emitió una...
Oficio N°1847. IVA en adquisiciones efectuadas por corporación deportiva sin fines de lucro
De acuerdo con su presentación, una corporación deportiva sin fines de lucro realiza compras afectas a IVA, lo cual implica un mayor costo. Tras agregar que no emite facturas de venta, consulta si existe algún procedimiento, legal o administrativo, que les permita solicitar facturas exentas a sus proveedores. Pues bien, de acuerdo con el artículo 3° de la LIVS, son contribuyentes las personas...
Oficio N°1888. Forma de imputar los retiros de un ejercicio al REX por utilidades gravadas con impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables y recibidas en el mismo ejercicio de los retiros
De acuerdo con su presentación, una empresa recibió utilidades que fueron gravadas con impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables (ISFUT) por $10.000 (supuesto) en enero de 2021, las que fueron retiradas y entregadas el mismo mes de enero a sus socios personas naturales los $10.000. Al aplicarle el reajuste de corrección monetaria 6,3% que equivale a $630, y no teniendo otros...
Oficio N°1867. Aplicación de IVA e impuesto adicional en la importación de barras de oro efectuada desde Suiza
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA y del impuesto adicional establecido en el artículo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios que afectaría la importación de barras de oro efectuada desde Suiza. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa chilena pretende importar directamente barras de oro desde Suiza, las cuales...
Oficio N°1849. Crédito fiscal por pago de impuesto a los combustibles usado en generadores de electricidad
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el uso como crédito fiscal IVA del impuesto específico pagado por la compra de combustible para generadores eléctricos usados como soporte para labores de su giro de venta de alimentos congelados. Al respecto se informa que el artículo 6° de la Ley N° 18.502 establece, a beneficio fiscal, impuestos específicos a las gasolinas automotrices y el...
Oficio N°1800. Tributación de los propietarios de pyme acogida al N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si los retiros en dinero que efectúa un socio de una sociedad acogida al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), deben ser incluidos en la base imponible del impuesto global complementario de ese socio. Al respecto, el régimen contemplado en el N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la LIR dispone que los...
Oficio N°1804. Deducción de gastos pagados al exterior con ocasión de derivados celebrados con no domiciliados ni residentes en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aceptación de gastos asociados a la celebración o ejecución de instrumentos derivados con no domiciliados ni residentes en Chile, pagados al exterior, que corresponden a entidades encargadas de dar cumplimiento al derivado. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una entidad bancaria domiciliada en Chile (banco) realiza...
Oficio N°1871. Aplicación de la sobretasa establecida en el artículo 8° de la Ley N° 17.235
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la sobretasa establecida en el artículo 8° de la Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial, en el caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa que asesora es dueña de un inmueble que se encuentra afecto a la sobretasa establecida en el artículo 8° de la Ley sobre Impuesto Territorial. Dicho...
Oficio N°1850. Aplicación de la exención del artículo 24, N° 17, del Decreto Ley N° 3.475, en caso de pago por subrogación
De acuerdo con su presentación, en su Notaría se celebró un mutuo hipotecario por escritura pública en que comparece una sociedad y un banco de la plaza, como deudora y acreedor, respectivamente, indicando que la sociedad se encuentra exenta del impuesto de timbres y estampillas de acuerdo a lo dispuesto en el N° 17 del artículo 24 de la Ley sobre Timbres y Estampillas. Al efecto, consulta si...
Oficio N°1869. Préstamo con pacto de reajuste en UF que se modifica a reajuste en dólares
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto que se le produce a un acreedor, persona natural, por el cambio de la norma de reajuste de un préstamo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de inversiones tiene actualmente una deuda en unidades de fomento (UF) con un socio persona natural que pagó el impuesto de timbres y estampillas. Agrega que el...
Oficio N°1870. Tributación que afecta a persona natural que celebra rifa y a quienes ganan los premios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a una persona natural que enajena bienes o entrega premios en dinero a través de rifas y a quienes resultan ganadores de estas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se ha solicitado un pronunciamiento sobre la tributación que afectaría a una persona natural que realiza una rifa y a quien resulta...
Oficio N°1807. Aplicación de IVA al arrendamiento de bodegas con instalaciones
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en el arrendamiento de bodegas con instalaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad del rubro inmobiliario adquirió durante el año 2021 diferentes tipos de bodegas ubicadas en un barrio industrial de la ciudad de Santiago, los cuales tienen distintas características y cuya superficie varía...
Oficio N°1611. Aplicación y cómputo del plazo de citación establecido en el inciso primero del artículo 50 de la Ley N° 16.271
Se ha solicitado a este Servicio confirmar ciertos criterios sobre la aplicación y cómputo del plazo de citación establecido en el inciso primero del artículo 50 de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su cliente donó a su único hijo el 50% de los derechos sociales de una sociedad de responsabilidad limitada...
Oficio N°1474. Tratamiento tributario IVA de anticipos entregados en virtud de una licitación adjudicada a suma alzada
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario IVA de anticipos entregados en virtud de una licitación adjudicada por el contribuyente bajo la modalidad de contratación bajo el sistema de suma alzada. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el consorcio se adjudicó la licitación para el diseño y construcción de un proyecto que considera la ejecución...