Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento respecto del tratamiento tributario aplicable a la figura de joint venture en el caso que se indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa (gestora) se dedica habitualmente al desarrollo de proyectos inmobiliarios, entre los cuales destacan la venta de parcelas provenientes de una subdivisión. Agrega que la gestora y el...
Oficio N°1514. Aumento de valor en fondos mutuos que no han sido rescatados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de registrar el aumento de valor que han experimentado fondos mutuos que no han sido rescatados y que pertenecen a contribuyentes que determinan su renta efectiva según contabilidad completa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de inversiones que es contribuyente del impuesto de primera categoría y...
Oficio N°1550. Procedencia de nota de crédito para reversar un servicio facturado en 2020, no pagado
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de emitir una nota de crédito para reversar una factura emitida el año 2020, por servicios que efectivamente se prestaron, pero cuyo pago no se ha logrado ni aún por vía judicial. Al respecto, el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) grava con IVA los “servicios”, entendidos como...
Oficio N°1119. Requisitos de las letras a) y b) del artículo 1 de la Ley N° 21.354 a contribuyentes del artículo 11 de la misma ley
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que los requisitos establecidos en las letras a) y b) del artículo 1 de la Ley N° 21.354 no se aplican a las empresas a que se refiere el artículo 11 de la misma ley, en los casos en que aquellas no registren ventas en el período 2020. Al respecto, se informa que el artículo 1 de la Ley N° 21.354 otorgaba un bono de cargo fiscal a las personas...
Oficio N°1425. Concepto de “utilidades de balances o financieras” en relación con la disminución de capital regulada por el N° 7 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio aclarar el concepto de “utilidades de balance o financieras” contenido en la Circular N° 49 de 2016, en relación con la “devolución de capital” regulada en el N° 7 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, asesora a un contribuyente con las siguientes características: • Es una sociedad de responsabilidad...
Oficio N°1422. 28 de abril 2022. Consulta si los servicios para proporcionar personal se encuentran gravados o exentos de IVA
De acuerdo con su presentación, una empresa ofrece sus servicios a una institución pública en el marco de una licitación, proporcionando personal que cubra las distintas necesidades de la institución. Las bases de la licitación obligan a los oferentes a declarar si el servicio ofrecido se encuentra gravado o exento de IVA y la empresa se adjudicó la oferta exenta de IVA, sin perjuicio de lo cual...
Oficio N°1426. 28 de abril 2022. Tributación de servicios prestados desde Argentina y aplicación de Convenio
Se ha consultado a este Servicio un pronunciamiento si corresponde pagar y retener el impuesto adicional por servicios recibidos desde Argentina y aplicación del Convenio con dicho país. I.-ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa importa mercaderías desde Argentina, por lo que en 2021 se habría hecho necesario contar con los servicios de dos personas, una natural que les otorga...
Ord. N°1261. Beneficios previsionales otorgados por servicios de bienestar de empresas privadas
De acuerdo con su presentación, para los efectos de la Circular N° 66 de 1977 y N° 75 de 1976, que se refieren a beneficios otorgados por sindicatos o servicios de bienestar, además del cumplimiento de los requisitos que allí se establecen para que los beneficios que se otorgan a los trabajadores queden exentos del impuesto, consulta si es necesario que el servicio de bienestar de derecho...
Oficio N°669. Ejercicio de facultad que el inciso primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta asigna al Director del Servicio
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la facultad que el inciso primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta entrega al Director del Servicio, en caso que los vehículos a que se refiere esta norma sean eléctricos o híbridos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el contexto de la crisis ambiental que atraviesa el mundo, una sociedad anónima...
Oficio N°1259. Tratamiento tributario de mayor remuneración destinada a financiar opción para adquirir acciones en el marco de un plan de compensación laboral
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de una mayor remuneración pagada al trabajador con el propósito de financiar una opción de adquirir acciones en el marco de un plan de compensación laboral. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en virtud de un plan de compensación laboral, una sociedad celebra como anexo de contrato de trabajo una...
Oficio N°1258. Indemnizaciones laborales en procesos de reorganización empresarial
Se ha consultado a este Servicio sobre la deducción de los desembolsos con motivo del feriado legal efectivamente utilizado o compensado por término de la relación laboral, devengado por un trabajador en su relación laboral anterior con una filial de su actual empleador. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 2019 un grupo económico realizó una reorganización administrativa de...
Oficio N°984. Tasa de crédito a utilizar para asignar el crédito por impuestos soportados en el exterior acumulado al 31.12.2016
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tasa de crédito que se debe utilizar para asignar el crédito contra impuestos finales establecido en el artículo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que se ha acumulado hasta el 31 de diciembre de 2016. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta qué tasa de crédito se debe utilizar para asignar el crédito por...
Oficio N°1408. 27 de abril 2022. Sumas pagadas a título de multas derivadas del incumplimiento de obligaciones establecidas en contratos que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario, de acuerdo con la Ley sobre Impuesto a la Renta, de las sumas pagadas a título de multas y derivadas del incumplimiento de obligaciones establecidas en diversos contratos celebrados con municipalidades. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad que representa es una empresa dedicada a la...
Oficio N°1440. Recuperación de remanentes de crédito fiscal conforme los artículos 27 bis y 36 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, consulta si puede recuperar el IVA por el régimen de reembolso por exportaciones, de forma parcial, y el remanente por el régimen para el crédito producido por compras o importaciones de bienes de capital, a los 60 días de generado dicho crédito. Al respecto se informa que, conforme al artículo 36 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), los...
Oficio N°1443. Condiciones para calificar como sociedad de profesionales y la documentación tributaria que se debe emitir por los servicios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las condiciones para que una sociedad pueda ser calificada como sociedad de profesionales y la documentación tributaria que debe emitir por sus servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, dos personas naturales – un abogado y un contador auditor – constituyeron una sociedad de responsabilidad limitada en 2020, iniciando...
Oficio N°663. Depreciación acelerada de bienes no utilizados y traspasados por una fusión
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la depreciación acelerada regulada en el N° 5 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto de bienes del activo fijo no utilizados y que se traspasan por una sociedad absorbida en el contexto de una fusión. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad A es dueña y titular...
Oficio N°670. Tributación sobre las rentas acumuladas al término de giro según el artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, un contribuyente, persona jurídica acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), cuyos propietarios son personas jurídicas, acogidas al mismo régimen, no debe pagar el impuesto con tasa de 35% al término de giro. Al respecto, se informa que, conforme a lo dispuesto en el párrafo final del N° 1 del artículo 38 bis de...
Oficio N°1292. IVA e impuesto verde en venta de camioneta usada después de 36 meses
De acuerdo con su presentación, y tras exponer que la empresa venderá una camioneta de su propiedad, que tiene más de 36 meses en ella, adquirida nueva afecta a IVA, exenta de impuesto verde y depreciada instantáneamente, consulta si debe emitir una factura afecta o exenta de IVA por esta venta y si debe pagarse impuesto verde, del cual se estuvo exento al momento de su adquisición. Al respecto...
Oficio N°1046. Tributación en Chile de inversiones en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio confirmar ciertos criterios relativos a la tributación en Chile de inversiones en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural extranjera sin domicilio ni residencia en Chile, que falleció hace más de diez años, invirtió en vida las rentas provenientes de la actividad que desarrollaba en su país de origen en diversos...
Oficio N°1419. Códigos de actividad económica a incluir tratándose de una empresa individual de responsabilidad limitada
De acuerdo con su presentación, consulta si una empresa individual de responsabilidad limitada puede tener dos “giros”, uno “exento” (transporte de pasajeros) y el otro “afecto” (venta de productos agrícolas), por cuanto la ley establece que dichas empresas pueden tener “solo una actividad económica en específico”. Al respecto, cabe informar que este Servicio carece de facultades para...